Раздели: Данък общ доход
Общинската администрация изземва от стопанисването на общинските единни предприятия недвижими имоти, които се отчитат в касата на общинската собственост. Впоследствие посоченият имот се продава на търг на юридически и физически лица, като приходите от продажбата изцяло (100%) отиват в областния бюджет. Подлежат ли на данъчно облагане доходите, получени от продажбата на посоченото имущество в съответствие с глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация?
Данъкоплатци на данъка върху доходите, съгласно член 246 от Данъчния кодекс на Руската федерация, са: руски и чуждестранни организации, които работят в Руската федерация чрез постоянни представителства и (или) получават доходи от източници в Руската федерация. Руската федерация, субект на Руската федерация, общинско образувание не може да бъде призната за организация в смисъла, в който член 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация използва това понятие.
Руската федерация, нейните съставни образувания (републики, територии, региони, федерални градове, автономни области, автономни окръзи), както и градски, селски селища и други общини, в съответствие с параграф 1 от член 124 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Федерация действа в отношения, регулирани от гражданското законодателство, наравно с другите участници в тези отношения - граждани и юридически лица. Съгласно параграф 2 от този член горепосочените субекти на гражданското право се подчиняват на правилата, определящи участието на юридически лица в отношения, регулирани от гражданското право.
В съответствие с параграфи 1 и 2 на член 125 от Гражданския кодекс на Руската федерация държавните органи и органите на местното самоуправление, в рамките на тяхната компетентност, от името на Руската федерация, съставните образувания на Руската федерация и общините могат чрез действията си, придобиват и упражняват имуществени и лични неимуществени права и задължения.
Органите на местното самоуправление управляват общинската собственост и упражняват от името на общината правата на собственика по отношение на имотите, включени в общинската собственост. Разрешаването на въпроси относно собствеността, използването и разпореждането, тоест управлението на общинска собственост, въз основа на глава 8 на членове 130 и 132 от Конституцията на Руската федерация се извършва чрез органите на местното самоуправление. Тези норми се изпълняват от Федералния закон от 28 август 1995 г. N 154-FZ „За общите принципи на организацията на местното самоуправление в Руската федерация“, Законите на Краснодарския край от 22 ноември 1995 г. N 18- KZ и от 7 юни 2004 г. N 717-KZ „За местното самоуправление в Краснодарския край“.
Ролята на собственик се играе от съответните публични юридически лица като цяло - Руската федерация, нейните съставни образувания, общини. От името на публичните юридически лица в гражданското обращение техните органи действат в рамките на своята компетентност (клаузи 1 и 2 от член 125, клауза 3 от член 214, клауза 2 от член 215 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
Следователно администрацията на общинско образувание, получавайки доход, действа от името на субект на Руската федерация или общинско образувание като публичен орган в рамките на установената компетентност.
По този начин, тъй като публичните юридически лица не са платци на данък върху доходите в съответствие с член 246 от Данъчния кодекс на Руската федерация, администрацията на общинско образувание не е задължена да плаща данък върху доходите, получени от продажба на недвижими имоти притежавани от него обекти.
© Обръщаме специално внимание на колегите върху необходимостта от позоваване на " " при цитиране (за онлайн проекти е необходима активна хипервръзка)
Здравейте!
Съгласно ал.1 на чл. 373 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатците на данъка върху имуществото на организациите са организации, чиято собственост е призната за обект на данъчно облагане в съответствие с член 374 от Данъчния кодекс.
Държавните (общинските) институции са платци на данък върху имуществото и поземлен данък (поземлените парцели са им предоставени с право на постоянно (неопределено) ползване). Особеното тук е, че автономните, бюджетните и държавните институции плащат тези данъци не от собствени средства. Всъщност данъкоплатецът в този случай е самата държава - Руската федерация, нейните съставни образувания, както и общини, които създават държавни (общински) институции, но това не освобождава институцията от спазването на изискванията за данъкоплатеца, които в този случай е юридическо лице, в чийто баланс е вписано съответното имущество.
Съгласно ал.1 на чл. 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация, обект на данъчно облагане върху имуществото на организация за руски организации е движимо и недвижимо имущество (включително имущество, прехвърлено за временно владение, ползване, разпореждане или доверително управление, допринесено за съвместни дейности), отчетено в баланса като дълготрайни активи в съответствие с установените счетоводни процедури.
В същото време, съгласно параграф 1 на чл. 375 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъчната основа за данък върху имуществото се определя като средната годишна стойност на имуществото, признато за обект на данъчно облагане. При определяне на данъчната основа имуществото, признато като обект на данъчно облагане, се взема предвид по остатъчната му стойност, формирана в съответствие с установената счетоводна процедура, одобрена в счетоводната политика на институцията.
Съгласно Информационното писмо на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 17 ноември 2011 г. N 148<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>) материалите по делото показват, че селският съвет е представителен орган на местното самоуправление, който изпълнява обществени функции от името на общината. Имуществото на селския съвет, по-специално автомобил, мебели и компютърна техника, които са общинска собственост, се използва от селския съвет изключително за изпълнение на обществени функции, определени с устава на общината. По силата на член 373, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-нататък Данъчният кодекс на Руската федерация, Кодексът), всички юридически лица, чието имущество е признато за обект на данъчно облагане в съответствие с член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация са платци на корпоративния данък върху имуществото. Селският съвет е регистриран като юридическо лице - институция, което се потвърждава от извлечение от Единния държавен регистър на юридическите лица. В същото време имуществото, възложено му под правото на оперативно управление и отчетено в съответствие със законодателството за счетоводството в баланса като дълготрайни активи, се признава за обект на данъчно облагане върху имуществото на организациите.
Следователно неподаването на данъчна декларация от страна на съвета на селско селище в срока, определен в член 386, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, е данъчно престъпление и води до отговорност по член 119, параграф 1 от Кодекса. . Във връзка с горното решението на данъчния орган за привличане на селския съвет към данъчна отговорност е законосъобразно. Касационната инстанция потвърди решението на апелативния съд.
В тази връзка ще трябва да подадете данъчна декларация.
В него се посочва, че обектите на данъчно облагане са дълготрайните активи на организацията, за които се води счетоводство по сметка 101.00, в съответствие с Инструкция № 157n. В същото време има определени ползи за институциите от публичния сектор.
В новата статия ще разгледаме подробно темата за имуществото на институциите от публичния сектор, което е освободено от данъчно облагане.
Какви имоти са освободени от данък върху имотите?
Връщайки се към горепосочения член 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ще посочим списък на имуществото, което е напълно освободено от данък.
Съгласно закона не се признават за обект на данъчно облагане:
- земя, водни тела и природни ресурси;
- дълготрайни активи на органи на изпълнителната власт и други правоприлагащи органи;
- обекти на културното наследство: исторически и културни паметници;
- ядрени инсталации, използвани за научни цели. Това включва и хранилища за радиоактивни вещества и отпадъци, ядрени материали;
- ледоразбивачи, кораби с атомни електроцентрали и кораби за обслужване на ядрени технологии;
- космически обекти;
- имущество, принадлежащо към първа или втора амортизационна група от Класификацията на дълготрайните активи.
Собствеността на държавната хазна на Руската федерация, съставна единица на Руската федерация и общинска единица също не се облага с данък. Съгласно членовете и Гражданския кодекс на Руската федерация такова имущество не се възлага на институции с право на оперативно управление или икономическо управление в съответствие с членовете и Гражданския кодекс на Руската федерация. Този имот не се взема предвид като част от дълготрайните активи и съответно неговата стойност не се взема предвид при определяне на данъчната основа за данък върху имуществото (статии и Данъчен кодекс на Руската федерация).
Данък върху имотите в регионите
Струва си да се отбележи, че данъкът върху имуществото е регионален. Следователно, заедно с Данъчния кодекс на Руската федерация, законите на съставните образувания на Руската федерация се прилагат за този данък, който може да предвижда допълнителни облекчения.
Да дадем пример: съгласно клауза 1 на част 1 на член 4 от Закона на град Москва от 5 ноември 2003 г. № 64 „За данъка върху имуществото на организациите“, автономни, бюджетни и държавни институции на град Москва, като както и вътрешноградските общини на град Москва са освободени от плащане на данък. Това предимство обаче не се прилага за имущество, отдадено на лизинг (част 3 на член 4 от Закон № 64)
Данък върху имуществото, получено от основателя
През 2015 г. се появиха нови предимства, които освобождават институциите от публичния сектор от данък върху имотите. Съгласно параграф 25 от горепосочения член 381 от Данъчния кодекс на Руската федерация, движимото имущество, регистрирано като дълготраен актив през 2013 г., е освободено от данъчно облагане.
Има изключение от това правило. С данък се облагат регистрираните движими вещи, когато:
- реорганизация или ликвидация на юридически лица;
- прехвърляне между свързани лица.
Поради тези правила някои счетоводители се чудят дали движимото имущество, получено от основателя, е освободено от данък. Според руското законодателство за данъчни цели държавна (общинска) институция и органът, изпълняващ функциите и правомощията на учредителя по отношение на тази институция, не се признават за взаимозависими лица.
Факт е, че собствеността на държавна (общинска) институция е възложена на нея с право на оперативно управление и по право на собственост принадлежи на държавата, субект на Руската федерация или общинско образувание. Функциите и правомощията на учредителя се изпълняват от:
- упълномощен федерален изпълнителен орган;
- изпълнителен орган на съставния субект на Руската федерация;
- орган на местната власт.
