Организация купила 3 позиции товара, которые соединила в некий комплект и продаем мы одну эту позицию, как такового производства у нас нет...как правильно оформить в бу и ну?

Если в результате создания комплекта:

1. не изменяются физические, технологические и другие характеристики товара и организация лишь перепродает товар в составе набора или комплекта. Тогда первоначальный учет отдельно купленных товаров и учет сформированных из них наборов ведите в общем порядке на счете 41 с применением различных субсчетов. Например, для учета изначально купленных товаров используйте субсчет «Товары на складе», а их формирование в наборы (комплекты) отразите с использованием субсчета «Наборы (комплекты) на складе».

2. изменяются физические, технологические и другие характеристики товара, тогда организация не перепродает закупленный товар, а создает новый объект. Поэтому комплектующие примите к учету как материалы на счет 10 . После завершения сборки готовое имущество учтите на счете 43 «Готовая продукция» или на счете 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». В бухучете готовую продукцию, переданную на склад, отражайте по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость будет равна сумме расходов, связанных с изготовлением готовой продукции, собранных на счете 20.

Обоснование

1. Из ситуации

ЕленаПопова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Как принять к учету имущество, собранное из комплектующих. После сборки организация его продает

Имущество на продажу, собранное из комплектующих, примите к учету как продукцию собственного производства.

Ведь такое имущество учесть как товары на счете 41 нельзя. На нем отражают информацию о товарно-материальных ценностях, приобретенных для перепродажи. В рассматриваемой же ситуации организация не перепродает закупленный товар, а создает новый объект. В результате изменяются физические, технологические и другие характеристики имущества (п. 2 ПБУ 5/01).

Поэтому комплектующие примите к учету как материалы на счет 10 . Их списание в производство вместе с другими расходами отразите в обычном порядке (п. 7 ПБУ 5/01 , п. 9 ПБУ 10/99).

Такие выводы позволяют сделать положения Инструкции к плану счетов (счета , , , , , ).

Стоит отметить, что указанный порядок учета не распространяется на ситуацию, когда организация перепродает купленные по отдельности товары в составе скомплектованных наборов. Например, организация отдельно приобретает женские юбки и жакеты, а продает сформированные из них костюмы-двойки. В такой ситуации речь о создании новых объектов из комплектующих не идет. Организация лишь перепродает товар в составе набора или комплекта. В процессе формирования такого набора не происходит изменения характеристик его комплектующих. Поэтому первоначальный учет отдельно купленных товаров и учет сформированных из них наборов ведите в общем порядке на счете 41 с применением различных субсчетов. Это следует из положений ПБУ 5/01 и Инструкции к плану счетов . Например, для учета изначально купленных товаров используйте субсчет «Товары на складе», а их формирование в наборы (комплекты) отразите с использованием субсчета «Наборы (комплекты) на складе».

Как отразить в бухучете выпуск готовой продукции

Бухучет

В бухучете готовую продукцию, переданную на склад, отражайте по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01 , п. 203 ). Фактическая себестоимость будет равна сумме расходов, связанных с изготовлением готовой продукции, собранных на счетах учета затрат ( , , ) (п. 7 ПБУ 5/01).

При этом остатки готовой продукции на складе (иных местах хранения) на конец (начало) отчетного периода могут оцениваться в бухучете одним из двух способов:
– по фактической производственной себестоимости ;
– по нормативной себестоимости .

Выбранный вариант учета затрат отразите (п. 7 ПБУ 1/2008).

Если учет готовой продукции ведется по фактической себестоимости, сделайте в учете проводку:

Дебет 43 Кредит 20 (23, 29)
– оприходована готовая продукция в сумме фактических затрат.

Фактическую себестоимость изготовленной продукции формируйте в конце отчетного месяца, когда будут определены все затраты на производство продукции (прямые и косвенные).

При использовании нормативного способа учета затрат в течение месяца изготовленная продукция приходуется на склад (списывается со склада) по учетным ценам. Нормативная себестоимость единицы готовой (отгруженной) продукции устанавливается, как правило, еще до начала ее производства (реализации) на длительный период. Использование нормативного способа калькулирования затрат эффективно при массовом производстве продукции, большей номенклатуре и значительном количестве операций, необходимых для изготовления единицы продукции (п. 205 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

Существует два варианта калькулирования затрат по нормативной себестоимости:

• с использованием отдельных субсчетов, открытых к счету 43 «Готовая продукция» (Инструкция к плану счетов);
• с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» (Инструкция к плану счетов).

Выбранный вариант калькулирования затрат нужно закрепить в учетной политике для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008).

При первом способе расходы на производство готовой продукции отразите следующими проводками:

Дебет 20 Кредит 02 (05, 10, 16, 21, 25, 26, 60, 69, 70, 71)

Дебет 43 субсчет «Нормативная стоимость готовой продукции» Кредит 20

– сторно. Выявлены отклонения между фактической себестоимостью и нормативной (учетной) стоимостью (фактическая себестоимость больше нормативной);

Дебет 43 субсчет «Отклонения от нормативной стоимости готовой продукции» Кредит 20
– выявлены отклонения между фактической себестоимостью и нормативной (учетной) стоимостью (фактическая себестоимость меньше нормативной);

– сторно. Списано отклонение, которое приходится на реализованную продукцию (фактическая себестоимость больше нормативной);

Дебет 90 Кредит 43 субсчет «Отклонения от нормативной стоимости готовой продукции»
– списано отклонение, которое приходится на реализованную продукцию (фактическая себестоимость меньше нормативной).

При втором способе расходы на производство готовой продукции отразите следующими проводками:

Дебет 40 Кредит 20
– отражены фактические расходы на производство готовой продукции;

Дебет 43 субсчет «Нормативная стоимость готовой продукции» Кредит 40 субсчет «Нормативная стоимость готовой продукции»
– отражена нормативная (учетная) стоимость готовой продукции;

Дебет 90 Кредит 43 субсчет «Нормативная стоимость готовой продукции»
– списана готовая продукция по нормативной (учетной) стоимости на счет реализации;

– списано отклонение, которое приходится на реализованную продукцию (фактическая себестоимость больше нормативной);

Дебет 90 Кредит 40 «Нормативная стоимость готовой продукции»
– сторно. Списано отклонение, которое приходится на реализованную продукцию (фактическая себестоимость меньше нормативной).

Такой порядок предусмотрен в пунктах и Методических указаний, утвержденных

В этой статье мы пошагово рассмотрим на примере заполнения комплектации номенклатуры в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0. Данная инструкция подойдет как для учета сборки товаров (материалов), так и для .

Предположим, что наша организация для продажи решила собрать 2 товара «Компьютер» из составных материалов (системного блока, монитора, клавиатуры и мышки). Предположим, что комплектующих на складе еще нет. Оприходуем на склад эти позиции с помощью документа :

Создание спецификации для сборки в 1С

Товар поступил на склад. Давайте предположим, что данный товар мы будем собирать регулярно, и для удобства заведем спецификацию. Делается это из карточки :

Попав в список спецификаций, создайте новый элемент справочника. В нем мы указываем, из чего состоит данная комплектация.

Например:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Пример создания комплектации товара

После этого в 1С 8.3 можно начинать создавать комплектацию. Делается это с помощью одноименного документа, который расположен на вкладке «Склад»:

Так как у нас уже заведена спецификация, достаточно указать, какую номенклатуру мы планируем создать и какое количество. После этого необходимо нажать на кнопку «Заполнить по спецификации»:

1С 8.3 предложит выбрать нужную спецификацию. У нас она одна, поэтому проблем не должно быть. После этого документ автоматически заполнится нужными данными:

Учет товаров в бухгалтерском учете ведется на счете 41 «Товары». Есть ли разница в учете товаров при оптовой и розничной торговле? Какие нюансы учета возникают при продаже ТМЦ через агента или при хранении товаров на складах сторонней организации? Ответы на эти и другие вопросы читайте в статье.

Бухучет поступления товаров

Товары — материально-производственные запасы, приобретенные с целью последующей реализации без дополнительной обработки. Поступление ТМЦ отражается по дебету счета 41 в корреспонденции со счетами учета взаиморасчетов: 60, 71, 75, 86 и пр. (план счетов, утвержденный приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Товары принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01), в которую включаются все понесенные затраты при приобретении ТМЦ:

• оплата за товар поставщику;
• транспортные издержки;
• информационно-консультационные услуги;
• таможенные пошлины;
• невозмещаемые налоги и пр.

При этом компании, которые применяют упрощенные способы бухучета, могут учитывать вышеперечисленные прямые издержки в составе затрат по обычным видам деятельности при условии отсутствия существенных остатков МПЗ (п. 13.2 ПБУ 5/01).

Бухгалтерский учет товаров в оптовой и розничной торговле имеет некоторые отличия. Компании, реализующие товары оптом, учитывают их по стоимости приобретения. Розничным же фирмам дано право выбора учета стоимости ТМЦ: либо по покупной, либо по продажной стоимости с отдельным учетом наценки и скидок (п. 13 ПБУ 5/01). Выбранный вариант учета необходимо закрепить как элемент учетной политики предприятия.

Рассмотрим основные проводки при поступлении товаров.

Аналитический учет счета 41 организовывается в разрезе складов, материально ответственных лиц, наименований ТМЦ и т. д.

Учет реализации товаров в организации

При реализации ТМЦ их оценка производится по:

1. Средней себестоимости.
2. Себестоимости каждой единицы.
3. Методом ФИФО (сначала списываются первые приобретенные товары).

При розничной продаже отпускная стоимость списывается в дебет счета 90.2 «Себестоимость продаж», а наценка сторнируется. В учете данные операции выглядят следующим образом:

Реализацию товаров обязательно должны сопровождать следующие документы:

1. При оптовой торговле:

• Товарная накладная по форме ТОРГ-12.
• Счет-фактура.
• Транспортные документы: товарно-транспортная накладная по форме Т-1 и/или транспортная накладная.

1. При розничной торговле:

• Чек ККМ.
• Товарный чек (выдается по требованию покупателя).

Как учитываются товары, переданные на хранение?

Компании могут оказывать услуги по хранению товаров. Такие взаимоотношения регулируются гл. 47 ГК РФ. Основными действующими лицами в договоре хранения являются хранитель (лицо, принявшее товары на ответственное хранение) и поклажедатель (фирма, отдавшая ТМЦ на хранение). При этом право владения ТМЦ не переходит хранителю, а товары подлежат возврату в сроки, оговоренные договором.

Передача ТМЦ оформляется актом приема-передачи по форме МХ-1, а возврат сопровождает акт по форме МХ-3.

Бланки и примеры заполнения вышеуказанных форм вы найдете в публикациях:

ВАЖНО! Организации вправе самостоятельно разрабатывать учетные формы бланков с учетом своих потребностей.

Учет у поклажедателя

Поскольку передача ТМЦ на хранение не предполагает перехода права собственности, товар продолжает учитываться на балансе предприятия и после его передачи на ответхранение (физически товарная партия находится на складе компании-хранителя). Проводки в данном случае будут выглядеть следующим образом:

• Дт 41 (склад фирмы-хранителя) Кт 41 (склад отправителя).

Учет у хранителя

Компания-хранитель учитывает ТМЦ, переданные на ответственное хранение, на забалансовом счете 002. При этом аналитический учет организуется в разрезе владельцев, видов, сортов товаров, складов хранения и материально ответственных лиц.

Поступление товаров оформляется по дебету счета 002, выбытие — по его кредиту. Вознаграждение и понесенные затраты при оказании услуг хранения для компании-хранителя являются доходами и расходами по обычным видам деятельности.

Учет товаров при продаже через посредника

При реализации ТМЦ через посредника учет товаров организуется особенным образом. При этом товары не переходят в его собственность, а учет ТМЦ у посредника организуется с использованием забалансового счета 004 «Товары, принятые на комиссию».

Итоги

Поскольку товары являются основным оборотным активом торговых компаний, четкий и организованный товарный учет для них очень важен. При этом порядок бухгалтерского учета зависит от вида деятельности, размера бизнеса, системы налогообложения и вида правоотношений, на основании которых ТМЦ передаются (принимаются) во владение, на ответственное хранение или реализацию.

Ю.В. Капанина, аттестованный налоговый консультант

Нужно разукомплектовать товар?

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете разукомплектацию товара

Если вам нужно провести разукомплектацию товара, самое важное - правильно определить цену каждой его составляющей. Ее можно рассчитать, например, исходя из предполагаемой продажной стоимости этой составляющей. Но всю процедуру разукомплектации следует задокументировать, иначе есть риск, что придется пересчитывать «прибыльные» расходы.

Отражаем в бухучете разукомплектацию товара

В результате разукомплектации из одного купленного товара получается несколько видов других товаров. Такая операция может понадобиться, например, когда компания хочет продать товар не в первоначальном виде - как единое целое (комплектом), а по частям (скажем, крепления отдельно от лыж). Или, допустим, в зарядном устройстве истек срок годности аккумулятора, поэтому принято решение сам аккумулятор списать (как отдельную товарную позицию), а зарядник учесть как новый товар.

Сразу скажем, что, проводя разукомплектацию приобретенного товара, никаким производством нового товара вы не занимаетесь. Ведь от ваших действий не меняются существенные характеристики составляющих (к примеру, срок их службы), новых свойств они не приобретают. А значит, разукомплектация совершается в рамках торговой деятельности. В учете ее можно отразить с использованием субсчетов, открытых к счету 41 «Товары». Например, завести субсчет «Товары для разукомплектации», на который затем следует перевести нужный товар.

Формируем стоимость составляющих разукомплектованного товара

Организация должна сама установить и прописать в бухгалтерской учетной политике порядок определения стоимости новых товарных позиций, полученных после разукомплектации. Их стоимость формируется исходя из фактической себестоимости исходного товара, которая распределяется между новыми видами товаров.

Если элементы, составляющие комплект, одинаковые, то нужно просто разделить стоимость комплекта на количество этих элементов. Если же комплект состоит из разных вещей, то его фактическую себестоимость можно распределить, например, пропорционально продажной стоимости каждой вещи.

Кроме того, в учетной политике нужно отразить и способ учета затрат на разукомплектацию товара, к которым можно отнести, например, зарплату работников и начисленные на нее страховые взносы, расходы на новую упаковку и др.п. 7 ПБУ 1/2008 Учет затрат будет зависеть от момента, когда компания приняла решение о разукомплектации товара.

ВАРИАНТ 1. Решение принято в отношении остатков ранее оприходованного товара. Тогда такие затраты не повлияют на себестоимость новых товарных едини цпп. 2 , 12 ПБУ 5/01 . Эти суммы включаются в состав коммерческих расходов и учитываются на счете 44 «Расходы на продажу».

ВАРИАНТ 2. Решение принято на стадии покупки товара, который планируется продавать в разукомплектованном виде. Тогда затраты на разукомплектацию могут быть учтены:

• <или> в стоимости полученных в результате этой операции новых товарных единиц. Ведь в фактическую себестоимость приобретенных товаров включаются, в частности, затраты по доведению этих товаров до состояния, в котором они будут пригодны к использованию в запланированных целях (расходы по сортировке, фасовке запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услу г)п. 6 ПБУ 5/01 ;
• <или> в составе расходов на продажу текущего периода. Поскольку торговые организации именно так могут учитывать затраты по заготовке товаров, производимые до момента их передачи в продаж уп. 13 ПБУ 5/01 ; абз. 3 п. 7 , абз. 2 п. 9 ПБУ 10/99 .

Оформляем документы

Решение о проведении разукомплектации товаров желательно оформить приказом руководителя, в котором следует назначить ответственных лиц. Также в нем можно указать причину проведения разукомплектации (к примеру, низкий спрос на комплекты).

По факту разукомплектации нужно оформить акт, на основании которого в учете будут оприходованы новые товары.

Образцы этих документов мы приведем ниже.

Налоговые последствия разукомплектации товара

Налог на прибыль

В НК РФ нет понятия «разукомплектация товара», поэтому вам нужно применять общие нормы. Так, стоимость товара можно списать в «прибыльные» расходы только в момент его продажи (при отражении дохода от реализаци и)подп. 3 п. 1 ст. 268 , п. 3 ст. 271 НК РФ .

Таким образом, по мере реализации новых товарных единиц, полученных после разукомплектации, на расходы будет списываться стоимость исходного товара в сумме, приходящейся на продаваемый элемент. А значит, вам надо по аналогии с бухучетом распределить расходы на приобретение исходного товара на его элементы. Порядок определения стоимости составных частей разукомплектованного товара нужно зафиксировать в налоговой учетной политике (либо в приказе руководителя, если это разовая операция).

Если в отношении ранее оприходованных товаров у вас возникнут дополнительные затраты на разукомплектацию, то они признаются косвенными расходами и учитываются в целях налога на прибыль в том периоде, когда понесен ыст. 320 , пп. 1, 2 ст. 318 НК РФ ; Письмо Минфина от 19.07.2006 № 03-03-04/1/586 .

Если затраты на разукомплектацию у вас относятся к расходам по предпродажной подготовке товара, то они также признаются косвенным иПисьмо Минфина от 04.09.2012 № 03-03-06/1/465 . Но фирма по своему усмотрению может учитывать такие затраты и в стоимости приобретения товара, закрепив это в учетной политике.

Конечно, для упрощения учета удобнее, чтобы порядок признания затрат на разукомплектацию в бухгалтерском и налоговом учете был одинаковым.

НДС

Входной НДС вы приняли к вычету еще при принятии на учет исходного товар аподп. 2 п. 2 ст. 171 , п. 1 ст. 172 НК РФ . И его разукомплектация на входной НДС никак не повлияет.

Покажем на примере, как отразить в учете разукомплектацию товара.

Пример. Отражение в учете разукомплектации товара

/ условие / Компания «Мир электроники» в августе 2016 г. приобрела 100 комплектов зарядных устройств с аккумуляторами стоимостью 17 700 руб. (в том числе НДС 2700 руб.) каждый. Ввиду отсутствия спроса в сентябре 2016 г. было решено разукомплектовать 20 комплектов на два вида товаров - зарядное устройство и аккумулятор к зарядному устройству. Затрат на разукомплектацию у компании нет. Учет товаров ведется по покупной стоимости.

/ решение / Руководителем компании был издан приказ о разукомплектации товара.

Приказ № 118

г. Москва

О разукомплектации товара

В связи с низким покупательским спросом на товар

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. В срок до 23 сентября 2016 г. провести разукомплектацию товара «зарядное устройство с аккумулятором» в количестве 20 шт. на следующие товары:
- «зарядное устройство»;
- «аккумулятор к зарядному устройству».

2. Для проведения разукомплектации товара сформировать комиссию в составе:
- Потапов С.И. (начальник склада) - председатель комиссии;
- Смирнова Л.А. (главный бухгалтер);
- Творогов К.Г. (менеджер).

3. Себестоимость товара «зарядное устройство» и товара «аккумулятор к зарядному устройству» сформировать на основе себестоимости товара «зарядное устройство с аккумулятором» исходя из отношения предполагаемой цены реализации каждого из этих товаров к стоимости исходного товара. Расчет себестоимости отразить в акте разукомплектации.

Генеральный директор ООО «Мир электроники»

Р.А. Сергеев

С приказом ознакомлены:

По факту разукомплектации товара был оформлен соответствующий акт.

Общество с ограниченной ответственностью «Мир электроники»

Акт разукомплектации товара № 1

г. Москва

В соответствии с приказом от 12 сентября 2016 г. № 118 проведена разукомплектация следующего товара.

Разукомплектацию товара провели:

Для целей расчета фактической себестоимости новых видов товаров, полученных после разукомплектации, определена предполагаемая цена их реализации.

Фактическая себестоимость каждого из полученных в результате разукомплектации видов товаров рассчитывается исходя из отношения предполагаемой цены реализации каждого из этих товаров к стоимости исходного товара.

В результате разукомплектации получены следующие товары.

УСН

Упрощенцы, применяющие объект налогообложения «доходы минус расходы», при расчете налога могут учесть в расходах стоимость приобретенных для дальнейшей реализации товаров и сумму входного НДС по нимподп. 8 , 23 п. 1 ст. 346.16 , подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ . Эта норма применима и при продаже элементов разукомплектованного товара. Ведь их стоимость формируется на основе стоимости исходного товара.

Эти расходы учитываются после фактической передачи товара покупателю при условии оплаты его стоимости поставщику вне зависимости от факта оплаты реализованного товара покупателе мподп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ ; Письмо Минфина от 17.02.2014 № 03-11-09/6275 . Сумма расходов к списанию определяется исходя из стоимости исходного товара, приходящейся на реализуемый элемент.

Затраты на разукомплектацию можно учесть при расчете налога при УСН как расходы, связанные с продажей товаро вподп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ . Такие расходы признаются на дату их фактической оплаты, то есть дожидаться реализации купленных товаров не нужн оподп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ .

Надеемся, что теперь у вас не возникнет сложностей с отражением в учете разукомплектации товаров. А уже новые товарные единицы, полученные в результате этой операции, вы можете хоть продать, хоть подарить или списать.