Oficiālais teksts:

167.pants. Nodokļa bāzes noteikšanas brīdis

1. Šīs nodaļas izpratnē nodokļa bāzes noteikšanas brīdis, ja šā panta 3., 7. - 11., 13. - 15. punktā nav noteikts citādi, ir agrākais no šādiem datumiem:

1) preču (darbu, pakalpojumu) nosūtīšanas (nodošanas) diena, īpašuma tiesības;

2) samaksas diena, daļēja samaksa par gaidāmajām preču piegādēm (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana), īpašuma tiesību nodošana.

2. Pazaudēta jauda. - 2005. gada 22. jūlija federālais likums N 119-FZ.

3. Gadījumos, kad preces netiek nosūtītas vai transportētas, bet notiek šīs preces īpašumtiesību nodošana, šāda īpašumtiesību nodošana šīs nodaļas izpratnē ir līdzvērtīga tās nosūtīšanai, izņemot gadījumu, kas paredzēts šīs preces 16. punktā. rakstu.

4 - 6. Pazaudēts spēks. - 2005. gada 22. jūlija federālais likums N 119-FZ.

7. Nodokļu maksātājs pārdodot viņam glabāšanai saskaņā ar noliktavas līgumu nodotās preces ar noliktavas apliecības izsniegšanu, par nodokļa bāzes noteikšanas brīdi šīm precēm nosaka noliktavas sertifikāta realizācijas dienu.

8. Nododot īpašuma tiesības šā kodeksa 155. panta 2. punktā paredzētajā gadījumā, nodokļa bāzes noteikšanas brīdis tiek noteikts kā naudas prasījuma cesijas diena vai attiecīgā pienākuma izbeigšanās diena, šā kodeksa 155.panta 3. un 4.punktā paredzētajos gadījumos - kā prasījuma cesijas (turpmākas cesijas) diena vai parādnieka saistību izpildes diena, un šā panta 5.punktā paredzētajā gadījumā. 155 šī kodeksa - kā īpašuma tiesību nodošanas diena.

9. Pārdodot šā kodeksa 164.panta 1.punkta 1., 2.1. - 2.8., 2.10., 3., 3.1., 8., 9., 9.1. un 12.punktā paredzētās preces (darbu, pakalpojumus), nodokļa bāze par šiem. preces (darbs, pakalpojumi) tiek noteikta ) ir tā ceturkšņa pēdējā diena, kurā tiek savākta visa šī kodeksa 165. pantā paredzētā dokumentu pakete.

Ja šī kodeksa 165.pantā paredzētā dokumentu pakete netiek savākta šā kodeksa 165.panta 9.punktā noteiktajos termiņos, tiek noteikts nodokļa bāzes noteikšanas brīdis norādītajām precēm (darbiem, pakalpojumiem). saskaņā ar šā kodeksa 1.punkta 1.apakšpunktu.panti, ja vien šajā punktā nav noteikts citādi. Ja visa šā kodeksa 165. panta 5. punktā paredzētā dokumentu pakete netiek savākta 181. kalendārajā dienā no dienas, kad pārvadājuma dokumentos uzlikta muitas iestāžu atzīme, kas norāda uz preču nodošanu muitas procedūrā. eksporta vai muitas tranzīta muitas procedūru, pārvadājot ārvalsts preces no muitas iestādes ievešanas vietā teritorijā Krievijas Federācija muitas iestādei izbraukšanas vietā no Krievijas Federācijas teritorijas vai norādot no Krievijas Federācijas teritorijas un citām tās jurisdikcijā esošajām teritorijām izvesto pārstrādes produktu ievietošanu iekšējā muitas tranzīta procedūrā, nodokļa noteikšanas brīdi bāzi šiem darbiem un pakalpojumiem nosaka saskaņā ar šā panta 1.punkta 1.apakšpunktu. Organizācijas reorganizācijas gadījumā, ja 181. kalendārā diena sakrīt ar reorganizācijas pabeigšanas datumu vai iestājas pēc noteiktā datuma, nodokļa bāzes noteikšanas brīdi kā pabeigšanas datumu nosaka pārņēmējs(-i). reorganizācijas datums (katras jaunizveidotās organizācijas valsts reģistrācijas datums, bet reorganizācijas formā piederības gadījumā - datums, kad tiek reģistrēts vienotajā valsts juridisko personu reģistrā par katras iegādātās organizācijas darbības izbeigšanu).

Gadījumā, ja ostas speciālajā ekonomiskajā zonā tiek ievestas Krievijas preces, kas atrodas ārpus ostas speciālās ekonomiskās zonas saskaņā ar muitas eksporta procedūru, vai izvedot piegādes, šā kodeksa 165. panta 9. punktā noteiktais dokumentu iesniegšanas termiņš tiek noteikts no plkst. šo preču nodošanas muitas eksporta procedūrā datums vai no piegāžu deklarēšanas dienas (un nodokļu maksātājiem, kuri pārdod preces, kurām Muitas savienības tiesību akti muitas tiesību aktos nav paredzēta muitas deklarēšana, - no preču reģistrācijas datuma transportēšana, nosūtīšana vai citi dokumenti, kas apliecina piegāžu eksportu ārpus Krievijas Federācijas teritorijas ar lidmašīnām, kuģiem, jauktu (upes-jūras) peldēšanu).

9.1. Ja četrdesmit piecu kalendāro dienu laikā no kuģa īpašumtiesību nodošanas brīža no nodokļa maksātāja klientam kuģa reģistrācija Krievijas Starptautiskajā kuģu reģistrā netiek veikta, nodokļa bāzes noteikšanas brīdis līdz plkst. nodokļu aģents ir reģistrēts saskaņā ar šā panta pirmās daļas 1.apakšpunktu.

9.2. Šīs nodaļas izpratnē nodokļa bāzes noteikšanas brīdis šā kodeksa 164. panta 1. punkta 9.2. apakšpunktā paredzēto pakalpojumu pārdošanai ir katra taksācijas perioda pēdējais datums.

10. Šīs nodaļas izpratnē nodokļa bāzes noteikšanas brīdis, veicot būvniecības un uzstādīšanas darbus pašpatēriņam, ir katra taksācijas perioda pēdējais datums.

11. Ar nodokli apliekamās bāzes noteikšanas brīdis šīs nodaļas izpratnē par preču nodošanu savām vajadzībām (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana) savām vajadzībām, kas saskaņā ar šo nodaļu atzītas par nodokļa objektu, ir noteikts kā nodokļa bāzes noteikšanas brīdis. minētās preču nodošanas diena (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana).

12. Organizācijas pieņemtā grāmatvedības politika nodokļu vajadzībām tiek apstiprināta ar attiecīgiem organizācijas vadītāja rīkojumiem un norādījumiem.

Grāmatvedības politika nodokļu vajadzībām piemēro no 1 gada janvāris, pēc tā apstiprināšanas gada ar attiecīgu rīkojumu, organizācijas vadītāja rīkojumu.

Organizācijas pieņemtā grāmatvedības politika nodokļu vajadzībām ir obligāta visām atsevišķajām organizācijas nodaļām.

Jaunizveidotās organizācijas pieņemtā grāmatvedības politika nodokļu vajadzībām tiek apstiprināta ne vēlāk kā līdz pirmā taksācijas perioda beigām. Jaunizveidotās organizācijas pieņemtā grāmatvedības politika nodokļu vajadzībām tiek uzskatīta par piemērotu no organizācijas dibināšanas dienas.

Piektā un sestā daļa vairs nav spēkā. - 2005. gada 22. jūlija federālais likums N 119-FZ.

13. Gadījumā, ja nodokļa maksātājs - preču (darbu, pakalpojumu) ražotājs saņem samaksu, daļēju samaksu par gaidāmajām preču piegādēm (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana), kuru ražošanas cikla ilgums ir ilgāks par sešus mēnešus (saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības noteikto sarakstu) nodokļu maksātājam - norādīto preču (darbu, pakalpojumu) ražotājam ir tiesības noteikt nodokļa bāzes noteikšanas brīdi kā nosūtīšanas (pārsūtīšanas) dienu. no norādītajām precēm (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana), ja tiek veikta atsevišķa veikto darījumu un nodokļa summas uzskaite par iegādātajām precēm (darbiem, pakalpojumiem), ieskaitot pamatlīdzekļus un nemateriālos aktīvus, īpašuma tiesības, kas izmantotas veikt operācijas preču ražošanai (darbi, pakalpojumi) ar ilgu ražošanas ciklu un citas darbības.

Saņemot samaksu, daļēju samaksu veic nodokļu maksātājs - preču (darbu, pakalpojumu) ražotājs nodokļu iestādēm vienlaikus ar nodokļu deklarāciju tiek iesniegts līgums ar pircēju (šāda līguma kopija, kas apliecināta ar vadītāja un galvenā grāmatveža parakstu), kā arī dokuments, kas apliecina preču ražošanas cikla ilgumu (darbi, pakalpojumi), norādot to nosaukumu, ražošanas datumu, ražošanas organizācijas nosaukumu, ko norādītajam nodokļu maksātājam-ražotājam izsniegusi federālā izpildinstitūcija, kas veic valsts politikas un tiesiskā regulējuma izstrādes funkcijas rūpniecības, militāri rūpnieciskās un degvielas jomā un enerģētikas kompleksi, ko parakstījusi pilnvarota persona un apliecina ar šīs institūcijas zīmogu.

14. Ja nodokļa bāzes noteikšanas brīdis ir samaksas diena, daļēja samaksa par gaidāmajām preču piegādēm (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana) vai īpašuma tiesību nodošanas diena, tad preču nosūtīšanas dienā ( darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana) vai īpašuma tiesību nodošanas dienā pret iepriekš saņemtu samaksu vai daļēju samaksu, iestājas arī nodokļa bāzes noteikšanas brīdis.

15. Šī kodeksa 161.panta 4. un 5.punktā norādītajiem nodokļu aģentiem nodokļa bāzes noteikšanas brīdi nosaka šā panta 1.punktā noteiktajā kārtībā.

16. Pārdodot nekustamo īpašumu, nosūtīšanas datums šīs nodaļas izpratnē ir nekustamā īpašuma nodošanas diena šī īpašuma pircējam saskaņā ar nodošanas aktu vai citu dokumentu par nekustamā īpašuma nodošanu.

Jurista komentārs:

Saskaņā ar šo pantu nodokļa bāzes noteikšanas brīdis ir atkarīgs no nodokļu maksātāja pieņemtās grāmatvedības politikas. Saskaņā ar Grāmatvedības noteikumiem "Organizācijas grāmatvedības politika" PBU 1/98, saskaņā ar grāmatvedības politika organizācija tiek saprasta kā tās pieņemto grāmatvedības metožu kopums - primārā novērošana, izmaksu mērīšana, kārtējā grupēšana un saimnieciskās darbības faktu galīgais vispārinājums. PBU 1/98 attiecas: attiecībā uz grāmatvedības politiku veidošanu - organizācijām neatkarīgi no organizatoriskās un juridiskās formas; attiecībā uz grāmatvedības politiku izpaušanu - organizācijām, kas pilnībā vai daļēji publicē savus finanšu pārskatus saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem, dibināšanas dokumentiem vai pēc savas iniciatīvas. Ārvalstu organizāciju filiāles un pārstāvniecības, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā, var izstrādāt grāmatvedības politiku, pamatojoties uz noteikumiem, kas noteikti valstī, kurā atrodas ārvalstu organizācija, ja tie nav pretrunā ar starptautiskajiem finanšu pārskatu standartiem. Grāmatvedības politiku veido organizācijas galvenais grāmatvedis (grāmatvedis), pamatojoties uz PBU 1/98, un to apstiprina organizācijas vadītājs. Grāmatvedības politika grāmatvedības vajadzībām nav jāidentificē ar grāmatvedības politiku 167. panta izpratnē. Grāmatvedības politika nodokļu vajadzībām nosaka rašanās brīdi. nodokļu saistības vai nu kā nosūtīšanas un apmaksas dokumenti tiek uzrādīti pircējam, vai arī tiek saņemti līdzekļi.

167. pants definē preču (darbu, pakalpojumu) samaksas jēdzienu kā šo preču (darbu, pakalpojumu) pircēja pretsaistību izbeigšanos nodokļu maksātājam, kas ir tieši saistīts ar šo preču piegādi (nodošanu). (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana). Izņēmums ir pretsaistību izbeigšana, pircējam-sastādītājam izdodot savu vekseli. Pircēja pienākums samaksāt cenu ietver arī tādu pasākumu veikšanu un tādu formalitāšu ievērošanu, kādas var būt noteiktas līgumā vai likumā, lai maksājums būtu iespējams (līgumiskā akreditīva atvēršana, bankas garantijas sniegšana utt.). Pircēja pienākuma maksāt par viņam pārdotajām precēm nepildīšanas vai nepienācīgas izpildes tiesiskās sekas saskaņā ar Civillikumu ir tādas, ka pārdevējs saņem tiesības pieprasīt no pircēja ne tikai samaksu par preci, bet arī procentu samaksa par svešu naudas līdzekļu izmantošanu, kas uzkrāti no parāda summas par visu preču maksājuma kavējuma laiku (). Ja pircējs par preci nav samaksājis nepamatota atteikuma dēļ tās pieņemt, pārdevējam ir tiesības pēc savas izvēles vai nu pieprasīt samaksu par preci, vai atteikties izpildīt līgumu.

Noilguma termiņš ir pārkāpto tiesību piespiedu aizsardzības termiņš, iesniedzot prasību tiesā (). Noilguma mērķis ir nodrošināt cietušajam stingri noteiktu, bet pietiekami pietiekamu laiku savu tiesību aizsardzībai. Pēc noilguma termiņa beigām cietušajam tiek liegta iespēja savu tiesību piespiedu (tiesas) aizstāvībai, bet pašas aizskartās tiesības paliek. Vispārīgs noilgums, kas attiecas uz lielāko daļu juridisko personu prasību Civillikums, iestatīts uz trīs gadiem (). Individuālām prasībām likums var noteikt īpašus noilguma termiņus - gan īsākus, gan garākus par vispārējo termiņu (). Tādējādi saskaņā ar Civilkodeksa 181. pantu prasība atzīt atceļama darījuma spēkā neesamību var tikt celta tikai gada laikā no prasījuma tiesību rašanās dienas, bet prasība piemērot atceļamā darījuma spēkā neesamības sekas. spēkā neesošu darījumu, ir paredzēts 10 gadu noilgums. Īpaši (samazināti) noilguma termiņi ir paredzēti transporta tiesību aktos ().

167. pantā nav noteikts brīdis, kad sākas noilguma termiņš, tomēr, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. panta noteikumiem, Krievijas Federācijas civiltiesisko, ģimenes un citu nozaru tiesību aktiem, jēdzieniem un noteikumiem. Nodokļu kodeksā lietotie tiek piemēroti tādā nozīmē, kādā tie tiek lietoti šajās likumdošanas nozarēs. Līdz ar to nodokļu maksātājam, aprēķinot noilguma termiņu, ir tiesības vadīties no Civilkodeksa, it īpaši 200.panta, normām, saskaņā ar kurām noilguma sākuma brīdi nosaka diena, kad cietušais uzzināja. vai viņam vajadzēja uzzināt par savu tiesību pārkāpumu. No šī brīža viņam ir tiesības celt prasību gan materiālā, gan procesuālā nozīmē. Dažos gadījumos likums tieši nosaka brīdi, kad sākas noilguma termiņš. Piemēram, saistībām ar precīzi noteiktu termiņu noilguma termiņš sākas no šī termiņa beigām, jo ​​abas puses par to ir informētas iepriekš. Pats likums nosaka brīdi, kad sāk ritēt saīsinātais noilguma termiņš, it īpaši transporta saistībās.

Noilguma termiņu parasti pārtrauc divi apstākļi: prasības iesniegšana noteiktajā kārtībā vai atbildīgās personas darbību veikšana, kas norāda uz viņa parāda atzīšanu (). Turklāt jāņem vērā, ka tas pieļauj iespēju atjaunot nokavēto noilgumu (neattiecas uz organizācijām). Saskaņā ar Civilkodeksa 207. pantu, vienlaikus ar galvenās prasības noilguma izbeigšanos, automātiski tiek uzskatīts, ka noilgums papildu prasībām, kas nodrošina galveno prasījumu (ķīla, galvojums u.c.), ir notecējis. Parādnieks, kuram joprojām ir pilnvarotās personas īpašums, var kļūt par tās īpašnieku saskaņā ar iegūstamās noilguma noteikumiem. Jāpiebilst, ka Civilkodekss aizliedz dāvanu darījumus (bezatlīdzības pārskaitījumu) starp jebkādām komerciālām organizācijām, ja vien mēs nerunājam par nenozīmīgas vērtības dāvanām (). Izņēmums ir bezatlīdzības īpašuma attiecību rašanās starp organizācijām, kuru darbības mērķis ir gūt peļņu; no civiltiesiskā viedokļa šādu attiecību risināšanu var izmantot, kaitējot kreditoru interesēm un sabiedrības interesēm.

167.panta 7.punkts nosaka glabāšanā saskaņā ar noliktavas līgumu ar noliktavas sertifikāta izsniegšanu nodoto preču realizācijas datumu. Saskaņā ar Civilkodeksu šis uzglabāšanas veids izceļas ar līguma izpildes specifiku. Noliktavas kvītis saskaņā ar Civilkodeksu iedala dubultās un vienkāršajās; tie ir vērtspapīri, kas ļauj šo dokumentu īpašniekiem veikt tiesību apriti uz precēm, nepārvietojot preces, kuras turpina atrasties noliktavā. Dubultā noliktavas kvīts ir drošību, kas sastāv no diviem dokumentiem, no kuriem katrs tiek atzīts arī par nodrošinājumu: paša noliktavas čeka un ķīlas sertifikāta. Divkāršās noliktavas sertifikāts tiek sastādīts atbilstoši nepieciešamajiem rekvizītiem, un to izsniedz specializēta organizācija (preču noliktava), lai apliecinātu noteiktas preces pieņemšanas glabāšanā faktu un šī vērtspapīra turētāja tiesības saņemt nodoto preci. personīgi vai nodot šīs tiesības citai personai, izmantojot indosamentu ().

Vienkāršs noliktavas sertifikāts ir uzrādītāja vērtspapīrs, īpašumtiesību dokuments, kas atšķirībā no dubultsertifikāta ir vienots papīra nesējs, kas apliecina preces īpašnieka vienotās tiesības, preces īpašnieka kreditora ķīlas tiesības un noliktavas saistības. Attiecībā uz nodokļa bāzes noteikšanas brīdi darījumiem, kuros finanšu aģents pārdod finansēšanas pakalpojumus pret naudas prasījuma cesiju, jāņem vērā, ka klienta naudas prasījums pret finanšu aģentam cedēto parādnieku var būt jau pastāvošs. (maksāšanas datumā, piemēram, nosūtītajām precēm) vai nākotnē (kad vēl nav iestājies pienākums maksāt par preci). Cedējot nākotnes prasījumu, tas tiek uzskatīts par nodotu finanšu aģentam tikai pēc tam, kad rodas tiesības saņemt konkrētus līdzekļus no parādnieka bez papildu reģistrācijas (). 2002. gada 29. maija federālais likums Nr. 57-FZ ieviesa ļoti būtiskas izmaiņas 167. panta 9. punktā daļā, kas nosaka nodokļa bāzes noteikšanas brīdi preču pārdošanas operācijām saskaņā ar eksporta, būvdarbu un pakalpojumu muitas režīmu. tieši saistīti ar šo preču ražošanu un pārdošanu, kā arī darbi (pakalpojumi), kas tieši saistīti ar to preču pārvadāšanu (pārvadāšanu), kurām ir piemērots muitas režīms tranzītam caur Krievijas Federācijas teritoriju.

Ja iepriekš, ja netika iesniegta visa Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 165. pantā paredzētā dokumentu pakete, preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas datums tika uzskatīts par 181. dienu no pirkuma iesniegšanas dienas. preces eksporta muitas režīmā, tagad nodokļa bāzes noteikšanas brīdis ir preču (darbu, pakalpojumu) nosūtīšanas (nodošanas) diena. 167. panta 12. daļas 1.–4. punkts nosaka kārtību, kādā organizācijas apstiprina un piemēro grāmatvedības politiku. Autors vispārējs noteikums, organizācijai jāapstiprina sava grāmatvedības politika līdz nākamā kalendārā gada sākumam. Ja šis termiņš tiek nokavēts, likumdevējs nosaka “nosūtīšanas” grāmatvedības politikas piemērošanu, un organizācija šo kārtību nevar mainīt arī tad, ja pirmais taksācijas periods (mēnesis vai ceturksnis) jaunajā kalendārajā gadā vēl nav beidzies. Izņēmuma kārtā jaunizveidotai organizācijai tiek dotas tiesības apstiprināt grāmatvedības politiku PVN aprēķināšanai pirms pirmā taksācijas perioda beigām kopš organizācijas dibināšanas, un šī grāmatvedības politika tiek piemērota no organizācijas izveides brīža.

Nodokļu kodekss, N 117-FZ | Art. 167 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 167. pants. Nodokļa bāzes noteikšanas brīdis ( pašreizējais izdevums)

1. Šīs nodaļas izpratnē nodokļa bāzes noteikšanas brīdis, ja šā panta 3., 7. - 11., 13. - 15. punktā nav noteikts citādi, ir agrākais no šādiem datumiem:

1) preču (darbu, pakalpojumu) nosūtīšanas (nodošanas) diena, īpašuma tiesības;

2) samaksas diena, daļēja samaksa par gaidāmajām preču piegādēm (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana), īpašuma tiesību nodošana.

2. Pazaudēta jauda. - 2005. gada 22. jūlija federālais likums N 119-FZ.

3. Gadījumos, kad preces netiek nosūtītas vai transportētas, bet notiek šīs preces īpašumtiesību nodošana, šāda īpašumtiesību nodošana šīs nodaļas izpratnē ir līdzvērtīga tās nosūtīšanai, izņemot gadījumu, kas paredzēts šīs preces 16. punktā. rakstu.

4 - 6. Pazaudēts spēks. - 2005. gada 22. jūlija federālais likums N 119-FZ.

7. Nodokļu maksātājs pārdodot viņam glabāšanai saskaņā ar noliktavas līgumu nodotās preces ar noliktavas apliecības izsniegšanu, par nodokļa bāzes noteikšanas brīdi šīm precēm nosaka noliktavas sertifikāta realizācijas dienu.

8. Nododot īpašuma tiesības šā kodeksa 155. panta 2. punktā paredzētajā gadījumā, nodokļa bāzes noteikšanas brīdis tiek noteikts kā naudas prasījuma cesijas diena vai attiecīgā pienākuma izbeigšanās diena, šā kodeksa 155.panta 3. un 4.punktā paredzētajos gadījumos - kā prasījuma cesijas (turpmākas cesijas) diena vai parādnieka saistību izpildes diena, un šā panta 5.punktā paredzētajā gadījumā. 155 šī kodeksa - kā īpašuma tiesību nodošanas diena.

9. Pārdodot šā kodeksa 164.panta 1.punkta 1., 2.1. - 2.8., 2.10., 3., 3.1., 8., 9., 9.1. un 12.punktā paredzētās preces (darbu, pakalpojumus), nodokļa bāze par šiem. preces (darbs, pakalpojumi) tiek noteikta ) ir tā ceturkšņa pēdējā diena, kurā tiek savākta visa šī kodeksa 165. pantā paredzētā dokumentu pakete.

Ja šī kodeksa 165.pantā paredzētā dokumentu pakete netiek savākta šā kodeksa 165.panta 9.punktā noteiktajos termiņos, tiek noteikts nodokļa bāzes noteikšanas brīdis norādītajām precēm (darbiem, pakalpojumiem). saskaņā ar šā kodeksa 1.punkta 1.apakšpunktu.panti, ja vien šajā punktā nav noteikts citādi. Ja visa šā kodeksa 165. panta 5. punktā paredzētā dokumentu pakete netiek savākta 181. kalendārajā dienā no dienas, kad pārvadājuma dokumentos uzlikta muitas iestāžu atzīme, kas norāda uz preču nodošanu muitas procedūrā. eksporta, reeksporta vai muitas tranzīta gadījumā nodokļa bāzes noteikšanas brīdis par norādītajiem darbiem un pakalpojumiem tiek noteikts saskaņā ar šā panta pirmās daļas 1.apakšpunktu. Organizācijas reorganizācijas gadījumā, ja 181. kalendārā diena sakrīt ar reorganizācijas pabeigšanas datumu vai iestājas pēc noteiktā datuma, nodokļa bāzes noteikšanas brīdi kā pabeigšanas datumu nosaka pārņēmējs(-i). reorganizācijas datums (katras jaunizveidotās organizācijas valsts reģistrācijas datums, bet reorganizācijas formā piederības gadījumā - datums, kad tiek reģistrēts vienotajā valsts juridisko personu reģistrā par katras iegādātās organizācijas darbības izbeigšanu).

Ja ostas speciālajā ekonomiskajā zonā tiek ievestas Krievijas preces, kas novietotas ārpus ostas speciālās ekonomiskās zonas saskaņā ar eksporta (reeksporta) muitas procedūru, vai izvedot krājumus, 165.panta 9.punktā noteikto dokumentu iesniegšanas termiņu. punktu nosaka no šo preču muitas procedūras nodošanas dienas.eksporta (reeksporta) procedūra vai no piegāžu deklarēšanas dienas (un nodokļu maksātājiem, kuri pārdod preces, kurām muitas deklarēšana nav paredzēta ar Muitas savienības tiesību akti muitas jomā - no transporta, nosūtīšanas vai citu dokumentu, kas apliecina krājumu eksportu ārpus Krievijas Federācijas teritorijas, reģistrācijas datuma gaisa un jūras kuģiem, jauktiem (upju-jūras) navigācijas kuģiem).

9.1. Šā kodeksa 161. panta 6., 6.1. un 6.2. punktā paredzētajos gadījumos brīdi, kad nodokļu aģents nosaka nodokļa bāzi, nosaka saskaņā ar šā panta 1. daļas 1. apakšpunktu.

9.2. Šīs nodaļas izpratnē nodokļa bāzes noteikšanas brīdis šā kodeksa 164. panta 1. punkta 9.2. apakšpunktā paredzēto pakalpojumu pārdošanai ir katra taksācijas perioda pēdējais datums.

10. Šīs nodaļas izpratnē nodokļa bāzes noteikšanas brīdis, veicot būvniecības un uzstādīšanas darbus pašpatēriņam, ir katra taksācijas perioda pēdējais datums.

11. Ar nodokli apliekamās bāzes noteikšanas brīdis šīs nodaļas izpratnē par preču nodošanu savām vajadzībām (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana) savām vajadzībām, kas saskaņā ar šo nodaļu atzītas par nodokļa objektu, ir noteikts kā nodokļa bāzes noteikšanas brīdis. minētās preču nodošanas diena (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana).

12. Organizācijas pieņemtā grāmatvedības politika nodokļu vajadzībām tiek apstiprināta ar attiecīgiem organizācijas vadītāja rīkojumiem un norādījumiem.

Grāmatvedības politika nodokļu vajadzībām tiek piemērota no tā gada 1. janvāra, kas seko tās apstiprināšanas gadam ar attiecīgu organizācijas vadītāja rīkojumu vai rīkojumu.

Organizācijas pieņemtā grāmatvedības politika nodokļu vajadzībām ir obligāta visām atsevišķajām organizācijas nodaļām.

Jaunizveidotās organizācijas pieņemtā grāmatvedības politika nodokļu vajadzībām tiek apstiprināta ne vēlāk kā līdz pirmā taksācijas perioda beigām. Jaunizveidotās organizācijas pieņemtā grāmatvedības politika nodokļu vajadzībām tiek uzskatīta par piemērotu no organizācijas dibināšanas dienas.

Piektā un sestā daļa vairs nav spēkā. - 2005. gada 22. jūlija federālais likums N 119-FZ.

13. Gadījumā, ja nodokļa maksātājs - preču (darbu, pakalpojumu) ražotājs saņem samaksu, daļēju samaksu par gaidāmajām preču piegādēm (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana), kuru ražošanas cikla ilgums ir ilgāks par sešus mēnešus (saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības noteikto sarakstu) nodokļu maksātājam - norādīto preču (darbu, pakalpojumu) ražotājam ir tiesības noteikt nodokļa bāzes noteikšanas brīdi kā nosūtīšanas (pārsūtīšanas) dienu. no norādītajām precēm (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana), ja tiek veikta atsevišķa veikto darījumu un nodokļa summas uzskaite par iegādātajām precēm (darbiem, pakalpojumiem), ieskaitot pamatlīdzekļus un nemateriālos aktīvus, īpašuma tiesības, kas izmantotas veikt operācijas preču ražošanai (darbi, pakalpojumi) ar ilgu ražošanas ciklu un citas darbības.

Saņemot maksājumu, daļēja nodokļu maksātāja samaksa - preču (darbu, pakalpojumu) ražotājs, līgums ar pircēju (šāda līguma kopija, kas apliecināta ar vadītāja un galvenā grāmatveža parakstu), kā arī dokuments Preču (darbu) ražošanas cikla ilguma apstiprinājums tiek iesniegts nodokļu iestādēm vienlaikus ar nodokļu deklarāciju , pakalpojumi, norādot to nosaukumu, ražošanas datumu, ražošanas organizācijas nosaukumu, ko norādītajam nodokļu maksātājam-ražotājam izsniedz federālā valsts. izpildinstitūcija, kas veic valsts politikas un tiesiskā regulējuma izstrādes funkcijas rūpniecisko, militāri rūpniecisko un degvielas un enerģētikas kompleksu jomā, parakstījusi pilnvarota persona un apliecināta ar šīs institūcijas zīmogu.

14. Ja nodokļa bāzes noteikšanas brīdis ir samaksas diena, daļēja samaksa par gaidāmajām preču piegādēm (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana) vai īpašuma tiesību nodošanas diena, tad preču nosūtīšanas dienā ( darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana) vai īpašuma tiesību nodošanas dienā pret iepriekš saņemtu samaksu vai daļēju samaksu, iestājas arī nodokļa bāzes noteikšanas brīdis.

15. Šā kodeksa 161. panta 4., 5., 5.1. un 8. punktā minētajiem nodokļu aģentiem nodokļa bāzes noteikšanas brīdi nosaka šā panta 1. punktā noteiktajā kārtībā.

16. Pārdodot nekustamo īpašumu, nosūtīšanas datums šīs nodaļas izpratnē ir nekustamā īpašuma nodošanas diena šī īpašuma pircējam saskaņā ar nodošanas aktu vai citu dokumentu par nekustamā īpašuma nodošanu.

• BB kods
• Teksts

Dokumenta URL [kopija]

Komentārs Art. 167 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss

1. Piemērojot 1. panta 1. punkta noteikumus. 167, jāpatur prātā sekojošais:

1) pārdošanas datums (minēts 167.pantā) ir paredzēts tieši PVN nodokļa vajadzībām. Nav pamata šo jēdzienu interpretēt plaši (piemēram, attiecībā uz iedzīvotāju ienākuma nodokļiem, vienoto sociālo nodokli u.c.);

2) panta 1. punktā. 167 mēs runājam tieši par preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas datumu; tās noteikumi (kā arī 167.panta 2.-9.punkta noteikumi) neattiecas uz preču (darbu, pakalpojumu) nodošanas savām vajadzībām gadījumiem (tiem ir veltīti 167.panta 10., 11.punkta noteikumi). ), kā arī uz preču ievešanas gadījumiem Krievijas Federācijas muitas teritorijā (sk. atšķirības starp jēdzieniem "preču (darbu, pakalpojumu) pārdošana", "preču (darbu, pakalpojumu) nodošana", "imports". preču” DK 146., 154.panta detalizētajā komentārā);

3) pārdošanas datums tiek noteikts atkarībā no nodokļu maksātāja apstiprinātās grāmatvedības politikas.

Jāņem vērā, ka:

Grāmatvedības politiku (minēta 167. panta 1. punktā) organizācija īsteno grāmatvedības vajadzībām. Tas paredz organizācijas darbības mantisko izolāciju un nepārtrauktību, tās piemērošanas konsekvenci, kā arī īslaicīgu saimnieciskās darbības faktu noteiktību. Organizācijas grāmatvedības politikai jāatbilst pilnības, piesardzības, satura prioritātes pār formu, konsekvences un racionalitātes prasībām (Grāmatvedības noteikumu 10.punkts);

Organizācijas, vadoties pēc Krievijas Federācijas tiesību aktiem par grāmatvedību, patstāvīgi veido savu grāmatvedības politiku, pamatojoties uz to struktūru, nozari un citiem to darbības raksturlielumiem (likuma par grāmatvedību 5. panta 3. punkts);

Organizācijas pieņemtā grāmatvedības politika tiek apstiprināta ar par grāmatvedības organizāciju un stāvokli atbildīgās personas (t.i., organizācijas vadītāja, Grāmatvedības likuma 6.panta 1., 3.punkts) rīkojumu vai rīkojumu;

Individuālie uzņēmēji veic ienākumu un izdevumu uzskaiti nodokļu likumdošanā noteiktajā kārtībā (Grāmatvedības likuma 4. panta 2. punkts);

Organizācijas pieņemtā grāmatvedības politika ("nosūtīšanai" vai "maksai") tiek konsekventi piemērota gadu no gada. Izmaiņas tajā var tikt veiktas, ja tiek veiktas izmaiņas Krievijas Federācijas tiesību aktos vai grāmatvedības uzskaiti regulējošo iestāžu noteikumos vai būtiski mainās tās darbības nosacījumi. Lai nodrošinātu grāmatvedības datu salīdzināmību, izmaiņas grāmatvedības politikās jāievieš no saimnieciskā gada sākuma (Grāmatvedības likuma 6. panta 4. punkts);

4) PVN maksātājam ir tiesības izvēlēties grāmatvedības politiku (nodokļu vajadzībām):

- “ar sūtījumu” (kad nodokļu saistību rašanās datums rodas, preces nosūtot un pircējam uzrādot maksājuma dokumentus);

- “maksājot” (kad nodokļu saistību rašanās datums, saņemot naudas līdzekļus, tiek definēts kā preču (darbu, pakalpojumu) samaksas diena;

5) nodokļu maksātājiem, kuri pieņēmuši “nosūtījuma” uzskaites politiku, preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas datums tiek noteikts kā agrākais no šādiem datumiem:

Preču nosūtīšanas (vai nodošanas) datums (t.i., nosūtīšana pircējam), darbu veikšana (t.i., pieņemšanas akta parakstīšana, piegāde, piemēram, starp pasūtītāju un darbuzņēmēju darba līgumā), pakalpojumu sniegšana (piemēram, datums, kad klients ir pieņēmis no līgumslēdzēja pakalpojumus, kas paredzēti maksas pakalpojumu sniegšanas līgumā);

Preču (darbu, pakalpojumu) apmaksas diena (t.i., diena, kad skaidrā naudā saņemta nodokļu maksātāja bankas kontā vai dienā, kad nauda tika iemaksāta nodokļu maksātāja kasē skaidras naudas izmaksai, ja likumā, citos tiesību aktos vai līgumā nav noteikts citādi). Jāatceras, ka saskaņā ar Art. Civilkodeksa 316. pantu naudas saistības jāizpilda kreditora dzīvesvietā saistību rašanās brīdī, bet, ja kreditors ir juridiska persona, – tās atrašanās vietā saistību rašanās brīdī. Par saistībām nodot preces vai citu mantu, kas saistīta ar tās transportēšanu - mantas nodošanas vietā pirmajam pārvadātājam nodošanai kreditoram. Saskaņā ar pienākumu nodot zemes gabalu, ēku vai citu nekustamo īpašumu - īpašuma atrašanās vietā. Par citiem uzņēmēja (t.i., pilsoņu un organizāciju) pienākumiem nodot preces vai citu mantu - mantas izgatavošanas vai uzglabāšanas vietā, ja tas kreditoram bija zināms saistību rašanās brīdī. Visām pārējām saistībām - parādnieka dzīvesvietā un, ja parādnieks ir juridiska persona, - tās atrašanās vietā (par to vairāk skatiet grāmatā: Guev A.N. Civilkodeksa 1. daļas komentārs pa pantiem Krievijas Federācijas (red. 2).P. 521 - 524). Tas, protams, ietekmē konkrētā datuma iestāšanās brīža noteikšanu, kas norādīta Art. 167.

Savukārt pēc likuma Nr.166 stāšanās spēkā rēķina uzrādīšanas datums pircējam (pasūtītājam) (tā uzrādīšanas kārtību un šī dokumenta saturu skatīt 169.panta detalizētajā komentārā). pantu) vairs nevar būt par pamatu PVN maksāšanas pienākuma iestāšanās datuma noteikšanai.

6) nodokļu maksātājiem, kuri ir pieņēmuši grāmatvedības politiku “nomaksā”, PVN maksāšanas pienākuma iestāšanās datums tiek noteikts, pamatojoties uz preču, darbu, pakalpojumu samaksas dienu (citi iepriekš norādītie datumi, pat ja tie ir bijuši pirms maksājuma datums, netiek ņemti vērā).

2. panta 2. punkta noteikumu specifika. 167 ir tas, ka:

1) tajos ir sniegta preču, darbu, pakalpojumu samaksas definīcija (tomēr tikai PVN vajadzībām; citos gadījumos 167. panta 2. daļas noteikumi nav jāievēro, jo tā būtu iejaukšanās civiltiesību darbības jomā Tomēr PVN vajadzībām prioritāte noteikti ir Nodokļu kodeksa 167. panta 2. punkta noteikumiem (Civilkodeksa 2. pants, Nodokļu kodeksa 2., 11. pants);

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 167. pants. PVN apliekamās bāzes noteikšanas brīdis

(grozījumi izdarīti ar federālo “likumu”, kas datēts ar 2005. gada 22. jūliju N 119-FZ)

1. Šīs nodaļas izpratnē nodokļa bāzes noteikšanas brīdis, ja šā panta 3., 7. - 11., 13. - 15. punktā nav noteikts citādi, ir agrākais no šādiem datumiem:

1) preču (darbu, pakalpojumu) nosūtīšanas (nodošanas) diena, īpašuma tiesības;

2) samaksas diena, daļēja samaksa par gaidāmajām preču piegādēm (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana), īpašuma tiesību nodošana. (1. klauzula, kas grozīta ar federālo “likumu”, kas datēts ar 2005. gada 22. jūliju N 119-FZ)

2. Pazaudēta jauda. - 2005. gada 22. jūlija federālais “likums” N 119-FZ.

3. Gadījumos, kad preces netiek nosūtītas vai transportētas, bet notiek īpašumtiesību pāreja uz šo preci, šāda īpašumtiesību nodošana šīs nodaļas izpratnē ir līdzvērtīga tās nosūtīšanai. (grozījumi izdarīti ar 2002. gada 29. maija federālajiem likumiem “N 57-FZ”, 2005. gada 22. jūlijā “N 119-FZ”)

4 - 6. Pazaudēts spēks. - 2005. gada 22. jūlija federālais “likums” N 119-FZ.

7. Nodokļu maksātājs pārdodot viņam glabāšanai saskaņā ar “noliktavas uzglabāšanas līgumu” nodotās preces ar noliktavas apliecības izsniegšanu, par nodokļa bāzes noteikšanas brīdi šīm precēm nosaka noliktavas sertifikāta realizācijas dienu. (grozījumi izdarīti ar federālo “likumu”, kas datēts ar 2005. gada 22. jūliju N 119-FZ)

8. Nododot īpašuma tiesības šā kodeksa 155. panta 2. punktā paredzētajā gadījumā, nodokļa bāzes noteikšanas brīdis tiek noteikts kā naudas prasījuma cesijas diena vai attiecīgā pienākuma izbeigšanās diena, šā kodeksa 155. panta 3. un 4. punktā paredzētajos gadījumos - kā prasījuma cesijas (turpmāka cesija) diena vai parādnieka saistību izpildes diena, un gadījumā, kas paredzēts “5. ” šī kodeksa 155. pantam - kā īpašuma tiesību nodošanas diena. (8. klauzula, kas grozīta ar federālo “likumu”, kas datēts ar 2005. gada 22. jūliju N 119-FZ)

167.panta 9.punktā paredzētais nodokļa bāzes noteikšanas laiks, kas saistīts ar 165.panta 9.punktā noteikto dokumentu iesniegšanas termiņu, tiek palielināts par 90 dienām, ja precēm attiecīgi tiek piemērots eksporta, starptautiskās muitas režīms. muitas tranzīts, brīvā muitas zona, piegāžu pārvietošana uz laika posmu no 2008. gada 1. jūlija līdz 2009. gada 31. decembrim (Federālais “likums” datēts ar 2000. gada 5. augustu N 118-FZ).

9. Pārdodot preces (darbu, pakalpojumus), kas paredzētas šā kodeksa 164.panta "1.apakšpunktā", "2.1" - "2.7", "3", "8" un "1.punkta 9.punktā" nodokļa bāzes noteikšana šīm precēm (darbiem, pakalpojumiem) ir tā ceturkšņa pēdējā diena, kurā tiek iekasēta visa šī kodeksa “165.pantā” paredzētā dokumentu pakete. (grozījumi izdarīti ar 2005. gada 22. jūlija federālajiem likumiem "N 119-FZ", 2006. gada 27. jūlijā "N 137-FZ", datēts ar 2010. gada 27. novembri "N 309-FZ")

Ja šī kodeksa "165.pantā" paredzētā dokumentu pakete netiek savākta pilna šī kodeksa "165.panta 9.punktā" noteiktajos termiņos, nodokļa bāzes noteikšanas brīdis norādītajām precēm (darbiem, pakalpojumi) nosaka saskaņā ar šī panta "1. punkta 1. apakšpunktu", ja vien šajā punktā nav noteikts citādi. Ja visa šā kodeksa 165. panta 5. punktā paredzētā dokumentu pakete netiek savākta 181. kalendārajā dienā no dienas, kad pārvadājuma dokumentos uzlikta muitas iestāžu atzīme, kas norāda uz preču nodošanu muitas procedūrā. eksporta vai muitas tranzīta muitas procedūra, pārvadājot ārvalstu preces no muitas iestādes vietā, kur tās ieved Krievijas Federācijas teritorijā, uz muitas iestādi izvešanas vietā no Krievijas Federācijas teritorijas vai norādot izvietošanu no Krievijas Federācijas teritorijas un citām tās jurisdikcijā esošajām teritorijām iekšējā muitas tranzīta procedūrā izvestajiem pārstrādes produktiem, nodokļa bāzes noteikšanas brīdis norādītajiem darbiem un pakalpojumiem tiek noteikts saskaņā ar šā panta 1.punkta “1.apakšpunktu”. rakstu. Organizācijas reorganizācijas gadījumā, ja 181. kalendārā diena sakrīt ar reorganizācijas pabeigšanas datumu vai iestājas pēc noteiktā datuma, nodokļa bāzes noteikšanas brīdi kā pabeigšanas datumu nosaka pārņēmējs(-i). reorganizācijas datums (katras jaunizveidotās organizācijas valsts reģistrācijas datums, bet reorganizācijas formā piederības gadījumā - datums, kad tiek reģistrēts vienotajā valsts juridisko personu reģistrā par katras iegādātās organizācijas darbības izbeigšanu). (grozīti ar federālajiem likumiem, datēts ar 29.05.2002. "N 57-FZ", 22.08.2004. "N 122-FZ", 2005.07.22. "N 118-FZ", datēts ar 22.07. 2005 "N 119-FZ", 28.02.2006. "N 28-ФЗ", 27.07.2006. "N 137-ФЗ", 17.05.2007. "N 85-ФЗ", 11. 27/2010 "N 309-ФЗ")

Ja ostas speciālajā ekonomiskajā zonā tiek ievestas Krievijas preces, kas atrodas ārpus ostas speciālās ekonomiskās zonas saskaņā ar muitas eksporta procedūru, vai izvedot preces, šā kodeksa "165.panta 9.punktā" noteiktais dokumentu iesniegšanas termiņš ir: nosaka no dienas, kad šīm precēm nodod muitas procedūru eksports, vai no piegāžu deklarēšanas dienas. (grozījumi izdarīti ar federālo “likumu”, kas datēts ar 2010. gada 27. novembri N 309-FZ)

Punkts zaudēja spēku 2011. gada 1. janvārī. - 2009. gada 27. decembra federālais “likums” N 368-FZ.

9.1. Ja kuģis tiek izslēgts no Krievijas Starptautiskā kuģu reģistra, brīdis, kad nodokļu aģents nosaka nodokļa bāzi, ir diena, kad tiek veikts attiecīgais ieraksts norādītajā reģistrā.
Ja 45 kalendāro dienu laikā no kuģa īpašumtiesību nodošanas brīža no nodokļu maksātāja klientam kuģa reģistrācija Krievijas Starptautiskajā kuģu reģistrā netiek veikta, tad nodokļa bāzi nosaka nodokļu aģents. ir noteikts saskaņā ar šā panta 1. daļas “1. apakšpunktu”.
(grozījumi izdarīti ar 2006. gada 27. jūlija federālo “likumu” N 137-FZ) (9.1. klauzula, kas ieviesta ar 2005. gada 20. decembra federālo “likumu” N 168-FZ)

10. Šīs nodaļas izpratnē nodokļa bāzes noteikšanas brīdis, veicot būvniecības un uzstādīšanas darbus pašpatēriņam, ir katra taksācijas perioda pēdējais datums. (grozījumi izdarīti ar 2005. gada 22. jūlija federālajiem likumiem “N 119-FZ”, 2006. gada 27. jūlijā “N 137-FZ”)

11. Ar nodokli apliekamās bāzes noteikšanas brīdis šīs nodaļas izpratnē par preču nodošanu savām vajadzībām (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana) savām vajadzībām, kas saskaņā ar šo nodaļu atzītas par nodokļa objektu, ir noteikts kā nodokļa bāzes noteikšanas brīdis. minētās preču nodošanas diena (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana). (grozījumi izdarīti ar federālo “likumu”, kas datēts ar 2005. gada 22. jūliju N 119-FZ)

12. Organizācijas pieņemtā grāmatvedības politika nodokļu vajadzībām tiek apstiprināta ar attiecīgiem organizācijas vadītāja rīkojumiem un norādījumiem.

Grāmatvedības politika nodokļu vajadzībām tiek piemērota no tā gada 1. janvāra, kas seko tās apstiprināšanas gadam ar attiecīgu organizācijas vadītāja rīkojumu vai rīkojumu.

Organizācijas pieņemtā grāmatvedības politika nodokļu vajadzībām ir obligāta visām atsevišķajām organizācijas nodaļām.

Jaunizveidotās organizācijas pieņemtā grāmatvedības politika nodokļu vajadzībām tiek apstiprināta ne vēlāk kā līdz pirmā taksācijas perioda beigām. Jaunizveidotās organizācijas pieņemtā grāmatvedības politika nodokļu vajadzībām tiek uzskatīta par piemērotu no organizācijas dibināšanas dienas.

Piektā un sestā daļa vairs nav spēkā. - 2005. gada 22. jūlija federālais “likums” N 119-FZ.

13. Gadījumā, ja nodokļa maksātājs - preču (darbu, pakalpojumu) ražotājs saņem samaksu, daļēju samaksu par gaidāmajām preču piegādēm (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana), kuru ražošanas cikla ilgums ir ilgāks par sešus mēnešus (saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības noteikto "sarakstu") nodokļu maksātājam - norādīto preču (darbu, pakalpojumu) ražotājam ir tiesības noteikt nodokļa bāzes noteikšanas brīdi kā nosūtīšanas dienu ( norādīto preču nodošana (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana), ja tiek veikta atsevišķa veikto darījumu un nodokļa summas uzskaite par iegādātajām precēm (darbiem, pakalpojumiem), ieskaitot pamatlīdzekļus un nemateriālos aktīvus, izmantotās īpašuma tiesības veikt operācijas preču ražošanai (darbi, pakalpojumi) ar ilgu ražošanas ciklu un citas darbības.

Saņemot samaksu vai daļēju samaksu, ko veicis nodokļu maksātājs - preču (darbu, pakalpojumu) ražotājs, līgums ar pircēju (šāda līguma kopija, kas apliecināta ar vadītāja un galvenā grāmatveža parakstu), kā arī “ dokuments”, kas apliecina preču ražošanas cikla ilgumu, tiek iesniegts nodokļu iestādēm vienlaikus ar nodokļu deklarāciju (darbi, pakalpojumi), norādot to nosaukumu, izgatavošanas laiku, ražošanas organizācijas nosaukumu, kas izsniegts norādītajam nodokļu maksātājam-ražotājam. federālā izpildinstitūcija, kas veic valsts politikas un tiesiskā regulējuma izstrādes funkcijas rūpniecisko, militāri rūpniecisko un degvielas enerģijas kompleksu jomā, parakstījusi pilnvarota persona un apliecināta ar šīs institūcijas zīmogu. (13. klauzula, kas ieviesta ar federālo "likumu", kas datēts ar 2005. gada 22. jūliju N 119-FZ)

1. Šīs nodaļas izpratnē nodokļa bāzes noteikšanas brīdis, ja šā panta 3., 7. - 11., 13. - 15. punktā nav noteikts citādi, ir agrākais no šādiem datumiem:

1) preču (darbu, pakalpojumu) nosūtīšanas (nodošanas) diena, īpašuma tiesības;

2) samaksas diena, daļēja samaksa par gaidāmajām preču piegādēm (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana), īpašuma tiesību nodošana.

(1. klauzula, kas grozīta ar 2005. gada 22. jūlija federālo likumu N 119-FZ)

2. Pazaudēta jauda. - 2005. gada 22. jūlija federālais likums N 119-FZ.

3. Gadījumos, kad preces netiek nosūtītas vai transportētas, bet notiek īpašumtiesību pāreja uz šo preci, šāda īpašumtiesību nodošana šīs nodaļas izpratnē ir līdzvērtīga tās nosūtīšanai.

(grozījumi izdarīti ar 2002. gada 29. maija federālajiem likumiem N 57-FZ, 2005. gada 22. jūlijā N 119-FZ)

4 - 6. Pazaudēts spēks. - 2005. gada 22. jūlija federālais likums N 119-FZ.

7. Nodokļu maksātājs pārdodot viņam glabāšanai saskaņā ar noliktavas līgumu nodotās preces ar noliktavas apliecības izsniegšanu, par nodokļa bāzes noteikšanas brīdi šīm precēm nosaka noliktavas sertifikāta realizācijas dienu.

(grozījumi izdarīti ar 2005. gada 22. jūlija federālo likumu N 119-FZ)

8. Nododot īpašuma tiesības šā kodeksa 155. panta 2. punktā paredzētajā gadījumā, nodokļa bāzes noteikšanas brīdis tiek noteikts kā naudas prasījuma cesijas diena vai attiecīgā pienākuma izbeigšanās diena, šā kodeksa 155.panta 3. un 4.punktā paredzētajos gadījumos - kā prasījuma cesijas (turpmākas cesijas) diena vai parādnieka saistību izpildes diena, un šā panta 5.punktā paredzētajā gadījumā. 155 šī kodeksa - kā īpašuma tiesību nodošanas diena.

(8. klauzula, kas grozīta ar 2005. gada 22. jūlija federālo likumu N 119-FZ)

9. Pārdodot šā kodeksa 164. panta 1. punkta 1., 2.1. - 2.8., 3., 3.1., 8., 9., 9.1. un 12. apakšpunktā paredzētās preces (darbu, pakalpojumus), nodokļa bāzes noteikšanas brīdis šiem. preces (darbs, pakalpojumi) ir tā ceturkšņa pēdējā diena, kurā tika savākta visa šī kodeksa 165. pantā paredzētā dokumentu pakete.

(grozījumi izdarīti ar 2005. gada 22. jūlija federālajiem likumiem N 119-FZ, 2006. gada 27. jūlijā N 137-FZ, 2010. gada 27. novembrī N 309-FZ, 2011. gada 19. jūlijā N 245-FZ, 7. novembrī 2011 N 305-FZ )

Ja šī kodeksa 165.pantā paredzētā dokumentu pakete netiek savākta šā kodeksa 165.panta 9.punktā noteiktajos termiņos, tiek noteikts nodokļa bāzes noteikšanas brīdis norādītajām precēm (darbiem, pakalpojumiem). saskaņā ar šā kodeksa 1.punkta 1.apakšpunktu.panti, ja vien šajā punktā nav noteikts citādi. Ja visa šā kodeksa 165. panta 5. punktā paredzētā dokumentu pakete netiek savākta 181. kalendārajā dienā no dienas, kad pārvadājuma dokumentos uzlikta muitas iestāžu atzīme, kas norāda uz preču nodošanu muitas procedūrā. eksporta vai muitas tranzīta muitas procedūru, pārvadājot ārvalstu preces no muitas iestādes vietā, kur tās ierodas Krievijas Federācijas teritorijā, uz muitas iestādi izvešanas vietā no Krievijas Federācijas teritorijas vai norādot preču izvietošanu. pārstrādes produktus, kas tiek izvesti no Krievijas Federācijas teritorijas un citām tās jurisdikcijā esošajām teritorijām saskaņā ar iekšējā muitas tranzīta procedūru, nodokļa noteikšanas brīdi nosaka šo darbu un pakalpojumu bāzi saskaņā ar šā panta pirmās daļas 1.apakšpunktu. . Organizācijas reorganizācijas gadījumā, ja 181. kalendārā diena sakrīt ar reorganizācijas pabeigšanas datumu vai iestājas pēc noteiktā datuma, nodokļa bāzes noteikšanas brīdi kā pabeigšanas datumu nosaka pārņēmējs(-i). reorganizācijas datums (katras jaunizveidotās organizācijas valsts reģistrācijas datums, bet reorganizācijas formā piederības gadījumā - datums, kad tiek reģistrēts vienotajā valsts juridisko personu reģistrā par katras iegādātās organizācijas darbības izbeigšanu).

(grozījumi izdarīti ar federālajiem likumiem, datēts ar 29.05.2002. N 57-FZ, 22.08.2004. N 122-FZ, 22.07.2005. N 118-FZ, 22.07.2005. N 119-FZ, datēts ar 28.02.2006. N 28-FZ , datēts ar 2006. gada 27. jūliju N 137-FZ, datēts ar 2007. gada 17. maiju N 85-FZ, datēts ar 2010. gada 27. novembri N 309-FZ)

Gadījumā, ja ostas speciālajā ekonomiskajā zonā tiek ievestas Krievijas preces, kas atrodas ārpus ostas speciālās ekonomiskās zonas saskaņā ar muitas eksporta procedūru, vai izvedot piegādes, šā kodeksa 165. panta 9. punktā noteiktais dokumentu iesniegšanas termiņš tiek noteikts no plkst. šo preču nodošanas muitas eksporta procedūrā datums vai no piegāžu deklarēšanas dienas (un nodokļu maksātājiem, kuri pārdod preces, kurām Muitas savienības tiesību akti muitas tiesību aktos nav paredzēta muitas deklarēšana, - no preču reģistrācijas datuma transportēšana, nosūtīšana vai citi dokumenti, kas apliecina piegāžu eksportu ārpus Krievijas Federācijas teritorijas ar lidmašīnām, kuģiem, jauktu (upes-jūras) peldēšanu).

(grozījumi izdarīti ar 2010. gada 27. novembra federālajiem likumiem N 309-FZ, 2011. gada 19. jūlijā N 245-FZ)

9.1. Ja četrdesmit piecu kalendāro dienu laikā no kuģa īpašumtiesību nodošanas brīža no nodokļa maksātāja klientam kuģa reģistrācija Krievijas Starptautiskajā kuģu reģistrā netiek veikta, nodokļa bāzes noteikšanas brīdis līdz plkst. nodokļu aģents ir reģistrēts saskaņā ar šā panta pirmās daļas 1.apakšpunktu.

(9.1. klauzula, kas grozīta ar 2011. gada 7. novembra federālo likumu N 305-FZ)

10. Šīs nodaļas izpratnē nodokļa bāzes noteikšanas brīdis, veicot būvniecības un uzstādīšanas darbus pašpatēriņam, ir katra taksācijas perioda pēdējais datums.

(grozījumi izdarīti ar federālajiem likumiem, datēts ar 2005. gada 22. jūliju N 119-FZ, datēts ar 2006. gada 27. jūliju, N 137-FZ)

11. Ar nodokli apliekamās bāzes noteikšanas brīdis šīs nodaļas izpratnē par preču nodošanu savām vajadzībām (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana) savām vajadzībām, kas saskaņā ar šo nodaļu atzītas par nodokļa objektu, ir noteikts kā nodokļa bāzes noteikšanas brīdis. minētās preču nodošanas diena (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana).

(grozījumi izdarīti ar 2005. gada 22. jūlija federālo likumu N 119-FZ)

12. Organizācijas pieņemtā grāmatvedības politika nodokļu vajadzībām tiek apstiprināta ar attiecīgiem organizācijas vadītāja rīkojumiem un norādījumiem.

Grāmatvedības politika nodokļu vajadzībām tiek piemērota no tā gada 1. janvāra, kas seko tās apstiprināšanas gadam ar attiecīgu organizācijas vadītāja rīkojumu vai rīkojumu.

Organizācijas pieņemtā grāmatvedības politika nodokļu vajadzībām ir obligāta visām atsevišķajām organizācijas nodaļām.

Jaunizveidotās organizācijas pieņemtā grāmatvedības politika nodokļu vajadzībām tiek apstiprināta ne vēlāk kā līdz pirmā taksācijas perioda beigām. Jaunizveidotās organizācijas pieņemtā grāmatvedības politika nodokļu vajadzībām tiek uzskatīta par piemērotu no organizācijas dibināšanas dienas.

Piektā un sestā daļa vairs nav spēkā. - 2005. gada 22. jūlija federālais likums N 119-FZ.

13. Gadījumā, ja nodokļa maksātājs - preču (darbu, pakalpojumu) ražotājs saņem samaksu, daļēju samaksu par gaidāmajām preču piegādēm (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana), kuru ražošanas cikla ilgums ir ilgāks par seši mēneši (saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības noteikto sarakstu), Nodokļu maksātājam - norādīto preču (darbu, pakalpojumu) ražotājam ir tiesības noteikt nodokļa bāzes noteikšanas brīdi kā nosūtīšanas (pārsūtīšanas) dienu. no norādītajām precēm (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana), ja tiek veikta veikto darījumu un nodokļu summām par iegādātajām precēm (darbiem, pakalpojumiem) Atsevišķa uzskaite, ieskaitot pamatlīdzekļus un nemateriālos aktīvus, īpašuma tiesības, ko izmanto pārvadāšanai. veikt operācijas preču ražošanai (darbi, pakalpojumi) ar ilgu ražošanas ciklu un citas darbības.

Saņemot maksājumu, daļēja nodokļu maksātāja samaksa - preču (darbu, pakalpojumu) ražotājs, līgums ar pircēju (šāda līguma kopija, kas apliecināta ar vadītāja un galvenā grāmatveža parakstu), kā arī dokuments Preču (darbu) ražošanas cikla ilguma apstiprinājums tiek iesniegts nodokļu iestādēm vienlaikus ar nodokļu deklarāciju , pakalpojumi, norādot to nosaukumu, ražošanas datumu, ražošanas organizācijas nosaukumu, ko norādītajam nodokļu maksātājam-ražotājam izsniedz federālā valsts. izpildinstitūcija, kas veic valsts politikas un tiesiskā regulējuma izstrādes funkcijas rūpniecisko, militāri rūpniecisko un degvielas un enerģētikas kompleksu jomā, parakstījusi pilnvarota persona un apliecināta ar šīs institūcijas zīmogu.

(13. klauzula, kas ieviesta ar 2005. gada 22. jūlija federālo likumu N 119-FZ)

14. Ja nodokļa bāzes noteikšanas brīdis ir samaksas diena, daļēja samaksa par gaidāmajām preču piegādēm (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana) vai īpašuma tiesību nodošanas diena, tad preču nosūtīšanas dienā ( darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana) vai īpašuma tiesību nodošanas dienā pret iepriekš saņemtu samaksu vai daļēju samaksu, iestājas arī nodokļa bāzes noteikšanas brīdis.

(14. klauzula, kas ieviesta ar 2005. gada 22. jūlija federālo likumu N 119-FZ)

15. Šī kodeksa 161.panta 4. un 5.punktā norādītajiem nodokļu aģentiem nodokļa bāzes noteikšanas brīdi nosaka šā panta 1.punktā noteiktajā kārtībā.

1. Šīs nodaļas izpratnē nodokļa bāzes noteikšanas brīdis, ja šā panta 3., 7. - 11., 13. - 15. punktā nav noteikts citādi, ir agrākais no šādiem datumiem:

1) preču (darbu, pakalpojumu) nosūtīšanas (nodošanas) diena, īpašuma tiesības;

2) samaksas diena, daļēja samaksa par gaidāmajām preču piegādēm (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana), īpašuma tiesību nodošana.

2. Pazaudēta jauda. - 2005. gada 22. jūlija federālais likums N 119-FZ.

3. Gadījumos, kad preces netiek nosūtītas vai transportētas, bet notiek šīs preces īpašumtiesību nodošana, šāda īpašumtiesību nodošana šīs nodaļas izpratnē ir līdzvērtīga tās nosūtīšanai, izņemot gadījumu, kas paredzēts šīs preces 16. punktā. rakstu.

4 - 6. Pazaudēts spēks. - 2005. gada 22. jūlija federālais likums N 119-FZ.

7. Nodokļu maksātājs pārdodot viņam glabāšanai saskaņā ar noliktavas līgumu nodotās preces ar noliktavas apliecības izsniegšanu, par nodokļa bāzes noteikšanas brīdi šīm precēm nosaka noliktavas sertifikāta realizācijas dienu.

8. Nododot īpašuma tiesības šā kodeksa 155. panta 2. punktā paredzētajā gadījumā, nodokļa bāzes noteikšanas brīdis tiek noteikts kā naudas prasījuma cesijas diena vai attiecīgā pienākuma izbeigšanās diena, šā kodeksa 155.panta 3. un 4.punktā paredzētajos gadījumos - kā prasījuma cesijas (turpmākas cesijas) diena vai parādnieka saistību izpildes diena, un šā panta 5.punktā paredzētajā gadījumā. 155 šī kodeksa - kā īpašuma tiesību nodošanas diena.

9. Pārdodot šā kodeksa 164.panta 1.punkta 1., 2.1. - 2.8., 2.10., 3., 3.1., 8., 9., 9.1. un 12.punktā paredzētās preces (darbu, pakalpojumus), nodokļa bāze par šiem. preces (darbs, pakalpojumi) tiek noteikta ) ir tā ceturkšņa pēdējā diena, kurā tiek savākta visa šī kodeksa 165. pantā paredzētā dokumentu pakete.

Ja šī kodeksa 165.pantā paredzētā dokumentu pakete netiek savākta šā kodeksa 165.panta 9.punktā noteiktajos termiņos, tiek noteikts nodokļa bāzes noteikšanas brīdis norādītajām precēm (darbiem, pakalpojumiem). saskaņā ar šā kodeksa 1.punkta 1.apakšpunktu.panti, ja vien šajā punktā nav noteikts citādi. Ja visa šā kodeksa 165. panta 5. punktā paredzētā dokumentu pakete netiek savākta 181. kalendārajā dienā no dienas, kad pārvadājuma dokumentos uzlikta muitas iestāžu atzīme, kas norāda uz preču nodošanu muitas procedūrā. eksporta, reeksporta vai muitas tranzīta gadījumā nodokļa bāzes noteikšanas brīdis par norādītajiem darbiem un pakalpojumiem tiek noteikts saskaņā ar šā panta pirmās daļas 1.apakšpunktu. Organizācijas reorganizācijas gadījumā, ja 181. kalendārā diena sakrīt ar reorganizācijas pabeigšanas datumu vai iestājas pēc noteiktā datuma, nodokļa bāzes noteikšanas brīdi kā pabeigšanas datumu nosaka pārņēmējs(-i). reorganizācijas datums (katras jaunizveidotās organizācijas valsts reģistrācijas datums, bet reorganizācijas formā piederības gadījumā - datums, kad tiek reģistrēts vienotajā valsts juridisko personu reģistrā par katras iegādātās organizācijas darbības izbeigšanu).

Ja ostas speciālajā ekonomiskajā zonā tiek ievestas Krievijas preces, kas novietotas ārpus ostas speciālās ekonomiskās zonas saskaņā ar eksporta (reeksporta) muitas procedūru, vai izvedot krājumus, 165.panta 9.punktā noteikto dokumentu iesniegšanas termiņu. punktu nosaka no šo preču muitas procedūras nodošanas dienas.eksporta (reeksporta) procedūra vai no piegāžu deklarēšanas dienas (un nodokļu maksātājiem, kuri pārdod preces, kurām muitas deklarēšana nav paredzēta ar Muitas savienības tiesību akti muitas jomā - no transporta, nosūtīšanas vai citu dokumentu, kas apliecina krājumu eksportu ārpus Krievijas Federācijas teritorijas, reģistrācijas datuma gaisa un jūras kuģiem, jauktiem (upju-jūras) navigācijas kuģiem).

9.1. Šā kodeksa 161. panta 6., 6.1. un 6.2. punktā paredzētajos gadījumos brīdi, kad nodokļu aģents nosaka nodokļa bāzi, nosaka saskaņā ar šā panta 1. daļas 1. apakšpunktu.

9.2. Šīs nodaļas izpratnē nodokļa bāzes noteikšanas brīdis šā kodeksa 164. panta 1. punkta 9.2. apakšpunktā paredzēto pakalpojumu pārdošanai ir katra taksācijas perioda pēdējais datums.

10. Šīs nodaļas izpratnē nodokļa bāzes noteikšanas brīdis, veicot būvniecības un uzstādīšanas darbus pašpatēriņam, ir katra taksācijas perioda pēdējais datums.

11. Ar nodokli apliekamās bāzes noteikšanas brīdis šīs nodaļas izpratnē par preču nodošanu savām vajadzībām (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana) savām vajadzībām, kas saskaņā ar šo nodaļu atzītas par nodokļa objektu, ir noteikts kā nodokļa bāzes noteikšanas brīdis. minētās preču nodošanas diena (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana).

12. Organizācijas pieņemtā grāmatvedības politika nodokļu vajadzībām tiek apstiprināta ar attiecīgiem organizācijas vadītāja rīkojumiem un norādījumiem.

Grāmatvedības politika nodokļu vajadzībām tiek piemērota no tā gada 1. janvāra, kas seko tās apstiprināšanas gadam ar attiecīgu organizācijas vadītāja rīkojumu vai rīkojumu.

Organizācijas pieņemtā grāmatvedības politika nodokļu vajadzībām ir obligāta visām atsevišķajām organizācijas nodaļām.

Jaunizveidotās organizācijas pieņemtā grāmatvedības politika nodokļu vajadzībām tiek apstiprināta ne vēlāk kā līdz pirmā taksācijas perioda beigām. Jaunizveidotās organizācijas pieņemtā grāmatvedības politika nodokļu vajadzībām tiek uzskatīta par piemērotu no organizācijas dibināšanas dienas.

Piektā un sestā daļa vairs nav spēkā. - 2005. gada 22. jūlija federālais likums N 119-FZ.

13. Gadījumā, ja nodokļa maksātājs - preču (darbu, pakalpojumu) ražotājs saņem samaksu, daļēju samaksu par gaidāmajām preču piegādēm (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana), kuru ražošanas cikla ilgums ir ilgāks par sešus mēnešus (saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības noteikto sarakstu) nodokļu maksātājam - norādīto preču (darbu, pakalpojumu) ražotājam ir tiesības noteikt nodokļa bāzes noteikšanas brīdi kā nosūtīšanas (pārsūtīšanas) dienu. no norādītajām precēm (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana), ja tiek veikta atsevišķa veikto darījumu un nodokļa summas uzskaite par iegādātajām precēm (darbiem, pakalpojumiem), ieskaitot pamatlīdzekļus un nemateriālos aktīvus, īpašuma tiesības, kas izmantotas veikt operācijas preču ražošanai (darbi, pakalpojumi) ar ilgu ražošanas ciklu un citas darbības.

Saņemot maksājumu, daļēja nodokļu maksātāja samaksa - preču (darbu, pakalpojumu) ražotājs, līgums ar pircēju (šāda līguma kopija, kas apliecināta ar vadītāja un galvenā grāmatveža parakstu), kā arī dokuments Preču (darbu) ražošanas cikla ilguma apstiprinājums tiek iesniegts nodokļu iestādēm vienlaikus ar nodokļu deklarāciju , pakalpojumi, norādot to nosaukumu, ražošanas datumu, ražošanas organizācijas nosaukumu, ko norādītajam nodokļu maksātājam-ražotājam izsniedz federālā valsts. izpildinstitūcija, kas veic valsts politikas un tiesiskā regulējuma izstrādes funkcijas rūpniecisko, militāri rūpniecisko un degvielas un enerģētikas kompleksu jomā, parakstījusi pilnvarota persona un apliecināta ar šīs institūcijas zīmogu.

14. Ja nodokļa bāzes noteikšanas brīdis ir samaksas diena, daļēja samaksa par gaidāmajām preču piegādēm (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana) vai īpašuma tiesību nodošanas diena, tad preču nosūtīšanas dienā ( darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana) vai īpašuma tiesību nodošanas dienā pret iepriekš saņemtu samaksu vai daļēju samaksu, iestājas arī nodokļa bāzes noteikšanas brīdis.

15. Šā kodeksa 161. panta 4., 5., 5.1. un 8. punktā minētajiem nodokļu aģentiem nodokļa bāzes noteikšanas brīdi nosaka šā panta 1. punktā noteiktajā kārtībā.

16. Pārdodot nekustamo īpašumu, nosūtīšanas datums šīs nodaļas izpratnē ir nekustamā īpašuma nodošanas diena šī īpašuma pircējam saskaņā ar nodošanas aktu vai citu dokumentu par nekustamā īpašuma nodošanu.