Sadaļas: Ienākuma nodoklis
Pašvaldības administrācija no pašvaldības vienoto uzņēmumu saimnieciskās pārvaldīšanas izņem nekustamos īpašumus, kas tiek uzskaitīti pašvaldības īpašuma kasē. Turpinājumā norādītais īpašums tiek pārdots izsolē juridiskām un fiziskām personām, ieņēmumi no pārdošanas pilnībā (100%) nonāk rajona budžetā. Vai ienākumi, kas saņemti no norādītā īpašuma pārdošanas, ir apliekami ar nodokļiem saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļu?
Ienākuma nodokļa maksātāji saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 246. pantu ir: Krievijas un ārvalstu organizācijas, kas darbojas Krievijas Federācijā ar pastāvīgo pārstāvniecību starpniecību un (vai) saņem ienākumus no avotiem Krievijas Federācijā. Krievijas Federāciju, Krievijas Federācijas subjektu, pašvaldības vienību nevar atzīt par organizāciju tādā nozīmē, kādā šis jēdziens izmantots Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. pantā.
Krievijas Federācija, tās sastāvā esošās vienības (republikas, teritorijas, reģioni, federālās pilsētas, autonomie apgabali, autonomie apgabali), kā arī pilsētu, lauku apdzīvotās vietas un citas pašvaldības saskaņā ar Krievijas Civilkodeksa 124. panta 1. Federācija, darbojas civiltiesību regulētās attiecībās, vienlīdzīgi ar citiem šo attiecību dalībniekiem - pilsoņiem un juridiskām personām. Atbilstoši šā panta 2.punktam uz minētajiem civiltiesību subjektiem attiecas normas, kas nosaka juridisko personu līdzdalību civiltiesību regulētās attiecībās.
Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 125. panta 1. un 2. punktu valsts iestādes un vietējās pašvaldības savas kompetences ietvaros Krievijas Federācijas vārdā, Krievijas Federācijas veidojošās vienības un pašvaldības var, izmantojot savas darbības, iegūt un īstenot mantiskās un personiskās nemantiskās tiesības un pienākumus.
Pašvaldības institūcijas pārvalda pašvaldības īpašumu un pašvaldības vārdā īsteno īpašnieka tiesības attiecībā uz pašvaldības īpašumā ietilpstošo īpašumu. Jautājumu par īpašumtiesībām, izmantošanu un atsavināšanu, tas ir, pašvaldības īpašuma pārvaldīšanu, risināšana, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Konstitūcijas 130. un 132. panta 8. nodaļu, tiek veikta ar vietējo pašvaldību iestāžu starpniecību. Šīs normas tiek īstenotas ar 1995. gada 28. augusta federālo likumu N 154-FZ "Par Krievijas Federācijas vietējās pašpārvaldes organizācijas vispārējiem principiem", 1995. gada 22. novembra Krasnodaras apgabala likumiem N 18- KZ un 2004. gada 7. jūnija N 717-KZ "Par vietējo pašvaldību Krasnodaras apgabalā".
Īpašnieka lomu pilda attiecīgās publiskās juridiskās personas kopumā - Krievijas Federācija, tās veidojošās vienības, pašvaldības. Civilajā apritē esošo publisko juridisko personu vārdā to struktūras darbojas savas kompetences ietvaros (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 125. panta 1. un 2. punkts, 214. panta 3. punkts, 215. panta 2. punkts).
Līdz ar to pašvaldības iestādes administrācija, kas gūst ienākumus, darbojas Krievijas Federācijas subjekta vai pašvaldības subjekta vārdā kā valsts iestāde noteiktās kompetences ietvaros.
Tādējādi, tā kā publiskas juridiskās personas nav ienākuma nodokļa maksātājas saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 246. pantu, pašvaldības iestādes administrācijai nav pienākuma maksāt ienākuma nodokli par ienākumiem, kas gūti no nekustamā īpašuma pārdošanas. tai piederošie objekti.
© Īpašu kolēģu uzmanību vēršam uz nepieciešamību citējot atsaukties uz " " (tiešsaistes projektiem nepieciešama aktīva hipersaite)
Sveiki!
Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 373. pantu organizāciju īpašuma nodokļa maksātāji ir organizācijas, kuru īpašums ir atzīts par nodokļu objektu saskaņā ar Nodokļu kodeksa 374.
Valsts (pašvaldību) institūcijas ir īpašuma nodokļa un zemes nodokļa maksātāji (zemesgabali tām tiek piešķirti ar pastāvīgās (nenoteiktās) lietošanas tiesībām). Īpatnība šeit ir tāda, ka autonomās, budžeta un valsts iestādes šos nodokļus maksā nevis no saviem līdzekļiem. Faktiski nodokļu maksātājs šajā gadījumā ir pati valsts - Krievijas Federācija, tās veidojošās vienības, kā arī pašvaldības, kas veido valsts (pašvaldību) institūcijas, taču tas neatbrīvo iestādi no nodokļu maksātājam izvirzīto prasību izpildes. šajā gadījumā ir juridiska persona, kuras bilancē ir iekļauts attiecīgais īpašums.
Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 374. pantu Krievijas organizāciju organizācijas īpašuma aplikšanas ar nodokli objekts ir kustamais un nekustamais īpašums (tostarp īpašums, kas nodots īslaicīgai valdīšanai, lietošanai, atsavināšanai vai trasta pārvaldīšanai, kas nodots kopīgā darbībā), uzskaita bilancē kā pamatlīdzekļi saskaņā ar noteikto grāmatvedības kārtību.
Tajā pašā laikā saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 375. pantu nekustamā īpašuma nodokļa bāze ir tāda īpašuma vidējā gada vērtība, kas atzīts par nodokļa objektu. Nosakot nodokļa bāzi, par nodokļa objektu atzītais īpašums tiek ņemts vērā tā atlikušajā vērtībā, kas veidota saskaņā ar iestādes grāmatvedības politikā apstiprināto noteikto uzskaites kārtību.
Saskaņā ar Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2011. gada 17. novembra informatīvo vēstuli N 148<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>) lietas materiālos norādīts, ka lauku apdzīvoto vietu padome ir vietējās pašvaldības pārstāvības institūcija, kas pašvaldības vārdā veic sabiedriskās funkcijas. Lauku apdzīvotās vietas padomes īpašumu, it īpaši automašīnu, mēbeles un datortehniku, kas ir pašvaldības īpašumā, lauku apdzīvoto vietu padome izmanto tikai pašvaldības statūtos noteikto sabiedrisko funkciju īstenošanai. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (turpmāk – Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss, Kodekss) 373. panta 1. punktu visas juridiskās personas, kuru īpašums ir atzīts par nodokļu objektu saskaņā ar 374. pantu. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumiem ir uzņēmumu īpašuma nodokļa maksātāji. Lauku apdzīvoto vietu padome reģistrēta kā juridiska persona - iestāde, ko apliecina Vienotā valsts juridisko personu reģistra izraksts. Tajā pašā laikā īpašums, kas viņam piešķirts ar operatīvās vadības tiesībām un uzskaitīts saskaņā ar tiesību aktiem par grāmatvedības uzskaiti bilancē kā pamatlīdzekļi, tiek atzīts par apliekamu ar nodokli par organizāciju īpašumu.
Tāpēc, ja lauku apdzīvotas vietas dome neiesniedz nodokļu deklarāciju Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 386. panta 3. punktā noteiktajā termiņā, tas ir nodokļu pārkāpums un uzliek atbildību saskaņā ar kodeksa 119. panta 1. punktu. . Saistībā ar iepriekš minēto nodokļu iestādes lēmums saukt ciema padomi pie nodokļu atbildības ir likumīgs. Kasācijas instances tiesa apelācijas instances tiesas lēmumu atstāja negrozītu.
Šajā sakarā jums būs jāiesniedz nodokļu deklarācija.
Tajā teikts, ka nodokļu objekti ir organizācijas pamatlīdzekļi, par kuriem grāmatvedība tiek kārtota kontā 101.00, saskaņā ar instrukciju Nr.157n. Tajā pašā laikā valsts sektora iestādēm ir zināmas priekšrocības.
Jaunajā rakstā detalizēti apskatīsim tēmu par valsts sektora institūciju īpašumiem, kas ir atbrīvoti no nodokļa.
Kāds īpašums ir atbrīvots no īpašuma nodokļa?
Atgriežoties pie iepriekš minētā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 374. panta, mēs norādīsim to īpašumu sarakstu, kas ir pilnībā atbrīvoti no nodokļa.
Saskaņā ar likumu par nodokļa objektiem netiek atzīti:
- zeme, ūdenstilpes un dabas resursi;
- izpildinstitūciju un citu tiesībsargājošo iestāžu pamatlīdzekļi;
- kultūras mantojuma objekti: vēstures un kultūras pieminekļi;
- kodoliekārtām, ko izmanto zinātniskiem nolūkiem. Tas ietver arī radioaktīvo vielu un atkritumu, kodolmateriālu uzglabāšanas telpas;
- ledlauži, kuģi ar atomelektrostacijām un kodoltehnoloģiju dienesta kuģi;
- kosmosa objekti;
- īpašumu, kas ietilpst Pamatlīdzekļu klasifikācijas pirmajā vai otrajā nolietojuma grupā.
Arī Krievijas Federācijas Valsts kases, Krievijas Federācijas veidojošās vienības un pašvaldības iestādes īpašums nav apliekams ar nodokli. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa pantiem un Civilkodeksu šāds īpašums netiek piešķirts iestādēm ar operatīvās vadības vai saimnieciskās vadības tiesībām saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa pantiem un Civilkodeksu. Šis īpašums netiek ņemts vērā kā daļa no pamatlīdzekļiem, un attiecīgi tā vērtība netiek ņemta vērā, nosakot nodokļa bāzi īpašuma nodoklim (Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss un panti).
Nekustamā īpašuma nodoklis reģionos
Ir vērts atzīmēt, ka īpašuma nodoklis ir reģionālais. Tāpēc šim nodoklim kopā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu tiek piemēroti Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumi, kas var paredzēt papildu priekšrocības.
Sniegsim piemēru: saskaņā ar Maskavas pilsētas 2003. gada 5. novembra likuma Nr. 64 “Par Maskavas pilsētas autonomo, budžeta un valsts iestāžu, organizāciju īpašuma nodokli” 4. panta 1. daļas 1. punktu. kā arī Maskavas pilsētas iekšējās pašvaldības ir atbrīvotas no nodokļa maksāšanas. Taču šis atvieglojums neattiecas uz nomāto īpašumu (likuma Nr.64 4.panta 3.daļa)
No dibinātāja saņemts īpašuma nodoklis
2015. gadā parādījās jauni atvieglojumi, kas valsts sektora iestādes atbrīvo no īpašuma nodokļa. Saskaņā ar iepriekš minētā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 381. panta 25. punktu kustamais īpašums, kas 2013. gadā reģistrēts kā pamatlīdzeklis, ir atbrīvots no nodokļa.
Šim noteikumam ir izņēmums. Ar nodokli apliek kustamos priekšmetus, kas reģistrēti, ja:
- juridisko personu reorganizācija vai likvidācija;
- nodošana starp saistītajām pusēm.
Šo noteikumu dēļ daži grāmatveži jautā, vai no dibinātāja saņemtais kustamais īpašums ir atbrīvots no nodokļa. Saskaņā ar Krievijas tiesību aktiem nodokļu nolūkos valsts (pašvaldības) institūcija un struktūra, kas īsteno dibinātāja funkcijas un pilnvaras saistībā ar šo iestādi, netiek atzītas par savstarpēji atkarīgām personām.
Fakts ir tāds, ka valsts (pašvaldības) iestādes īpašums ir piešķirts tai ar operatīvās vadības tiesībām, un īpašumtiesības pieder valstij, Krievijas Federācijas subjektam vai pašvaldības iestādei. Dibinātāja funkcijas un pilnvaras veic:
- pilnvarota federālā izpildinstitūcija;
- Krievijas Federāciju veidojošās vienības izpildinstitūcija;
- pašvaldības iestāde.
