Официален текст:

Член 167. Момент на определяне на данъчната основа

1. За целите на тази глава моментът на определяне на данъчната основа, освен ако не е предвидено друго в параграфи 3, 7 - 11, 13 - 15 от този член, е най-ранната от следните дати:

1) денят на изпращане (прехвърляне) на стоки (работа, услуги), права на собственост;

2) деня на плащане, частично плащане за предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), прехвърляне на права на собственост.

2. Загубена мощност. - Федерален закон от 22 юли 2005 г. N 119-FZ.

3. В случаите, когато стоките не се изпращат или транспортират, но се извършва прехвърляне на собствеността върху този продукт, такова прехвърляне на собственост за целите на тази глава е еквивалентно на нейното изпращане, с изключение на случая, предвиден в параграф 16 от тази статия.

4 - 6. Загубена мощност. - Федерален закон от 22 юли 2005 г. N 119-FZ.

7. Когато данъкоплатецът продава стоки, прехвърлени му за съхранение по договор за складиране с издаване на складов сертификат, моментът на определяне на данъчната основа за тези стоки се определя като ден на продажба на складовия сертификат.

8. При прехвърляне на права на собственост в случая, предвиден в член 155, параграф 2 от този кодекс, моментът на определяне на данъчната основа се определя като ден на прехвърляне на парично вземане или ден на прекратяване на съответното задължение, в случаите, предвидени в член 155, параграфи 3 и 4 от този кодекс - като деня на прехвърляне (последващо прехвърляне) на вземането или деня на изпълнение на задължението от длъжника, а в случая, предвиден в параграф 5 от чл. 155 от този кодекс - като ден на прехвърляне на правото на собственост.

9. При продажба на стоки (работа, услуги), предвидени в параграфи 1, 2.1 - 2.8, 2.10, 3, 3.1, 8, 9, 9.1 и 12 от член 164, параграф 1 от този кодекс, в момента, в който данъчната основа за тези стоки (работа, услуги) се определя ) е последният ден от тримесечието, в което се събира пълният пакет от документи, предвиден в член 165 от този кодекс.

Ако пълният пакет документи, предвиден в член 165 от този кодекс, не бъде събран в сроковете, посочени в член 165, параграф 9 от този кодекс, се определя моментът на определяне на данъчната основа за посочените стоки (работи, услуги). в съответствие с параграф 1, параграф 1 от този кодекс, освен ако не е предвидено друго в този параграф. Ако пълният пакет от документи, предвиден в член 165, параграф 5 от настоящия кодекс, не бъде събран на 181-ия календарен ден от датата на поставяне на знака на митническите органи върху транспортните документи, указващ поставянето на стоките под митнически режим, на износ или митническата процедура на митнически транзит при транспортиране на чуждестранни стоки от митническия орган на мястото на пристигане на територията Руска федерациядо митническия орган на мястото на заминаване от територията на Руската федерация или посочване на поставянето на преработени продукти, изнесени от територията на Руската федерация и други територии под нейна юрисдикция, под режим вътрешен митнически транзит, моментът на определяне на данъка базата за тези работи и услуги се определя в съответствие с алинея 1, параграф 1 от този член. В случай на реорганизация на организация, ако 181-вият календарен ден съвпада с датата на завършване на реорганизацията или настъпи след посочената дата, моментът на определяне на данъчната основа се определя от правоприемника (ите) като дата на завършване на реорганизацията (датата на държавна регистрация на всяка нововъзникнала организация, а в случай на реорганизация под формата на присъединяване - датата на вписване в Единния държавен регистър на юридическите лица относно прекратяването на дейността на всяка придобита организация).

В случай на внос в пристанищната специална икономическа зона на руски стоки, поставени извън пристанищната специална икономическа зона под митнически режим за износ, или при износ на доставки, крайният срок за подаване на документи, установен в параграф 9 на член 165 от настоящия кодекс, се определя от датата на поставяне определени стокипод митническия режим за износ или от датата на деклариране на доставките (и за данъкоплатци, които продават доставки, за които митническата декларация не е предвидена от митническото законодателство на Митническия съюз - от датата на регистрация на транспортни, експедиционни или други документи, потвърждаващи износ на доставки извън територията на Руската федерация с въздушни и морски кораби, смесени (река-море) плавателни съдове).

9.1. Ако в рамките на четиридесет и пет календарни дни от момента на прехвърляне на собствеността върху кораба от данъкоплатеца на клиента, регистрацията на кораба в Руския международен регистър на корабите не е извършена, моментът на определяне на данъчната основа от данъчният агент е установен в съответствие с параграф 1, параграф 1 от този член.

9.2. За целите на тази глава моментът на определяне на данъчната основа за продажба на услуги, предвидени в член 164, точка 9.2, точка 1 от настоящия кодекс, е последната дата на всеки данъчен период.

10. За целите на тази глава моментът за определяне на данъчната основа при извършване на СМР за собствено потребление е последната дата на всеки данъчен период.

11. За целите на тази глава моментът на определяне на данъчната основа за прехвърляне на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) за собствени нужди, признати за обект на облагане по реда на тази глава, се определя като деня на посоченото прехвърляне на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги).

12. Счетоводната политика, приета от организацията за данъчни цели, се одобрява със съответните заповеди и инструкции на ръководителя на организацията.

Счетоводна политиказа данъчни цели се прилага от 1 януари на годината, след годината на одобрението му със съответната заповед, заповед на ръководителя на организацията.

Приетата от организацията счетоводна политика за данъчни цели е задължителна за всички отделни подразделения на организацията.

Счетоводната политика за данъчни цели, приета от новосъздадената организация, се одобрява не по-късно от края на първия данъчен период. Счетоводната политика за данъчни цели, приета от новосъздадена организация, се счита за прилагана от датата на създаване на организацията.

Алинеи пета и шеста отпадат. - Федерален закон от 22 юли 2005 г. N 119-FZ.

13. В случай, че данъкоплатецът - производител на стоки (работа, услуги) получи плащане, частично плащане за сметка на предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), чиято продължителност на производствения цикъл е повече от шест месеца (съгласно списъка, определен от правителството на Руската федерация), данъкоплатецът - производител на посочените стоки (работа, услуги) има право да определи момента на определяне на данъчната основа като ден на изпращане (прехвърляне) на посочените стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), ако има отделно счетоводство на извършените сделки и размера на данъка върху закупените стоки (работа, услуги), включително дълготрайни активи и нематериални активи, имуществени права, използвани за извършват операции за производство на стоки (работи, услуги) с дълъг производствен цикъл и други операции.

При получаване на плащане, частично плащане от данъкоплатеца - производител на стоки (строителни работи, услуги) в данъчни властиедновременно с данъчната декларация се представя договор с купувача (копие от такъв договор, заверено с подписа на управителя и главния счетоводител), както и документ, потвърждаващ продължителността на производствения цикъл на стоките (работи, услуги), като се посочва тяхното име, дата на производство, наименование на производствената организация, издадено на посочения данъкоплатец-производител от федералния изпълнителен орган, изпълняващ функциите за разработване на държавна политика и правно регулиране в областта на промишлеността, военно-промишлеността и горивата и енергийни комплекси, подписани от упълномощено лице и заверени с печата на този орган.

14. Ако моментът на определяне на данъчната основа е денят на плащане, частично плащане за предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) или денят на прехвърляне на правата на собственост, тогава в деня на изпращане на стоки ( извършване на работа, предоставяне на услуги) или в деня на прехвърляне на правата на собственост срещу предварително получено плащане или частично плащане, възниква и моментът на определяне на данъчната основа.

15. За данъчните агенти, посочени в параграфи 4 и 5 на член 161 от този кодекс, моментът на определяне на данъчната основа се определя по начина, определен в параграф 1 от този член.

16. При продажба на недвижим имот датата на изпращане за целите на тази глава е денят на прехвърляне на недвижим имот на купувача на този имот съгласно прехвърлителен акт или друг документ за прехвърляне на недвижим имот.

Коментар на адвокат:

В съответствие с този член моментът на определяне на данъчната основа зависи от счетоводната политика, възприета от данъкоплатеца. В съответствие със Счетоводните разпоредби "Счетоводна политика на организацията" PBU 1/98, под счетоводна политикапод организация се разбира съвкупността от възприети от нея счетоводни методи - първично наблюдение, измерване на разходите, текущо групиране и окончателно обобщаване на фактите от стопанската дейност. PBU 1/98 се прилага: по отношение на формирането на счетоводна политика - за организации, независимо от организационните и правни форми; по отношение на оповестяването на счетоводната политика - на организации, които публикуват своите финансови отчетиизцяло или частично в съответствие със законодателството на Руската федерация, учредителните документи или по собствена инициатива. Клоновете и представителствата на чуждестранни организации, разположени на територията на Руската федерация, могат да формулират счетоводна политика въз основа на правилата, установени в страната на местоположението на чуждестранната организация, ако те не противоречат международни стандартифинансови отчети. Счетоводната политика се формира от главния счетоводител (счетоводител) на организацията въз основа на PBU 1/98 и се одобрява от ръководителя на организацията. Счетоводната политика за счетоводни цели не трябва да се идентифицира със счетоводната политика по смисъла на член 167. Счетоводната политика за данъчни цели определя момента, в който възниква данъчно задължение, или като документите за сетълмент се изпращат и представят на купувача, или като се получават средства.

Член 167 определя понятието плащане за стоки (работа, услуги) като прекратяване на насрещното задължение на купувача на тези стоки (работа, услуги) към данъкоплатеца, което е пряко свързано с доставката (прехвърлянето) на тези стоки. (извършване на работа, предоставяне на услуги). Изключение прави прекратяването на насрещно задължение с издаването от страна на купувача на собствена менителница. Задължението на купувача да плати цената включва също предприемането на такива мерки и спазването на такива формалности, които могат да се изискват от договора или закона, за да се даде възможност за плащане (откриване на договорен акредитив, предоставяне на банкова гаранция и др.). Правните последици от неизпълнение или неправилно изпълнение от страна на купувача на задължението за плащане на продадените му стоки са, според Гражданския кодекс, че продавачът получава правото да изисква от купувача не само плащане на стоките, но също плащане на лихви за използване на средства на други хора, начислени върху размера на дълга за целия период на забавяне на плащането на стоки (). Ако стоката не бъде заплатена от купувача поради необоснован отказ да я приеме, продавачът има право по свой избор да изиска заплащане на стоката или да откаже изпълнението на договора.

Давностният срок е периодът за принудителна защита на нарушено право чрез подаване на иск в съда (). Целта на давността е да предостави на пострадалия строго определен, но напълно достатъчен срок за защита на правата му. След изтичане на давностния срок пострадалият се лишава от възможността за принудителна (съдебна) защита на своето право, но самото нарушено право остава. Обща давност, приложима за повечето вземания на предприятия гражданско право, зададен на три години (). За отделни искове законът може да установи специални давностни срокове - както по-кратки, така и по-дълги от общия срок (). По този начин, в съответствие с член 181 от Гражданския кодекс, иск за признаване на недействителността на унищожаема сделка може да бъде предявен само в рамките на една година от датата на възникване на правото на иск, а за искове за прилагане на последиците от недействителността на нищожна сделка е предвидена 10-годишна давност. Специални (намалени) давностни срокове са предвидени от транспортното законодателство ().

Член 167 не определя момента, в който започва давността, но въз основа на разпоредбите на член 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация, институциите, понятията и условията на гражданското, семейното и други отрасли на законодателството на Руската федерация използвани в Данъчния кодекс, се прилагат в смисъла, в който се използват в тези отрасли на законодателството. Следователно при изчисляване на давностния срок данъкоплатецът има право да се ръководи от разпоредбите на Гражданския кодекс, по-специално член 200, според който моментът, в който започва да тече давностният срок, се определя от деня, в който жертвата е научила или е трябвало да научи за нарушението на правото си. От този момент той има право на иск както в материален, така и в процесуален смисъл. В някои случаи законът пряко определя момента, в който започва да тече давността. Така например за задължения с точно определен краен срок давността започва да тече от момента, в който срокът изтече, тъй като и двете страни знаят предварително за това. Самият закон определя момента, в който започва да тече съкратената погасителна давност, в частност при транспортните задължения.

Давността се прекъсва, като правило, от две обстоятелства: подаването на иск по предписания начин или извършването от задълженото лице на действия, показващи неговото признаване на дълга му (). Освен това трябва да се отбележи, че позволява възможността за възстановяване на пропуснатия давностен срок (не се отнася за организации). По силата на член 207 от Гражданския кодекс, едновременно с изтичането на давностния срок за главния иск автоматично се счита за изтекъл давностният срок за допълнителните изисквания, които осигуряват основното вземане (залог, поръчителство и др.). Длъжникът, който все още притежава имуществото на упълномощеното лице, може да стане негов собственик по правилата на придобивната давност. Трябва да се отбележи, че Гражданският кодекс забранява сделки с подаръци (безвъзмездно прехвърляне) между всякакви търговски организации, освен ако не говорим за подаръци с незначителна стойност (). Изключение е възникването на безвъзмездни имуществени отношения между организации, чиято дейност е насочена към печалба; от гледна точка на гражданското право разрешаването на такива отношения може да се използва в ущърб на интересите на кредиторите и обществените интереси.

Член 167, параграф 7 определя датата на продажба на стоки, прехвърлени за съхранение по договор за складиране с издаване на сертификат за склад. Според Гражданския кодекс този вид съхранение се отличава със спецификата на изпълнение на договора. Складовите записи в съответствие с Гражданския кодекс са разделени на двойни и прости; те са ценни книжа, които позволяват на собствениците на тези документи да извършват обращение на права върху стоките, без да преместват стоките, които продължават да бъдат в склада. Двойна складова разписка е сигурност, състоящ се от два документа, всеки от които също се признава за ценна книга: самата складова разписка и удостоверението за залог. Двоен складов сертификат се съставя в съответствие с необходимите данни и се издава от специализирана организация (стоков склад), за да удостовери факта на приемане на определен продукт за съхранение и правото на притежателя на това обезпечение да получи прехвърления продукт лично или прехвърлете това право на друго лице с помощта на одобрение ().

Обикновеният складов сертификат е ценна книга на приносител, документ за собственост, който за разлика от двойния сертификат е единен хартиен носител, удостоверяващ единното право на собственика на стоката, заложното право на кредитора на собственика на стоката и задължението на склада. По отношение на момента на определяне на данъчната основа за сделки, при които финансов агент продава финансови услуги срещу прехвърляне на парично вземане, следва да се има предвид, че паричното вземане на клиента към длъжника, прехвърлено на финансовия агент, може да е вече съществуващо (на датата на падежа, например за изпратени стоки) или бъдещи (когато задължението за плащане на стоките все още не е възникнало). При възлагане на бъдещо вземане, то се счита за прехвърлено на финансовия агент само след като възникне правото за получаване на конкретни средства от длъжника без допълнителна регистрация (). Федерален закон № 57-FZ от 29 май 2002 г. въведе много съществени промени в параграф 9 на член 167 в частта, установяваща момента за определяне на данъчната основа за операции по продажба на стоки под митническия режим на износ, строителство и услуги пряко свързани с производството и продажбата на тези стоки, както и работи (услуги), пряко свързани с транспортирането (транспортирането) на стоки, поставени под митническия режим на транзит през територията на Руската федерация.

Ако преди това, в случай на непредставяне на пълния пакет документи, предвиден в член 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация, датата на продажба на стоки (работа, услуги) се счита за 181-ия ден от датата на поставяне на стоки под митническия режим на износ, сега моментът на определяне на данъчната основа е денят на изпращане (прехвърляне) на стоки (работи, услуги). Параграфи 1-4 от параграф 12 на член 167 установяват процедурата за одобряване и прилагане на счетоводни политики от организациите. от общо правило, организацията трябва да одобри своята счетоводна политика преди началото на следващата календарна година. Ако този срок е пропуснат, законодателят предписва прилагането на счетоводната политика „пратка“ и тази процедура не може да бъде променена от организацията, дори ако първият данъчен период (месец или тримесечие) през новата календарна година все още не е приключил. По изключение на новосъздадена организация се дава право да одобри счетоводна политика за целите на изчисляване на ДДС преди края на първия данъчен период от създаването на организацията и тази счетоводна политика се прилага от момента на създаването на организацията.

Данъчен кодекс, N 117-FZ | Изкуство. 167 Данъчен кодекс на Руската федерация

Член 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Моментът на определяне на данъчната основа ( текущо издание)

1. За целите на тази глава моментът на определяне на данъчната основа, освен ако не е предвидено друго в параграфи 3, 7 - 11, 13 - 15 от този член, е най-ранната от следните дати:

1) денят на изпращане (прехвърляне) на стоки (работа, услуги), права на собственост;

2) деня на плащане, частично плащане за предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), прехвърляне на права на собственост.

2. Загубена мощност. - Федерален закон от 22 юли 2005 г. N 119-FZ.

3. В случаите, когато стоките не се изпращат или транспортират, но се извършва прехвърляне на собствеността върху този продукт, такова прехвърляне на собственост за целите на тази глава е еквивалентно на нейното изпращане, с изключение на случая, предвиден в параграф 16 от тази статия.

4 - 6. Загубена мощност. - Федерален закон от 22 юли 2005 г. N 119-FZ.

7. Когато данъкоплатецът продава стоки, прехвърлени му за съхранение по договор за складиране с издаване на складов сертификат, моментът на определяне на данъчната основа за тези стоки се определя като ден на продажба на складовия сертификат.

8. При прехвърляне на права на собственост в случая, предвиден в член 155, параграф 2 от този кодекс, моментът на определяне на данъчната основа се определя като ден на прехвърляне на парично вземане или ден на прекратяване на съответното задължение, в случаите, предвидени в член 155, параграфи 3 и 4 от този кодекс - като деня на прехвърляне (последващо прехвърляне) на вземането или деня на изпълнение на задължението от длъжника, а в случая, предвиден в параграф 5 от чл. 155 от този кодекс - като ден на прехвърляне на правото на собственост.

9. При продажба на стоки (работа, услуги), предвидени в параграфи 1, 2.1 - 2.8, 2.10, 3, 3.1, 8, 9, 9.1 и 12 от член 164, параграф 1 от този кодекс, в момента, в който данъчната основа за тези стоки (работа, услуги) се определя ) е последният ден от тримесечието, в което се събира пълният пакет от документи, предвиден в член 165 от този кодекс.

Ако пълният пакет документи, предвиден в член 165 от този кодекс, не бъде събран в сроковете, посочени в член 165, параграф 9 от този кодекс, се определя моментът на определяне на данъчната основа за посочените стоки (работи, услуги). в съответствие с параграф 1, параграф 1 от този кодекс, освен ако не е предвидено друго в този параграф. Ако пълният пакет от документи, предвиден в член 165, параграф 5 от настоящия кодекс, не бъде събран на 181-ия календарен ден от датата на поставяне на знака на митническите органи върху транспортните документи, указващ поставянето на стоките под митнически режим, при износ, реекспорт или митнически транзит, моментът на определяне на данъчната основа за посочените работи и услуги се определя в съответствие с параграф 1, параграф 1 от този член. В случай на реорганизация на организация, ако 181-вият календарен ден съвпада с датата на завършване на реорганизацията или настъпи след посочената дата, моментът на определяне на данъчната основа се определя от правоприемника (ите) като дата на завършване на реорганизацията (датата на държавна регистрация на всяка нововъзникнала организация, а в случай на реорганизация под формата на присъединяване - датата на вписване в Единния държавен регистър на юридическите лица относно прекратяването на дейността на всяка придобита организация).

В случай на внос в пристанищната специална икономическа зона на руски стоки, поставени извън пристанищната специална икономическа зона под митническия режим на износ (реекспорт), или при износ на доставки, срокът за подаване на документи, установен в параграф 9 на член 165 от този кодекс се определя от датата на поставяне на тези стоки под митнически режим за износ (реекспорт) или от датата на деклариране на доставки (и за данъкоплатци, които продават доставки, за които не е предвидено митническо деклариране). митническото законодателство на Митническия съюз - от датата на регистрация на транспортни, експедиционни или други документи, потвърждаващи износа на доставки извън територията на Руската федерация въздушни и морски кораби, смесени (река-море) навигационни кораби).

9.1. В случаите, предвидени в параграфи 6, 6.1 и 6.2 от член 161 от този кодекс, моментът на определяне на данъчната основа от данъчния агент се установява в съответствие с параграф 1, параграф 1 от този член.

9.2. За целите на тази глава моментът на определяне на данъчната основа за продажба на услуги, предвидени в член 164, точка 9.2, точка 1 от настоящия кодекс, е последната дата на всеки данъчен период.

10. За целите на тази глава моментът за определяне на данъчната основа при извършване на СМР за собствено потребление е последната дата на всеки данъчен период.

11. За целите на тази глава моментът на определяне на данъчната основа за прехвърляне на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) за собствени нужди, признати за обект на облагане по реда на тази глава, се определя като деня на посоченото прехвърляне на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги).

12. Счетоводната политика, приета от организацията за данъчни цели, се одобрява със съответните заповеди и инструкции на ръководителя на организацията.

Счетоводната политика за данъчни цели се прилага от 1 януари на годината, следваща годината на нейното одобрение със съответната заповед или заповед на ръководителя на организацията.

Приетата от организацията счетоводна политика за данъчни цели е задължителна за всички отделни подразделения на организацията.

Счетоводната политика за данъчни цели, приета от новосъздадената организация, се одобрява не по-късно от края на първия данъчен период. Счетоводната политика за данъчни цели, приета от новосъздадена организация, се счита за прилагана от датата на създаване на организацията.

Алинеи пета и шеста отпадат. - Федерален закон от 22 юли 2005 г. N 119-FZ.

13. В случай, че данъкоплатецът - производител на стоки (работа, услуги) получи плащане, частично плащане за сметка на предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), чиято продължителност на производствения цикъл е повече от шест месеца (съгласно списъка, определен от правителството на Руската федерация), данъкоплатецът - производител на посочените стоки (работа, услуги) има право да определи момента на определяне на данъчната основа като ден на изпращане (прехвърляне) на посочените стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), ако има отделно счетоводство на извършените сделки и размера на данъка върху закупените стоки (работа, услуги), включително дълготрайни активи и нематериални активи, имуществени права, използвани за извършват операции за производство на стоки (работи, услуги) с дълъг производствен цикъл и други операции.

При получаване на плащане, частично плащане от данъкоплатеца - производител на стоки (строителни работи, услуги), договор с купувача (копие от такъв договор, заверено с подписа на управителя и главния счетоводител), както и документ потвърждаване на продължителността на производствения цикъл на стоки (работи) се подава на данъчните власти едновременно с данъчната декларация , услуги), като се посочва тяхното име, дата на производство, име на производствената организация, издадена на посочения данъкоплатец-производител от федералния изпълнителен орган, който изпълнява функциите за разработване на държавна политика и правно регулиране в областта на промишления, военно-промишления и горивно-енергийния комплекс, подписан от упълномощено лице и заверен с печата на този орган.

14. Ако моментът на определяне на данъчната основа е денят на плащане, частично плащане за предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) или денят на прехвърляне на правата на собственост, тогава в деня на изпращане на стоки ( извършване на работа, предоставяне на услуги) или в деня на прехвърляне на правата на собственост срещу предварително получено плащане или частично плащане, възниква и моментът на определяне на данъчната основа.

15. За данъчните агенти, посочени в параграфи 4, 5, 5.1 и 8 на член 161 от този кодекс, моментът на определяне на данъчната основа се определя по начина, установен в параграф 1 от този член.

16. При продажба на недвижим имот датата на изпращане за целите на тази глава е денят на прехвърляне на недвижим имот на купувача на този имот съгласно прехвърлителен акт или друг документ за прехвърляне на недвижим имот.

• BB код
• Текст

URL адрес на документа [копие]

Коментар към чл. 167 Данъчен кодекс на Руската федерация

1. Прилагане на правилата на параграф 1 на чл. 167 трябва да се има предвид следното:

1) датата на продажба (посочена в член 167) е предназначена специално за данъчни цели на ДДС. Няма причина това понятие да се тълкува широко (например по отношение на данъците върху дохода индивидуален, към единния социален данък и др.);

2) в параграф 1 на чл. 167 говорим конкретно за датата на продажба на стоки (работи, услуги); неговите правила (както и правилата на параграфи 2 - 9 от член 167) не се прилагат за случаи на прехвърляне на стоки (работа, услуги) за собствени нужди (правилата на параграфи 10, 11 от член 167 са посветени на тях ), както и за случаи на внос на стоки на митническата територия на Руската федерация (вижте разликите между понятията „продажба на стоки (работа, услуги)“, „прехвърляне на стоки (работа, услуги)“, „внос стоки” в подробния коментар към членове 146, 154 от Данъчния кодекс);

3) датата на продажба се определя в зависимост от счетоводната политика, одобрена от данъкоплатеца.

Трябва да се има предвид, че:

Счетоводната политика (посочена в параграф 1 на член 167) се провежда от организацията за счетоводни цели. Това предполага имуществена изолация и непрекъснатост на дейността на организацията, последователността на нейното прилагане, както и временната сигурност на фактите на икономическата дейност. Счетоводната политика на организацията трябва да отговаря на изискванията за пълнота, предпазливост, приоритет на съдържанието пред формата, последователност и рационалност (клауза 10 от Правилника за счетоводството);

Организациите, ръководени от законодателството на Руската федерация относно счетоводството, самостоятелно формират своята счетоводна политика въз основа на тяхната структура, индустрия и други характеристики на тяхната дейност (клауза 3 на член 5 от Закона за счетоводството);

Счетоводната политика, приета от организацията, се одобрява със заповед или заповед на лицето, отговорно за организацията и състоянието на счетоводството (т.е. ръководителят на организацията, клаузи 1, 3 от член 6 от Закона за счетоводството);

Индивидуалните предприемачи водят записи за приходите и разходите по начина, установен от данъчното законодателство (клауза 2 на член 4 от Закона за счетоводството);

Приетата от организацията счетоводна политика („за изпращане“ или „за плащане“) се прилага последователно от година на година. Промени в него могат да бъдат направени в случай на промени в законодателството на Руската федерация или наредби на органи, които регулират счетоводството, или значителна промяна в условията на неговата дейност. За да се осигури съпоставимост на счетоводните данни, промените в счетоводната политика трябва да бъдат въведени от началото на финансовата година (клауза 4 на член 6 от Закона за счетоводството);

4) данъкоплатецът на ДДС има право да избере счетоводна политика (за данъчни цели):

- „с пратка” (когато датата на възникване на данъчното задължение възниква при изпращане на стоките и представяне на платежни документи на купувача);

- „на плащане“ (когато датата на възникване на данъчното задължение възниква при получаване на средства, се определя като ден на плащане на стоки (работа, услуги);

5) за данъкоплатци, които са приели счетоводната политика „пратка“, датата на продажба на стоки (работа, услуги) се определя като най-ранната от следните дати:

Дата на изпращане (или прехвърляне) (т.е. например изпращане до купувача) на стоки, извършване на работа (т.е. подписване на сертификат за приемане, доставка, например между клиент и изпълнител в трудов договор), предоставяне на услуги (например дата на приемане от клиента от изпълнителя на услугите, предоставени в договора за предоставяне на платени услуги);

Денят на плащане за стоки (работи, услуги) (т.е. денят, когато пари в бройполучени по банковата сметка на данъкоплатеца или в деня, в който парите са внесени в касата на данъкоплатеца за плащания в брой, освен ако не е предвидено друго със закон, други правни актове или споразумение). Трябва да се помни, че в съответствие с чл. 316 GK парично задължениетрябва да се изпълни по местоживеене на кредитора към момента на възникване на задълженията, а ако кредиторът е юридическо лице - по местонахождението му към момента на възникване на задълженията. За задължения за прехвърляне на стоки или друго имущество, което включва транспортирането му - на мястото на предаване на имуществото на първия превозвач за предаване на кредитора. При задължение за прехвърляне на парцел, сграда или друг недвижим имот - по местонахождението на имота. За други задължения на предприемач (т.е. граждани и организации) за прехвърляне на стоки или друго имущество - на мястото на производство или съхранение на имуществото, ако е било известно на кредитора по време на възникване на задължението. За всички други задължения - по местоживеене на длъжника, а ако длъжникът е юридическо лице - по местонахождението му (вижте повече за това в книгата: Гуев A.N. Коментар по член по член към част 1 от Гражданския кодекс на Руската федерация (ред. 2, стр. 521 - 524). Това, разбира се, засяга определянето на момента на настъпване на определена дата, посочена в параграф 1, параграф 1 на чл. 167.

От друга страна, след влизането в сила на Закон № 166, датата на представяне на фактурата на купувача (клиента) (за процедурата за нейното представяне и съдържанието на този документ вижте подробния коментар към член 169 от Данъчния кодекс) вече не може да служи като основа за определяне на датата на възникване на задължението за плащане на ДДС.

6) за данъкоплатците, които са приели счетоводната политика „на плащане“, датата на възникване на задължението за плащане на ДДС се определя въз основа на деня на плащане за стоки, работа, услуги (други дати, посочени по-горе, дори ако те предхождат дата на плащане, не се вземат предвид).

2. Особености на правилата на алинея 2 на чл. 167 е това:

1) предоставят определение за плащане за стоки, работи, услуги (но изключително за целите на ДДС; в други случаи не трябва да се спазват правилата на параграф 2 от член 167, тъй като това би било навлизане в обхвата на гражданския Въпреки това, за целите на ДДС, приоритет със сигурност имат правилата на параграф 2 от член 167 от Данъчния кодекс (член 2 от Гражданския кодекс, член 2, 11 от Данъчния кодекс);

Член 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Моментът на определяне на данъчната основа по ДДС

(изменен с Федералния „закон“ от 22 юли 2005 г. N 119-FZ)

1. За целите на тази глава моментът на определяне на данъчната основа, освен ако не е предвидено друго в параграфи 3, 7 - 11, 13 - 15 от този член, е най-ранната от следните дати:

1) денят на изпращане (прехвърляне) на стоки (работа, услуги), права на собственост;

2) деня на плащане, частично плащане за предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), прехвърляне на права на собственост. (Клауза 1, изменена с Федералния „закон“ от 22 юли 2005 г. N 119-FZ)

2. Загубена мощност. - Федерален „закон“ от 22 юли 2005 г. N 119-FZ.

3. В случаите, когато стоките не се изпращат или транспортират, но се извършва прехвърляне на собствеността върху този продукт, такова прехвърляне на собственост за целите на тази глава е еквивалентно на неговото изпращане. (изменен с федерални закони от 29 май 2002 г. „N 57-FZ“, от 22 юли 2005 г. „N 119-FZ“)

4 - 6. Загубена мощност. - Федерален „закон“ от 22 юли 2005 г. N 119-FZ.

7. Когато данъкоплатецът продава стоки, прехвърлени му за съхранение по силата на „договор за складово съхранение“ с издаване на складов сертификат, моментът на определяне на данъчната основа за тези стоки се определя като денят на продажбата на складовия сертификат. (изменен с Федералния „закон“ от 22 юли 2005 г. N 119-FZ)

8. При прехвърляне на права на собственост в случая, предвиден в член 155, параграф 2 от този кодекс, моментът на определяне на данъчната основа се определя като ден на прехвърляне на парично вземане или ден на прекратяване на съответното задължение, в случаите, предвидени в член 155, параграфи 3 и 4 от този кодекс, - като деня на прехвърляне (последващо прехвърляне) на вземането или деня на изпълнение на задължението от длъжника, а в случая, предвиден в „клауза 5 ” на член 155 от този кодекс - като ден на прехвърляне на правото на собственост. (клауза 8, изменена с Федералния „закон“ от 22 юли 2005 г. N 119-FZ)

Времето за определяне на данъчната основа, предвидено в член 167, параграф 9, свързано с крайния срок за подаване на документи, посочени в член 165, параграф 9, се увеличава с 90 дни, ако стоките са поставени съответно под митнически режим износ, международен митнически транзит, свободна митническа зона, движение на доставки за периода от 1 юли 2008 г. до 31 декември 2009 г. (Федерален „закон“ от 5 август 2000 г. N 118-FZ).

9. При продажба на стоки (работа, услуги), предвидени в „алинеи 1“, „2.1“ - „2.7“, „3“, „8“ и „9 от параграф 1“ на член 164 от този кодекс, моментът на определянето на данъчната основа за тези стоки (работи, услуги) е последният ден от тримесечието, в което се събира пълният пакет документи, предвиден в „член 165“ от този кодекс. (изменен с федерални закони от 22 юли 2005 г. "N 119-FZ", от 27 юли 2006 г. "N 137-FZ", от 27 ноември 2010 г. "N 309-FZ")

Ако пълният пакет документи, предвиден в "член 165" от този кодекс, не бъде събран в сроковете, посочени в "клауза 9 на член 165" от този кодекс, моментът на определяне на данъчната основа за посочените стоки (работи, услуги) се определя в съответствие с "параграф 1, параграф 1" от този член, освен ако не е предвидено друго в този параграф. Ако пълният пакет от документи, предвиден в член 165, параграф 5 от настоящия кодекс, не бъде събран на 181-ия календарен ден от датата на поставяне на знака на митническите органи върху транспортните документи, указващ поставянето на стоките под митнически режим, на износа или митническия режим на митнически транзит при транспортиране на чуждестранни стоки от митническия орган на мястото на пристигане на територията на Руската федерация до митническия орган на мястото на заминаване от територията на Руската федерация или посочване на мястото на преработени продукти, изнесени от територията на Руската федерация и други територии под нейна юрисдикция под режим вътрешен митнически транзит, моментът на определяне на данъчната основа за посочените работи и услуги се определя в съответствие с „алинея 1“ от параграф 1 от настоящия статия. В случай на реорганизация на организация, ако 181-вият календарен ден съвпада с датата на завършване на реорганизацията или настъпи след посочената дата, моментът на определяне на данъчната основа се определя от правоприемника (ите) като дата на завършване на реорганизацията (датата на държавна регистрация на всяка нововъзникнала организация, а в случай на реорганизация под формата на присъединяване - датата на вписване в Единния държавен регистър на юридическите лица относно прекратяването на дейността на всяка придобита организация). (изменен с Федерални закони от 29.05.2002 г. "N 57-FZ", от 22.08.2004 г. "N 122-FZ", от 22.07.2005 г. "N 118-FZ", от 22.07./ 2005 "N 119-FZ", от 28.02.2006 "N 28-FZ", от 27.07.2006 "N 137-FZ", от 17.05.2007 "N 85-FZ", от 11/ 27/2010 "N 309-ФЗ")

В случай на внос в пристанищната специална икономическа зона на руски стоки, поставени извън пристанищната специална икономическа зона под митнически режим за износ, или при износ на доставки, крайният срок за подаване на документи, установен в „клауза 9 на член 165“ от този кодекс, е определена от датата на поставяне на тези стоки под митнически режим износ или от датата на деклариране на доставките. (изменен с Федералния „закон“ от 27 ноември 2010 г. N 309-FZ)

Параграфът стана невалиден на 1 януари 2011 г. - Федерален „закон“ от 27 декември 2009 г. N 368-FZ.

9.1. Когато корабът е изключен от Руския международен регистър на корабите, моментът, в който данъчният агент определя данъчната основа, е денят, в който е направено съответното вписване в посочения регистър.
Ако в рамките на 45 календарни дни от момента на прехвърляне на собствеността върху кораба от данъкоплатеца на клиента, регистрацията на кораба в Руския международен регистър на корабите не е извършена, моментът на определяне на данъчната основа от данъчния агент се определя в съответствие с "алинея 1" на параграф 1 от този член.
(изменен с Федерален „закон“ от 27 юли 2006 г. N 137-FZ) (клауза 9.1, въведена с Федерален „закон“ от 20 декември 2005 г. N 168-FZ)

10. За целите на тази глава моментът за определяне на данъчната основа при извършване на СМР за собствено потребление е последната дата на всеки данъчен период. (изменен с федерални закони от 22 юли 2005 г. „N 119-FZ“, от 27 юли 2006 г. „N 137-FZ“)

11. За целите на тази глава моментът на определяне на данъчната основа за прехвърляне на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) за собствени нужди, признати за обект на облагане по реда на тази глава, се определя като деня на посоченото прехвърляне на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги). (изменен с Федералния „закон“ от 22 юли 2005 г. N 119-FZ)

12. Счетоводната политика, приета от организацията за данъчни цели, се одобрява със съответните заповеди и инструкции на ръководителя на организацията.

Счетоводната политика за данъчни цели се прилага от 1 януари на годината, следваща годината на нейното одобрение със съответната заповед или заповед на ръководителя на организацията.

Приетата от организацията счетоводна политика за данъчни цели е задължителна за всички отделни подразделения на организацията.

Счетоводната политика за данъчни цели, приета от новосъздадената организация, се одобрява не по-късно от края на първия данъчен период. Счетоводната политика за данъчни цели, приета от новосъздадена организация, се счита за прилагана от датата на създаване на организацията.

Алинеи пета и шеста отпадат. - Федерален „закон“ от 22 юли 2005 г. N 119-FZ.

13. В случай, че данъкоплатецът - производител на стоки (работа, услуги) получи плащане, частично плащане за сметка на предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), чиято продължителност на производствения цикъл е повече от шест месеца (съгласно „списъка“, определен от правителството на Руската федерация), данъкоплатецът - производител на посочените стоки (работа, услуги) има право да определи момента на определяне на данъчната основа като ден на изпращане ( прехвърляне) на посочените стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), ако има отделно счетоводство на извършените сделки и размера на данъка върху закупените стоки (работа, услуги), включително дълготрайни активи и нематериални активи, използвани права на собственост извършване на операции за производство на стоки (работи, услуги) с дълъг производствен цикъл и други операции.

При получаване на плащане или частично плащане от данъкоплатеца - производител на стоки (строителни работи, услуги), договор с купувача (копие от такъв договор, заверено с подписа на управителя и главния счетоводител), както и „ документ“, потвърждаващ продължителността на производствения цикъл на стоките, се подава на данъчните власти едновременно с данъчната декларация (строителство, услуги), като се посочва тяхното име, време на производство, наименование на производствената организация, издадена на посочения данъкоплатец-производител от федералния изпълнителен орган, изпълняващ функциите за разработване на държавна политика и правно регулиране в областта на индустриалния, военно-промишления и горивно-енергийния комплекс, подписан от упълномощено лице и заверен с печата на този орган. (Клауза 13, въведена с Федерален „закон“ от 22 юли 2005 г. N 119-FZ)

1. За целите на тази глава моментът на определяне на данъчната основа, освен ако не е предвидено друго в параграфи 3, 7 - 11, 13 - 15 от този член, е най-ранната от следните дати:

1) денят на изпращане (прехвърляне) на стоки (работа, услуги), права на собственост;

2) деня на плащане, частично плащане за предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), прехвърляне на права на собственост.

(Клауза 1, изменена с Федерален закон от 22 юли 2005 г. N 119-FZ)

2. Загубена мощност. - Федерален закон от 22 юли 2005 г. N 119-FZ.

3. В случаите, когато стоките не се изпращат или транспортират, но се извършва прехвърляне на собствеността върху този продукт, такова прехвърляне на собственост за целите на тази глава е еквивалентно на неговото изпращане.

(изменен с федерални закони от 29 май 2002 г. N 57-FZ, от 22 юли 2005 г. N 119-FZ)

4 - 6. Загубена мощност. - Федерален закон от 22 юли 2005 г. N 119-FZ.

7. Когато данъкоплатецът продава стоки, прехвърлени му за съхранение по договор за складиране с издаване на складов сертификат, моментът на определяне на данъчната основа за тези стоки се определя като ден на продажба на складовия сертификат.

(изменен с Федерален закон от 22 юли 2005 г. N 119-FZ)

8. При прехвърляне на права на собственост в случая, предвиден в член 155, параграф 2 от този кодекс, моментът на определяне на данъчната основа се определя като ден на прехвърляне на парично вземане или ден на прекратяване на съответното задължение, в случаите, предвидени в член 155, параграфи 3 и 4 от този кодекс - като деня на прехвърляне (последващо прехвърляне) на вземането или деня на изпълнение на задължението от длъжника, а в случая, предвиден в параграф 5 от чл. 155 от този кодекс - като ден на прехвърляне на правото на собственост.

(Клауза 8, изменена с Федерален закон от 22 юли 2005 г. N 119-FZ)

9. При продажба на стоки (работа, услуги), предвидени в параграфи 1, 2.1 - 2.8, 3, 3.1, 8, 9, 9.1 и 12 от параграф 1 на член 164 от този кодекс, моментът на определяне на данъчната основа за тези стоки (работа, услуги) е последният ден от тримесечието, в което е събран пълният пакет документи, предвиден в член 165 от този кодекс.

(изменен с федерални закони от 22 юли 2005 г. N 119-FZ, от 27 юли 2006 г. N 137-FZ, от 27 ноември 2010 г. N 309-FZ, от 19 юли 2011 г. N 245-FZ от 7 ноември, 2011 N 305-FZ )

Ако пълният пакет документи, предвиден в член 165 от този кодекс, не бъде събран в сроковете, посочени в член 165, параграф 9 от този кодекс, се определя моментът на определяне на данъчната основа за посочените стоки (работи, услуги). в съответствие с параграф 1, параграф 1 от този кодекс, освен ако не е предвидено друго в този параграф. Ако пълният пакет от документи, предвиден в член 165, параграф 5 от настоящия кодекс, не бъде събран на 181-ия календарен ден от датата на поставяне на знака на митническите органи върху транспортните документи, указващ поставянето на стоките под митнически режим, на износа или митническия режим на митнически транзит при транспортиране на чуждестранни стоки от митническия орган на мястото на пристигане на територията на Руската федерация до митническия орган на мястото на заминаване от територията на Руската федерация или посочване на поставянето на преработени продукти, изнесени от територията на Руската федерация и други територии под нейната юрисдикция под режим вътрешен митнически транзит, в момента на определяне на данъка основата за посочените работи и услуги се определя в съответствие с параграф 1, параграф 1 от този член . В случай на реорганизация на организация, ако 181-вият календарен ден съвпада с датата на завършване на реорганизацията или настъпи след посочената дата, моментът на определяне на данъчната основа се определя от правоприемника (ите) като дата на завършване на реорганизацията (датата на държавна регистрация на всяка нововъзникнала организация, а в случай на реорганизация под формата на присъединяване - датата на вписване в Единния държавен регистър на юридическите лица относно прекратяването на дейността на всяка придобита организация).

(изменен с федерални закони от 29.05.2002 г. N 57-FZ, от 22.08.2004 г. N 122-FZ, от 22.07.2005 г. N 118-FZ, от 22.07.2005 г. N 119-FZ, от 28.02.2006 г. N 28-FZ, от 27 юли 2006 г. N 137-FZ, от 17 май 2007 г. N 85-FZ, от 27 ноември 2010 г. N 309-FZ)

В случай на внос в пристанищната специална икономическа зона на руски стоки, поставени извън пристанищната специална икономическа зона под митнически режим за износ, или при износ на доставки, крайният срок за подаване на документи, установен в параграф 9 на член 165 от настоящия кодекс, се определя от датата на поставяне на тези стоки под митническия режим за износ или от датата на деклариране на доставките (а за данъкоплатци, които продават доставки, за които митническата декларация не е предвидена от митническото законодателство на Митническия съюз - от датата на регистрация на транспортни, превозни или други документи, потвърждаващи износа на доставки извън територията на Руската федерация със самолети, кораби, смесено (река-море) плуване).

(изменен с федерални закони от 27 ноември 2010 г. N 309-FZ, от 19 юли 2011 г. N 245-FZ)

9.1. Ако в рамките на четиридесет и пет календарни дни от момента на прехвърляне на собствеността върху кораба от данъкоплатеца на клиента, регистрацията на кораба в Руския международен регистър на корабите не е извършена, моментът на определяне на данъчната основа от данъчният агент е установен в съответствие с параграф 1, параграф 1 от този член.

(клауза 9.1, изменена с Федерален закон от 7 ноември 2011 г. N 305-FZ)

10. За целите на тази глава моментът за определяне на данъчната основа при извършване на СМР за собствено потребление е последната дата на всеки данъчен период.

(изменен с федерални закони от 22 юли 2005 г. N 119-FZ, от 27 юли 2006 г. N 137-FZ)

11. За целите на тази глава моментът на определяне на данъчната основа за прехвърляне на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) за собствени нужди, признати за обект на облагане по реда на тази глава, се определя като деня на посоченото прехвърляне на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги).

(изменен с Федерален закон от 22 юли 2005 г. N 119-FZ)

12. Счетоводната политика, приета от организацията за данъчни цели, се одобрява със съответните заповеди и инструкции на ръководителя на организацията.

Счетоводната политика за данъчни цели се прилага от 1 януари на годината, следваща годината на нейното одобрение със съответната заповед или заповед на ръководителя на организацията.

Приетата от организацията счетоводна политика за данъчни цели е задължителна за всички отделни подразделения на организацията.

Счетоводната политика за данъчни цели, приета от новосъздадената организация, се одобрява не по-късно от края на първия данъчен период. Счетоводната политика за данъчни цели, приета от новосъздадена организация, се счита за прилагана от датата на създаване на организацията.

Алинеи пета и шеста отпадат. - Федерален закон от 22 юли 2005 г. N 119-FZ.

13. В случай, че данъкоплатецът - производител на стоки (работа, услуги) получи плащане, частично плащане за сметка на предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), чиято продължителност на производствения цикъл е повече от шест месеца (съгласно списъка, определен от правителството на Руската федерация), Данъкоплатецът - производител на посочените стоки (работа, услуги) има право да определи момента на определяне на данъчната основа като ден на изпращане (прехвърляне) на посочените стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) при наличие на ОТДЕЛНО счетоводство на извършените сделки и данъчни суми за закупени стоки (работа, услуги), включително дълготрайни активи и нематериални активи, имуществени права, използвани за извършване на операции за производство на стоки (работи, услуги) с дълъг производствен цикъл и други операции.

При получаване на плащане, частично плащане от данъкоплатеца - производител на стоки (строителни работи, услуги), договор с купувача (копие от такъв договор, заверено с подписа на управителя и главния счетоводител), както и документ потвърждаване на продължителността на производствения цикъл на стоки (работи) се подава на данъчните власти едновременно с данъчната декларация , услуги), като се посочва тяхното име, дата на производство, име на производствената организация, издадена на посочения данъкоплатец-производител от федералния изпълнителен орган, който изпълнява функциите за разработване на държавна политика и правно регулиране в областта на промишления, военно-промишления и горивно-енергийния комплекс, подписан от упълномощено лице и заверен с печата на този орган.

(Клауза 13, въведена с Федерален закон от 22 юли 2005 г. N 119-FZ)

14. Ако моментът на определяне на данъчната основа е денят на плащане, частично плащане за предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) или денят на прехвърляне на правата на собственост, тогава в деня на изпращане на стоки ( извършване на работа, предоставяне на услуги) или в деня на прехвърляне на правата на собственост срещу предварително получено плащане или частично плащане, възниква и моментът на определяне на данъчната основа.

(Клауза 14, въведена с Федерален закон от 22 юли 2005 г. N 119-FZ)

15. За данъчните агенти, посочени в параграфи 4 и 5 на член 161 от този кодекс, моментът на определяне на данъчната основа се определя по начина, определен в параграф 1 от този член.

1. За целите на тази глава моментът на определяне на данъчната основа, освен ако не е предвидено друго в параграфи 3, 7 - 11, 13 - 15 от този член, е най-ранната от следните дати:

1) денят на изпращане (прехвърляне) на стоки (работа, услуги), права на собственост;

2) деня на плащане, частично плащане за предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), прехвърляне на права на собственост.

2. Загубена мощност. - Федерален закон от 22 юли 2005 г. N 119-FZ.

3. В случаите, когато стоките не се изпращат или транспортират, но се извършва прехвърляне на собствеността върху този продукт, такова прехвърляне на собственост за целите на тази глава е еквивалентно на нейното изпращане, с изключение на случая, предвиден в параграф 16 от тази статия.

4 - 6. Загубена мощност. - Федерален закон от 22 юли 2005 г. N 119-FZ.

7. Когато данъкоплатецът продава стоки, прехвърлени му за съхранение по договор за складиране с издаване на складов сертификат, моментът на определяне на данъчната основа за тези стоки се определя като ден на продажба на складовия сертификат.

8. При прехвърляне на права на собственост в случая, предвиден в член 155, параграф 2 от този кодекс, моментът на определяне на данъчната основа се определя като ден на прехвърляне на парично вземане или ден на прекратяване на съответното задължение, в случаите, предвидени в член 155, параграфи 3 и 4 от този кодекс - като деня на прехвърляне (последващо прехвърляне) на вземането или деня на изпълнение на задължението от длъжника, а в случая, предвиден в параграф 5 от чл. 155 от този кодекс - като ден на прехвърляне на правото на собственост.

9. При продажба на стоки (работа, услуги), предвидени в параграфи 1, 2.1 - 2.8, 2.10, 3, 3.1, 8, 9, 9.1 и 12 от член 164, параграф 1 от този кодекс, в момента, в който данъчната основа за тези стоки (работа, услуги) се определя ) е последният ден от тримесечието, в което се събира пълният пакет от документи, предвиден в член 165 от този кодекс.

Ако пълният пакет документи, предвиден в член 165 от този кодекс, не бъде събран в сроковете, посочени в член 165, параграф 9 от този кодекс, се определя моментът на определяне на данъчната основа за посочените стоки (работи, услуги). в съответствие с параграф 1, параграф 1 от този кодекс, освен ако не е предвидено друго в този параграф. Ако пълният пакет от документи, предвиден в член 165, параграф 5 от настоящия кодекс, не бъде събран на 181-ия календарен ден от датата на поставяне на знака на митническите органи върху транспортните документи, указващ поставянето на стоките под митнически режим, при износ, реекспорт или митнически транзит, моментът на определяне на данъчната основа за посочените работи и услуги се определя в съответствие с параграф 1, параграф 1 от този член. В случай на реорганизация на организация, ако 181-вият календарен ден съвпада с датата на завършване на реорганизацията или настъпи след посочената дата, моментът на определяне на данъчната основа се определя от правоприемника (ите) като дата на завършване на реорганизацията (датата на държавна регистрация на всяка нововъзникнала организация, а в случай на реорганизация под формата на присъединяване - датата на вписване в Единния държавен регистър на юридическите лица относно прекратяването на дейността на всяка придобита организация).

В случай на внос в пристанищната специална икономическа зона на руски стоки, поставени извън пристанищната специална икономическа зона под митническия режим на износ (реекспорт), или при износ на доставки, срокът за подаване на документи, установен в параграф 9 на член 165 от този кодекс се определя от датата на поставяне на тези стоки под митнически режим за износ (реекспорт) или от датата на деклариране на доставки (и за данъкоплатци, които продават доставки, за които не е предвидено митническо деклариране). митническото законодателство на Митническия съюз - от датата на регистрация на транспортни, експедиционни или други документи, потвърждаващи износа на доставки извън територията на Руската федерация въздушни и морски кораби, смесени (река-море) навигационни кораби).

9.1. В случаите, предвидени в параграфи 6, 6.1 и 6.2 от член 161 от този кодекс, моментът на определяне на данъчната основа от данъчния агент се установява в съответствие с параграф 1, параграф 1 от този член.

9.2. За целите на тази глава моментът на определяне на данъчната основа за продажба на услуги, предвидени в член 164, точка 9.2, точка 1 от настоящия кодекс, е последната дата на всеки данъчен период.

10. За целите на тази глава моментът за определяне на данъчната основа при извършване на СМР за собствено потребление е последната дата на всеки данъчен период.

11. За целите на тази глава моментът на определяне на данъчната основа за прехвърляне на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) за собствени нужди, признати за обект на облагане по реда на тази глава, се определя като деня на посоченото прехвърляне на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги).

12. Счетоводната политика, приета от организацията за данъчни цели, се одобрява със съответните заповеди и инструкции на ръководителя на организацията.

Счетоводната политика за данъчни цели се прилага от 1 януари на годината, следваща годината на нейното одобрение със съответната заповед или заповед на ръководителя на организацията.

Приетата от организацията счетоводна политика за данъчни цели е задължителна за всички отделни подразделения на организацията.

Счетоводната политика за данъчни цели, приета от новосъздадената организация, се одобрява не по-късно от края на първия данъчен период. Счетоводната политика за данъчни цели, приета от новосъздадена организация, се счита за прилагана от датата на създаване на организацията.

Алинеи пета и шеста отпадат. - Федерален закон от 22 юли 2005 г. N 119-FZ.

13. В случай, че данъкоплатецът - производител на стоки (работа, услуги) получи плащане, частично плащане за сметка на предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), чиято продължителност на производствения цикъл е повече от шест месеца (съгласно списъка, определен от правителството на Руската федерация), данъкоплатецът - производител на посочените стоки (работа, услуги) има право да определи момента на определяне на данъчната основа като ден на изпращане (прехвърляне) на посочените стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), ако има отделно счетоводство на извършените сделки и размера на данъка върху закупените стоки (работа, услуги), включително дълготрайни активи и нематериални активи, имуществени права, използвани за извършват операции за производство на стоки (работи, услуги) с дълъг производствен цикъл и други операции.

При получаване на плащане, частично плащане от данъкоплатеца - производител на стоки (строителни работи, услуги), договор с купувача (копие от такъв договор, заверено с подписа на управителя и главния счетоводител), както и документ потвърждаване на продължителността на производствения цикъл на стоки (работи) се подава на данъчните власти едновременно с данъчната декларация , услуги), като се посочва тяхното име, дата на производство, име на производствената организация, издадена на посочения данъкоплатец-производител от федералния изпълнителен орган, който изпълнява функциите за разработване на държавна политика и правно регулиране в областта на промишления, военно-промишления и горивно-енергийния комплекс, подписан от упълномощено лице и заверен с печата на този орган.

14. Ако моментът на определяне на данъчната основа е денят на плащане, частично плащане за предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) или денят на прехвърляне на правата на собственост, тогава в деня на изпращане на стоки ( извършване на работа, предоставяне на услуги) или в деня на прехвърляне на правата на собственост срещу предварително получено плащане или частично плащане, възниква и моментът на определяне на данъчната основа.

15. За данъчните агенти, посочени в параграфи 4, 5, 5.1 и 8 на член 161 от този кодекс, моментът на определяне на данъчната основа се определя по начина, установен в параграф 1 от този член.

16. При продажба на недвижим имот датата на изпращане за целите на тази глава е денят на прехвърляне на недвижим имот на купувача на този имот съгласно прехвърлителен акт или друг документ за прехвърляне на недвижим имот.