Konsolidētais nodokļu maksātājs. Līgums par nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izveidi Līguma paraugs par konsolidētās nodokļu maksātāju grupas izveidi

Nodokļu maksātāju konsolidētā grupa (turpmāk - KGN) ir brīvprātīga ienākuma nodokļa maksātāju apvienība uz līguma pamata šī nodokļa aprēķināšanai un nomaksai, ņemot vērā to saimnieciskās darbības kopējo finansiālo rezultātu (panta 1.punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25.1. Nodokļa (avansa maksājumu) aprēķināšanu un samaksu veic atbildīgais Nodokļu grupas dalībnieks (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25.1. panta 3. punkts, 25.5. panta 3. punkta 2. apakšpunkts, 52. panta 5. punkts) .

KGN var izveidot Krievijas organizācijas, ja viena organizācija tieši vai netieši piedalās citu organizāciju pamatkapitālā un līdzdalības daļa katrā šādā organizācijā ir vismaz 90 procenti (Nodokļu kodeksa 25.2. panta 1., 2. punkts). Krievijas Federācija). Saskaņā ar finanšu un nodokļu departamentu skaidrojumiem šo nosacījumu var apliecināt izraksti no Vienotā valsts juridisko personu reģistra, dibināšanas dokumentu kopijas, izraksti no akciju sabiedrības akcionāru reģistriem, SIA dalībnieku saraksti, kas satur nepieciešamā informācija par juridiskās personas dibinātājiem (dalībniekiem), kā arī tiešās vai netiešās līdzdalības daļas aprēķini (Krievijas Finanšu ministrijas vēstules 03/02/2012 N 03-03-10/19, 12. /21/2011 N 03-03-10/120 N AS-4-3/22569@). 02.08.2012. vēstulē N 03-03-10/87 (1. klauzula) Krievijas Finanšu ministrija paskaidroja, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss pieļauj iespēju izveidot konsolidētu nodokļu grupu organizācijām, kuru pamatkapitālā ir kurā piedalās uzņēmums, kas savukārt nav konsolidētās nodokļu grupas dalībnieks. CTG tiek izveidots vismaz diviem ienākuma nodokļa taksācijas periodiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 7. punkts, 25.2 pants).

Katram KGN dalībniekam ir jāatbilst šādām prasībām:

Tam nevajadzētu būt reorganizācijas vai likvidācijas procesā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. apakšpunkts, 3. punkts, 25.2 pants). Kā paskaidroja finanšu un nodokļu departamenti, šo nosacījumu apstiprina izraksti no Vienotā valsts juridisko personu reģistra (Krievijas Finanšu ministrijas 2011. gada 21. decembra vēstules N 03-03-10/120, datētas ar 2011. gada 16. decembri N 03-03-06/1/831, Krievijas Federālais nodokļu dienests, datēts ar 2011. gada 29. decembri, N AS-4-3/22569@);

Viņam nevajadzētu uzsākt bankrota procedūru (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. apakšpunkts, 3. punkts, 25.2 pants). Finanšu un nodokļu departamenti paskaidroja, ka šo nosacījumu apstiprina sertifikāts, ko sastādījusi organizācija, kas ir CGN biedre (Krievijas Finanšu ministrijas 2011. gada 21. decembra vēstules N 03-03-10/120, dat. 2011. gada 16. decembris N 03-03-06/1/831, Krievijas Federālais nodokļu dienests, datēts ar 2011. gada 29. decembri N AS-4-3/22569@);

Neto aktīvu summai, kas aprēķināta, pamatojoties uz finanšu pārskatiem pēdējā pārskata datumā pirms dokumentu iesniegšanas nodokļu inspekcijai līguma par nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izveidošanu (maiņu) reģistrēšanai, ir jāpārsniedz pamatkapitāla lielums (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. apakšpunkts, 3. punkts, 25.2 pants). Šo nosacījumu saskaņā ar finanšu un nodokļu departamentu skaidrojumiem apliecina CGN dalībnieka sastādītais aprēķins, pamatojoties uz finanšu pārskatiem saskaņā ar noteikumiem un citiem normatīvajiem aktiem par grāmatvedību (Finanšu ministrijas vēstules). Krievijas Federācijas 2011. gada 21. decembris N 03-03-10/120, 16. decembris .2011 N 03-03-06/1/831, Krievijas Federālais nodokļu dienests, 2011. gada 29. decembris N AS-4-3/22569 @). Tāpat Krievijas Finanšu ministrija 03.08.2012. vēstulē N 03-03-06/1/385 paskaidroja, ka šī nosacījuma par neto aktīvu apjomu neievērošana citos pārskata datumos nenozīmē CTG izbeigšanu.

Jāņem vērā, ka visi dokumenti, kas apliecina, ka organizācija ir izpildījusi konsolidētas nodokļu maksātāju grupas izveides nosacījumus, izņemot likumā skaidri noteiktos gadījumus, ir jāsagatavo kārtējā datumā, ne vēlāk kā mēnesi pirms nodokļu maksātāju grupas izveides datuma. to iesniegšana nodokļu iestādei (2011. gada 21. decembra vēstules N 03-03- 10/120, 2011. gada 16. decembrī N 03-03-06/1/831).

Korporatīvo grupu var izveidot, ja visi tās dalībnieki kopā atbilst šādām prasībām:

Kopējā samaksātā PVN, akcīzes nodokļu, ienākuma nodokļa un derīgo izrakteņu ieguves nodokļa summa kalendārajā gadā pirms gada, kurā tiek iesniegti dokumenti inspekcijai līguma par nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izveidošanu reģistrācijai, ir vismaz 10 mljrd. rubļi. Nodokļi, kas samaksāti saistībā ar preču pārvietošanu pāri Muitas savienības muitas robežai, netiek ņemti vērā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. apakšpunkts, 5. punkts, 25.2 pants). Krievijas Federālais nodokļu dienests 2011. gada 29. decembra vēstulē Nr. AS-4-3/22569@ norādīja, ka, lai pārbaudītu atbilstību šīm prasībām, nodokļu iestāde var nosūtīt rakstiskus pieprasījumus inspekcijām pēc dalībnieku atrašanās vietas. ;

Kopējais ieņēmumu apjoms no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas kalendārajā gadā pirms gada, kurā inspekcijā tiek iesniegti dokumenti, lai reģistrētu līgumu par konsolidētās uzņēmumu grupas izveidi, ir vismaz 100 miljardi rubļu. . (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. apakšpunkts, 5. punkts, 25.2 pants);

Aktīvu kopējā vērtība saskaņā ar finanšu pārskatiem tā kalendārā gada 31. decembrī, kas ir pirms gada, kurā inspekcijā tiek iesniegti dokumenti, lai reģistrētu līgumu par konsolidētās grupu grupas izveidi, ir vismaz 300 miljardi rubļu. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. apakšpunkts, 5. punkts, 25.2 pants).

Uzskaitītos nosacījumus apliecina CTG atbildīgā dalībnieka apliecināti dokumenti, tai skaitā PVN, akcīzes nodokļu, uzņēmumu ienākuma nodokļa un derīgo izrakteņu ieguves nodokļa samaksas maksājuma uzdevumu kopijas (nodokļu iestādes lēmumu kopijas par šo ieskaitu). nodokļi), bilances, peļņas un zaudējumu aprēķini par iepriekšējo kalendāro gadu katram grupas dalībniekam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. apakšpunkts, 6. punkts, 25.3 pants).

Dažas organizācijas nevar būt grupas dalībnieces. Attiecīgais saraksts ir noteikts 6. pantā. 25.2. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Jo īpaši tas ietver:

SEZ iedzīvotāji;

Organizācijas, kas piemēro īpašus nodokļu režīmus;

Citas grupu grupas dalībnieki.

Grupas izveides brīdī neviena no organizācijām, kas piedalās grupā, nevar būt reorganizācijas procesā (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 20. marta vēstule N ED-4-3/4638@).

Lai izveidotu korporatīvo grupu, dalībniekiem jānoslēdz līgums. Prasības šādai vienošanās ir ietvertas 2. punktā Art. 25.3. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Tajā jāiekļauj šāda informācija:

Līguma priekšmets;

Organizāciju saraksts un rekvizīti - KGN dalībnieki;

Organizācijas nosaukums - atbildīgais dalībnieks;

Pilnvaru saraksts, kuras grupu grupas dalībnieki nodod atbildīgajam dalībniekam;

Atbildīgā dalībnieka un citu grupas dalībnieku pienākumu izpildes un tiesību īstenošanas kārtība un laiks, kas nav paredzēts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā, atbildība par noteikto pienākumu nepildīšanu;

Kalendārajos gados aprēķinātais periods, par kuru tiek veidota nodokļu konsolidētā grupa, ja tā izveidota konkrētam periodam, vai norāde, ka konkrēta perioda nav;

Rādītāji, kas nepieciešami nodokļa bāzes noteikšanai un ienākuma nodokļa nomaksai par katru konsolidētās nodokļu maksātāju grupas dalībnieku, ņemot vērā Art. 288 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Krievijas Federālais nodokļu dienests 2011. gada 29. decembra vēstulē Nr. ED-4-3/22492@ norāda, ka līgumā par CTG izveidi jāparedz arī:

Kārtība un termiņi, kādā atbildīgais dalībnieks sniedz citiem grupas dalībniekiem informāciju, kas nepieciešama ienākuma nodokļa aprēķināšanai un samaksai, nodokļu deklarāciju sagatavošanai, izbeidzoties Nodokļu kodeksa darbībai vai organizācijai izstājoties no grupas (4.apakšpunkts, 3.punkts, pants). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25.5.);

To CTG dalībnieku regresa prasības apmērs, kuri maksāja ienākuma nodokli par atbildīgo dalībnieku, un šo tiesību iegūšanas kārtība gadījumā, ja atbildīgais dalībnieks nepilda peļņas nodokļa maksāšanas pienākumus CTG ietvaros (6. punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25.5.

Termiņi, kuros CTG dalībnieki atbildīgajam dalībniekam iesniedz nodokļu uzskaites datus, kas nepieciešami konsolidētās nodokļa bāzes aprēķināšanai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 321.2. panta 4. punkts);

Peļņas sadales kritēriji starp atsevišķām nodaļām: darbinieku skaits (darbaspēka izmaksas), amortizējamā īpašuma atlikušā vērtība (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 288. panta 6. punkts).

Nodokļu departaments brīdina, ka šo prasību neievērošanas gadījumā reģistrācija tiks atteikta. Krievijas Federālais nodokļu dienests arī iesaka līgumā norādīt dalībnieku izvēlēto metodi avansa maksājumu aprēķināšanai un samaksai.

Uzņēmumi, kas darbojas tirgū, nes zināmu atbildību valsts priekšā. Mēs runājam par nodokļiem. Nav noslēpums, ka fiziskām un juridiskām personām ir jāveic obligātie maksājumi valsts, šajā gadījumā Krievijas Federācijas, kasē. Protams, organizācijas galvenais mērķis ir peļņas gūšana. Uzņēmums, godprātīgi pildot savas saistības, zaudē noteiktu daļu ienākumu. Papildus pašam maksājumam ir jāsaglabā ceturkšņa pārskati, kurus pēc tam pārbauda attiecīgās iestādes. 2012. gadā Krievijā tika ieviests jauns likums, kas ļāva organizācijai ietaupīt naudu. Pateicoties šim aktam, tiek samazināta personiskā atbildība par nodokļu nomaksu, kā arī tiek samazināts atskaitījumu apjoms.

Nodokļu maksātāju konsolidētā grupa ir brīvprātīga juridisku personu apvienība, kuras darbības mērķis ir samazināt ienākuma nodokļus. Tas ir tieši tas, kas tiks apspriests mūsu rakstā.

Koncepcija

Principā mēs iepriekš runājām par šāda veidojuma galveno mērķi. Ikviens vēlas nopelnīt vairāk, un, izveidojot šādu biedrību, var sasniegt vēlamo rezultātu. Turklāt nav likuma pārkāpuma, viss ir tīrs un caurspīdīgs, un arī valstij ir savs labums. Tiks radīti jauni uzņēmumi, kuru veiksmīga darbība noteiks valsts ekonomikas līmeni.

Konsolidētā nodokļu maksātāju grupa ir neliela vairāku uzņēmumu sabiedrība, kuras ietvaros ienākuma nodoklis tiek noteikts, izmantojot vienotu nodokļa bāzi. Citiem vārdiem sakot, aprēķina laikā ir jāņem vērā visu grupā iekļauto uzņēmumu izdevumi un ienākumi. Arī uzņēmumu zaudējumi tiek aplūkoti vispārīgi, un tāpēc nodokļa summa galu galā kļūst ievērojami mazāka, nekā tā bija atsevišķam uzņēmumam.

Konsolidētās nodokļu maksātāju grupas dalībnieks ir biedrībā ietilpstošs un nepieciešamajiem kritērijiem atbilstošs uzņēmums. Vienā grupā var būt vairāki dalībnieki, kuri tiecas pēc viena mērķa – nopelnīt vairāk naudas un dot mazāk.

Prasības konsolidētas grupas izveidei

Protams, visi vēlas ietaupīt uz nodokļiem, taču, lai pievienotos šai biedrībai, ir jāizpilda vairāki nosacījumi. Galvenā prasība: atbildīgajam veidojuma dalībniekam tieši vai netieši jāpārvalda 90% no katra dalībnieka pamatkapitāla. Ļoti svarīgi, lai šī situācija nemainītos visā biedrības pastāvēšanas laikā. Lai precīzi noteiktu daļu pamatkapitālā, ir rūpīgi jāizpēta Krievijas Nodokļu kodeksa 105. pants.

Turklāt tiek noteikti šādi nosacījumi konsolidētas nodokļu maksātāju grupas izveidei:

• katras organizācijas neto aktīviem jāpārsniedz tās statūtkapitāls;
• uzņēmumam ir jāsaņem gada ieņēmumi 100 miljardu rubļu vai vairāk (šo summu var sasniegt, pārdodot preces un sniedzot pakalpojumus);
• likumīgi samaksāto nodokļu kopsumma nedrīkst būt mazāka par 10 miljardiem rubļu;
• ir nepieciešams, lai visu bilancē esošo aktīvu kopējā vērtība būtu vienāda ar 300 miljardiem rubļu vai vairāk.

Pats par sevi saprotams, ka visi biedrības biedri nedrīkst atrasties likvidācijas, reorganizācijas vai bankrota stadijā. Konsolidētā nodokļu maksātāju grupa ir veidojums, kas izveidots vismaz divus gadus. Atsevišķos gadījumos asociācija var tikt izbeigta; mēs to sīkāk apspriedīsim tālāk.

Faktori, kas neļauj organizācijām pievienoties konsolidētai grupai

Tāpat kā visiem noteikumiem, ir arī izņēmumi. Arvien biežāk tiek veidotas konsolidētas nodokļu maksātāju grupas Krievijā. Taču ne katrs uzņēmums var piedalīties šajā asociācijā. Šis:

• klīringa uzņēmumi;
• Apdrošināšanas sabiedrības;
• brīvo ekonomisko zonu dalībnieki;
• patērētāju kooperatīvi, kas koncentrējas uz kreditēšanas darbībām;
• organizācijas, kas jau ir citu konsolidētu grupu dalībnieces;
• mikrofinansēšanas uzņēmumi;
• medicīnas un izglītības iestādes, kuras peļņai izmanto nulles procentus;
• tie, kas maksā nodokļus par azartspēļu biznesu.

Daudzi jautās: kā ir ar bankām un citām nevalstiskajām institūcijām? Šīs organizācijas var būt asociācijas biedri tikai tad, ja pārējie tās biedri ir līdzīgi uzņēmumi.

Galvenais grupas dalībnieks

Kā jau minēts, lai izveidotu konsolidētu biedrību, nepieciešams atbildīgs dalībnieks, kurš pārvaldīs 90% no pamatkapitāla. Apskatīsim šo juridisko personu tuvāk. Atbildīgais dalībnieks konsolidētajā nodokļu maksātāju grupā ir organizācija, kas tiek uzskatīta par iniciatore līgumā par veidojuma izveidi. Tieši šim uzņēmumam ir pienākums maksāt vispārējo ienākuma nodokli un iesniegt atskaites attiecīgajai iestādei.

Taču šai juridiskajai personai ir tādas pašas tiesības un pienākumi kā parastajam nodokļu maksātājam. To, ka konkrēts uzņēmums ir atbildīgs dalībnieks, pierāda reģistrēts līgums par grupas “dzimšanu”. Uzņēmumam ir jāuzņemas atbildība, reģistrējot oficiālo papīru. Ja uzņēmums ir arī lielākais nodokļu maksātājs, visa procedūra notiek nodokļu inspekcijā, kurā šis dalībnieks tiek apkalpots.

Nodokļu maksātāju konsolidētās grupas līgums

Lai dokumentētu konsolidētas apvienības izveidi, ir jāreģistrējas nodokļu administrācijā. Tas jādara atbildīgam dalībniekam. Ir jāsavāc visa oficiālo dokumentu pakete. Tas iekļauj:

• līgums par konsolidētās grupas izveidi (divos eksemplāros);
• dibināšanas aktu, kurā būs visu topošās konsolidētās grupas dalībnieku paraksti;
• grāmatvedības un finanšu dokumenti, kas apliecinās organizāciju tiesības piedalīties veidošanā.

Visi dokumenti ir jāparaksta atbildīgajam grupas dalībniekam. Dokumentu saraksts nodokļu administrācijā jāiesniedz līdz 30.oktobrim, lai, sākot ar nākamo gadu, uzņēmumi darbotos jaunās nodokļu sistēmas ietvaros. Lēmumu par grupas veidošanu attiecīgā institūcija pieņem mēneša laikā.

Ja tiek atklāti nelieli defekti, kas ir novēršami noteiktā laika periodā, nodokļu dienests sniedz uzņēmumiem iespēju visas kļūdas labot. Ja viss ir kārtībā, tad biedrību reģistrē, un piecu dienu laikā izsniedz vienu līguma eksemplāru par nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izveidi.

Pēc tam tiek veiktas papildu pārbaudes par nodokļu dienestam iesniegto datu autentiskumu. Ja pārkāpumi netiks konstatēti, tad no nākamā gada 1.janvāra konsolidētā grupa tiek oficiāli atzīta par izveidoto, un no šī brīža uzņēmumi darbosies jaunās nodokļu sistēmas ietvaros.

Atteikums noformēt līgumu

Pēc tam, kad atbildīgais dalībnieks ir savācis visus nepieciešamos dokumentus un iesniedzis tos atbilstošajā iestādē, uzņēmumi gaida lēmumu. Tas var būt apstiprinājums vai atteikums. Ja atbilde ir nē, nodokļu iestāde parasti nepaskaidro iemeslu. Juridiskām personām tas ir jāidentificē neatkarīgi un, ja vēlas, nākotnē jāpiesakās atkārtoti. Kopumā to iemeslu saraksts, kuru dēļ tika saņemts atteikums, ir slēgts.

Visbiežāk nodokļu iestāde atsakās:

• ja viens no konsolidētās apvienības dalībniekiem neatbilst prasībām;
• ja līgums par grupas izveidošanu noformēts nepareizi;
• ja tika nokavēts pieteikuma iesniegšanas termiņš, tika konstatēti pārkāpumi, kurus atbildīgais dalībnieks nevarēja noteiktajā laikā novērst;
• ja līgumā ir nepiederošu personu paraksti.

Nodokļu iestādes atteikums neizbeidz juridisko personu centienus, pieteikumu var iesniegt atkārtoti. Dažkārt ir situācijas, kad uzņēmumi raksta sūdzību, un tā tiek apmierināta. Nodokļu kļūdas gadījumā nodokļu reģistrācija notiek tādā pašā veidā, tiks pieņemts tikai pieteikums.

Biedrība, kas atbilst visām prasībām un ir reģistrēta laikā, tiek atzīta par konsolidētu nodokļu maksātāju grupu.

Izmaiņas līgumā

Konsolidētās nodokļu maksātāju grupas funkcionēšanas procesā ir iespējama līguma maiņa. Tas notiek, ja rodas šādi gadījumi:

• kāds no dalībniekiem atrodas likvidācijas stadijā;
• biedrības biedrs plāno reorganizēties;
• grupai pievienojas cita organizācija;
• dalībnieks gatavojas pamest veidojumu;
• pagarināt līguma darbības laiku.

Lai veiktu izmaiņas līgumā, nepieciešams izveidot atsevišķu lapu, ko parakstīs visas nesen pievienojušās nodokļu maksātāju konsolidēto grupu organizācijas. Šis papīrs tiek nosūtīts arī nodokļu iestādei pārbaudei.

Lai izmaiņas tiktu pieņemtas, jums jāiesniedz atbilstošajam dienestam:

• dokuments par veiktajām izmaiņām;
• ziņa divos eksemplāros ar dalībnieku parakstiem;
• dokumentus, kas apliecina parakstītāju pilnvaras;
• dokumenti, kas apliecina, ka visi uzņēmumi atbilst noteiktajām prasībām.

Izmaiņas tiek apstrādātas desmit dienu laikā, pēc tam pilnvarotajai personai tiek izsniegts viens reģistrācijas līguma eksemplārs. Šis dokuments stājas spēkā no nākamā gada sākuma. Ja tiks pievienoti jauni dalībnieki, tad nodokļu maksātāju konsolidēto grupu organizāciju ienākuma nodoklis mainīsies no 1.janvāra.

Ja līguma reģistrēšanu izraisījuši citi iemesli, tad izmaiņas stājas spēkā noteiktajā datumā, bet ne agrāk par reģistrācijas termiņu.

Atteikums reģistrēt izmaiņas

Kas attiecas uz nodokļu iestādes negatīvo lēmumu reģistrēt līgumu, šeit ir iespējamo iemeslu saraksts. Ir vērts atzīmēt, ka atteikums šajā gadījumā notiek daudz retāk nekā sastādot līgumu.

Tātad galvenie iemesli ir šādi:

• parakstus uz dokumentiem veikušas nepiederošas personas;
• ir pārkāpumi, ievērojot noteiktus nosacījumus;
• tika pārkāpti termiņi dokumentu iesniegšanai nodokļu dienestā;
• netika uzrādīti visi oficiālie dokumenti.

Nodokļu maksātāju konsolidētās grupas aplikšana ar nodokļiem būtiski atšķiras no citām organizācijām. Tāpēc daži uzņēmumi, kas atbilst visām nepieciešamajām prasībām, vēlas pievienoties šai asociācijai.

Izmaiņu veikšana līgumā nav nekas neparasts, un lielākajai daļai tirgū esošo uzņēmumu jau ir zināma līguma iesniegšanas kārtība un izskatīšanas periods. Tāpēc principā neveiksmēm nevajadzētu būt, izņemot gadījumus, kad atbildīgais grupas dalībnieks ir kļūdījies. Ienākuma nodoklis konsolidētai nodokļu maksātāju grupai būs ievērojami mazāks par katra dalībnieka obligāto iemaksu atsevišķi.

Jauna biedra uzņemšana biedrībā un izstāšanās no tās kārtība

Apsvērsim jauna dalībnieka uzņemšanu sastāvā. Tā kā nodokļu maksātāju konsolidētās grupas nodokļi atšķiras no citiem uzņēmumiem, arvien vairāk tiek saņemti pieteikumi uzņemšanai biedrībā. Galvenais nosacījums ir atbilstība visām noteiktajām prasībām. Turklāt visiem pārējiem grupas dalībniekiem ir jāpiekrīt pievienoties viņu rindām. Tikai pēc tam, kad visu uzņēmumu pārstāvji ir parakstījušies, var iesniegt pieteikumu nodokļu dienestam. Ja pārbaudes laikā izrādīsies, ka organizācija nav piemērota dalībai grupā, tiks izsniegts atteikums.

Ja dalībnieks izstājas no konsolidētās apvienības, viņam ir noteikti pienākumi:

• maksāt ienākuma nodokli par periodu, kurā uzņēmums vairs netika uzskatīts par koncerna dalībnieku;
• mainīt nodokļu maksāšanas politiku no pārskata datuma;
• iesniedz nodokļu administrācijai deklarācijas par periodiem, kad sabiedrība nav bijusi dibinājuma dalībniece.

Biedrības biedru tiesības un pienākumi

Konsolidētā nodokļu maksātāju grupa ir brīvprātīga organizāciju apvienība, kas maksā ienākuma nodokli. Tās galvenais mērķis ir maksāt ienākuma nodokli ar samazinātu likmi.

Kā jau katrā grupā, arī visiem konsolidētā veidojuma dalībniekiem ir savas tiesības un pienākumi. Vispirms parunāsim par atbildīgo biedrības dalībnieku. Tātad viņa tiesību sarakstā ir:

• ar obligāto maksājumu veikšanu saistīto pārskatu un paskaidrojumu iesniegšana nodokļu iestādei;
• nodokļu maksātāju konsolidētās grupas klātbūtne nodokļu audita laikā klātienē;
• līdzdalība biedrības lietu izskatīšanā;
• informācijas iegūšana par konsolidētā veidojuma dalībniekiem, kas faktiski ir nodokļu noslēpums;
• pārsūdzēt uz vietas veikto pārbaužu rezultātus.

Attiecībā uz pienākumiem:

• pārskatu un deklarāciju uzturēšana ar vēlāku iesniegšanu nodokļu dienestā;
• pieteikuma iesniegšana konsolidētās grupas izveidošanai, kā arī līgumu izmaiņu gadījumā;
• ja biedrība beidz pastāvēt, sniedzot pilnīgu informāciju par ienākuma nodokļa maksājumiem;
• saistību nepildīšanas gadījumā jāmaksā soda nauda.

Tagad aplūkosim to organizāciju tiesības un pienākumus, kas ir parastie dalībnieki. Starp tiesībām ir:

• fiskālo amatpersonu aktu pārsūdzēšana augstākās institūcijās;
• brīvprātīgi pildot pienākumus;
• dalība nodokļu auditos jūsu organizācijā.

Starp konsolidētas asociācijas biedra pienākumiem uzmanība tiek vērsta uz:

• visas informācijas par samaksāto ienākuma nodokli uzrādīšana;
• saistību nepildīšanas gadījumā - līgumsodu samaksa;
• ja ir aizdomas par līguma noteikumu pārkāpumu, nekavējoties informēt par to atbildīgo dalībnieku;
• uzturēt savu nodokļu pārskatu.

Konsolidētās nodokļu maksātāju grupas nodokļu audits klātienē

Ir vērts atzīmēt, ka nodokļu auditā uz vietas nav nekas neparasts. Tas tiek veikts noteiktā termiņā un Nodokļu kodeksā noteiktajā kārtībā. Galvenie dokumenti šajā gadījumā ir konsolidētās grupas atbildīgā dalībnieka sniegtie pārskati un deklarācijas. Ja ar šiem papīriem nepietiek, nodokļu iestāde iesniedz pieprasījumu par nepieciešamību izskatīt citus dokumentus. Tieši ar komisiju strādā tikai atbildīgais dalībnieks, kuram arī tiek paziņoti pārbaudes rezultāti.

Konsolidētas nodokļu maksātāju grupas auditam uz vietas ir raksturīgas iezīmes:

• auditu var veikt gan nodokļu iestādes teritorijā, gan jebkurā organizācijā, kas ir konsolidētās apvienības dalībniece;
• nodokļu dienests pieņem atbildīgu lēmumu par revīziju;
• audita laikā veidojuma dalībnieki var veikt pretizmeklēšanu par nodokļiem, kas nav aprēķini;
• pārbaude var ilgt apmēram divus mēnešus, dažos gadījumos periods tiek pagarināts līdz gadam;
• papildu dokumenti, kurus komisija lūgusi sniegt, jāiesniedz ne vēlāk kā divdesmit dienu laikā;
• triju mēnešu laikā sastāda aktu par pārbaudes rezultātiem un nodod atbildīgajam dalībniekam;
• ja ir pretenzijas par pārbaudi, atbildīgajam dalībniekam ir tiesības trīsdesmit dienu laikā no ziņojuma saņemšanas dienas nosūtīt rakstisku sūdzību.

Ja audita rezultātā tiek atklāti pārkāpumi vai nodokļu nomaksas kavējumi, atbildība tiek dalīta starp visiem dalībniekiem, izņemot gadījumus, ja maksājums nav veikts nepatiesas ziņas sniedzēja dalībnieka vainas dēļ.

Konsolidētās nodokļu maksātāju grupas nodokļu audita klātienes priekšmets ne vienmēr ir pārkāpums. Dažreiz tas ir tikai plānots pasākums, tāpēc neuztraucieties pirms laika.

Konsolidētās grupas likvidācija

Ir vairāki iemesli, kāpēc biedrība var pārtraukt darbību. Apskatīsim galvenos, tostarp:

• līguma izbeigšanās vai izbeigšana pēc visu dalībnieku vienošanās;
• tiesas atzīšana par līguma spēkā neesamību;
• nepareizi noformēti dokumenti par līguma izmaiņām saistībā ar jauna grupas dalībnieka uzņemšanu vai vecā aiziešanu;
• atbildīgā dalībnieka likvidācija vai reorganizācija;
• atbildīgā dalībnieka bankrots.

Ja visi nodokļu maksātāju konsolidētās grupas dalībnieki nolemj labprātīgi lauzt līgumu, tad atbildīgajam biedrības biedram ir jāiesniedz nodokļu administrācijai dokuments par izbeigšanu. Turklāt jāparaksta visu organizāciju pilnvarotajiem pārstāvjiem.

Turklāt nodokļu dienestam jānosūta dokumenta oriģināls par konsolidētās grupas izveidi. Turklāt šī procedūra tiek atkārtota arī tad, ja biedrības darbības izbeigšana ir pamatota ar tiesas lēmumu vai tā darbības termiņa beigām. Pēc tam, kad attiecīgā iestāde ir saņēmusi visus nepieciešamos dokumentus, tai piecu dienu laikā jāinformē visi nodokļu dienesti, kuros ir reģistrēti veidojuma dalībnieki. Oficiāli konsolidētās grupas pastāvēšanas izbeigšanas datums ir nākamā taksācijas perioda 1.datums.

Apkopojot visu iepriekš minēto, ir vērts atzīmēt, ka konsolidētā nodokļu maksātāju grupa ir juridisku personu apvienība, kuras mērķis ir apvienot savus izdevumus un ienākumus. Tas nepieciešams, lai kopējais ienākuma nodoklis būtu ievērojami mazāks. Tādā veidā uzņēmumi ietaupa naudu un palielina peļņu. Lai pievienotos šai asociācijai, ir jāizpilda noteiktas prasības. Pēdējā laikā vairākas reizes pieaudzis mēģinājumu skaits izveidot konsolidētu nodokļu maksātāju grupu. Uzņēmumi sāk saprast, ka, strādājot kopā, ikviens var gūt labumu.

Tālāk esošajā rakstā mēs iepazīsimies ar konsolidētas nodokļu maksātāju grupas fenomenu. Aprakstīsim šādas biedrības izveides koncepciju un mērķus, kā arī uzzināsim, cik izdevīgi tas ir uzņēmējiem.

Konsolidētās grupas jēdziens

Iespējams, tikai stulbs uzņēmējs netiecas līdz minimumam samazināt savus pienākumus pret valsti tiesiskā ceļā, atrodot dažādas nepilnības spēkā esošajos tiesību aktos.

Pirms vairākiem gadiem tika ieviests termins “nodokļu maksātāju konsolidētā grupa”. Šādas apvienošanās piemēru var redzēt tādās lielās holdingos kā Rosņeftj un Gazprom. Kāpēc viņi? Jo tas ir ērti, izdevīgi un pilnīgi legāli.

Tātad konsolidēta nodokļu maksātāju grupa ir ļoti specifiska biedrība, kurai raksturīgas brīvprātīgas vienošanās starp ienākuma nodokļa maksātājiem. Šāds sindikāts ir ļoti interesants, jo aktivitātes var sadalīt saistības gan pa priekšmetu jomām, gan apvienot tās vienā veselumā, tādējādi no jauna izveidojot vienu atzaru. Spilgts piemērs tam ir konsolidētā nodokļu maksātāju grupa Rosņeftj.

Tāpat neaizmirstiet, ka šādās asociācijās nozīmīgu lomu spēlē imperatīvā vadības forma un tās īstenošana kopumā. Un tas ietver arī juridisko procesu juridisko subjektivitāti viena vai otra dalībnieka atbildības jomas veidā šādā organizācijā kā konsolidēta nodokļu maksātāju grupa. Vienmēr ir plusi un mīnusi, tāpēc nevaram viennozīmīgi teikt, ka šādas asociācijas vienmēr ir labas, jo ir daudz slazdu, kuras mēs centīsimies izcelt virspusē.

Konsolidēto grupu klasifikācija

Pēc vairāku gadu ilgas šī projekta īstenošanas ir pienācis laiks pieņemt daudz būtiskāku pieeju, lai to uzskatītu par tādu. Tāpēc mēs varam droši teikt, ka konsolidētajai nodokļu maksātāju grupai kā finanšu iestādei ir noteiktas šķirnes, kurām ir noteiktas īpašības.

Tos var atšķirt vienu no otra gan pēc nodokļu saistību klasifikācijas, gan pēc darbības nozarēm un pat pēc kooperatīvu maksātāju tipoloģijas. Taču, kā liecina prakse, grupu sadalījums pēc saistību veidiem pret budžetu būs vistuvākais mūsu realitātei. Nozīmīgākā un konsolidēto biedrību vidū neapšaubāmi populārākā ir peļņa.

Otrajā vietā starp sagrupētajiem valsts saistību maksātājiem var identificēt organizācijas ar integrētu vadības struktūru (konsolidētā nodokļu maksātāju grupa "Gazprom"), kurā galvenais birojs uzņemas atbildību par pakārtoto filiāļu saistību daļēju vai pilnīgu nomaksu. Visbiežāk šajā gadījumā grupā ietilpst ienākuma nodoklis, jo tas ir nozīmīgākais starp citiem maksājumiem.

Konsolidētā nodokļu maksātāju grupa – kas tas ir mērķa segmentā?

Ja uzņēmumu dibinātāji ir nolēmuši apvienoties, tad šajā gadījumā, kā saka, viņiem ir pienākums visos priekos un bēdās dalīties vienādi. Tā, piemēram, ienākuma nodokļa maksāšanas bāze būs parastā visu grupas dalībnieku ienākumu aritmētiskā summa, no kuras atskaitīti viņu apvienotie izdevumi. Turklāt, ja gala kontā bāze izrādās negatīva, tad vispārpieņemts, ka biedrība šajā pārskata periodā strādāja ar zaudējumiem. Citiem vārdiem sakot, ja kāds no uzņēmumu grupas ar apgrozāmajiem līdzekļiem aizņem ievērojamu daļu un tajā pašā laikā tam nav peļņas, tad šim faktam var būt izšķiroša nozīme nodokļa bāzes aprēķināšanā.

Līdz ar to jāsaprot, ka konsolidēta nodokļu maksātāju grupa ir tiešs ceļš uz savu saistību uzkrāšanas un nomaksas pret valsts kasi veidu optimizāciju.

Vēl viens papildu un ļoti patīkams bonuss apvienošanās mērķu sarakstā ir tas, ka kāds no kooperatīvās organizācijas dalībniekiem neiesniedz fiskālajām iestādēm atsevišķus deklaratīvus datus, ja tam nav citu konsolidācijā neiekļautu ienākumu. Šajā kategorijā var ietilpt peļņa pēc citām likmēm, kā arī citi ieņēmumi, kas rodas tiešā ienākuma nodokļa ieturēšanas vai pārskaitīšanas rezultātā.

Tāpēc vienkāršota nodokļu atskaites sistēma ir diezgan labs iemesls apvienoties konsolidētā grupā. Kļūdu līmenis, sastādot deklarācijas, šajā gadījumā samazināsies tik reižu, cik saimnieciskās darbības subjektu sadarbojas konkrētajā organizācijā. Piekrītu, filiāļu darbības rezultātus ir daudz vieglāk uzrādīt, nevis atsevišķu struktūru ar pilnu administratīvo atbildību.

Radīšanas nosacījumi

Fakts ir tāds, ka konsolidētu nodokļu maksātāju grupu var izveidot uz diezgan atsevišķiem nosacījumiem, kas sastāv no paaugstinātām prasībām saimnieciskajām vienībām. Tāpēc šobrīd var atzīmēt faktu, ka kooperatīvo organizāciju kā tādu nav tik daudz, neskatoties uz dažādajām uzņēmēju vēlmēm. Saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem, proti, Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. pantu galvenie ierobežojumi konsolidēto grupu izveidei ir šādi:

• Ja kooperatīvās grupas sastāvā ir šāds mātes uzņēmums - atbildīgais konsolidētās nodokļu maksātāju grupas dalībnieks, kuram pieder iespaidīga citu dalībnieku pamatkapitāla daļa (šobrīd minimālais kapitāla daļu slieksnis ir 90% no kopējā fonda).
• Valsts kasē iemaksāto dažādu akcīzes nodokļu un nodevu, kā arī pievienotās vērtības nodokļa kopsummai ir jābūt vismaz 10 miljardiem Krievijas rubļu, savukārt šajā summā nav iekļautas dažādas saistības, kas ieskaitītas fiskālo iestāžu fondā par dažādu eksportu. -importa darījumi.
• Kopējais ieņēmumu apjoms, ko saņem organizācija, nedrīkst būt mazāks par 100 miljardiem Krievijas rubļu.
• Gan apgrozāmie, gan ilgtermiņa līdzekļi kopumā jānovērtē vairāk nekā 300 miljardu Krievijas rubļu vērtībā.

Papildus visam var apvienoties tikai tie nodokļu maksātāji, kuri nav atbrīvoti no ienākuma nodokļa maksāšanas, nedarbojas speciālajās ekonomiskajās zonās, kā arī maksā savas saistības pret valsti uz vispārpieņemtiem pamatiem, bez īpašiem režīmiem un vienkāršojumiem. konsolidētā grupa..

Radīšanas procedūra

Tā kā konsolidētā nodokļu maksātāju grupa ir pilnībā valsts kontrolēta biedrība, tās izveidošanas kārtību regulē spēkā esošie tiesību akti, proti, 2008. gada 1. jūlija Regulas Nr. 25 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Parasti ar apstiprinātu organizācijas dalībnieku sarakstu tiek noslēgts līgums par tā izveidi, un tam jābūt spēkā vismaz divus kalendāros gadus.

No grupas dalībnieku vidus tiek izvēlēta atbildīgā saimnieciskā vienība, kurai tiek piešķirtas visas pašreizējās tiesības un pienākumi par uzkrātās nodokļu un nodevu kopsummas nomaksu, savukārt šai personai ir tādas pašas pilnvaras, kādas parasti ir visvairāk standarta ienākuma nodokļa maksātājs. Noformētais dokuments tiek reģistrēts piešķirtā uzņēmuma reģistrācijas vietā esošā fiskālā iestādē.

Tā kā konsolidēto nodokļu maksātāju grupu pieņemts veidot no jauna pārskata gada sākuma, ar dokumentiem vajadzētu iepazīties jau iepriekš: saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem tie jāiesniedz attiecīgajās nodokļu organizācijās līdz 30. oktobrim. no iepriekšējā perioda. Pašu pareizi noformētu līgumu var iesniegt līdz 1.janvārim, tas ir, līdz datumam, no kura biedrība plāno uzsākt savu kopīgo darbību.

Dalībnieku pienākumi pret valsti

Kā minēts iepriekš, nodokļu maksātāju konsolidētās grupas aplikšana ar nodokli tiek veikta, atbildīgajam dalībniekam mijiedarbojoties ar fiskālajām iestādēm juridiskās reģistrācijas vietā. Šajā gadījumā atbilstošu rezervi, kas paredzēta līdzekļu ieskaitīšanai valsts budžetā, biedrības biedri iemaksā izvēlētajai uzņēmējsabiedrībai atbilstoši iepriekš noteiktajam biežumam. Tajā pašā laikā saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem, proti, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. un 270. pantu, atbildīgā dalībnieka saņemtie finanšu ieņēmumi netiek uzskatīti par ienākumiem no hartā paredzētajām darbībām.

Pašu peļņas bāzi nodokļu aprēķināšanai citiem grupas dalībniekiem ir tiesības noteikt norīkotai uzņēmējsabiedrībai. Šis aprēķins tiek veikts, pamatojoties uz vidējiem datiem par darbinieku skaitu un pamatlīdzekļu kopējām izmaksām, ņemot vērā nolietojuma izmaksas.

Runājot par nodokļu un nodevu tiešo maksājumu, izvēlētajai saimnieciskajai vienībai ir jāievēro šādi principi:

• naudas līdzekļu pārskaitīšana iepriekšējā posmā tiek veikta, pamatojoties uz atbildīgā dalībnieka atrašanās vietu, kas nozīmē, ka tie nekādā veidā netiek sadalīti starp grupas dalībniekiem;
• ja ir faktisks pamats peļņas aplikšanai ar nodokli, naudas līdzekļi tiek ieskaitīti katra sadarbības dalībnieka atrašanās vietas fiskālo iestāžu kasē, aprēķinot visu sadarbības fonda dalībnieku daļu, kas ir jēdziens par konsolidētu nodokļu maksātāju grupu.

Ja saistības nav nomaksātas pilnībā, tad trūkstošo līdzekļu iekasēšana tiek veikta, pirmkārt, no pieejamajiem līdzekļiem no ievēlētā biedrības biedra, pēc tam no pārējiem dalībniekiem un, visbeidzot, atbilstošajā veidā no esošā īpašuma.

konsolidētajās grupās

Runājot par regulāru dokumentu auditu, tas neatšķiras no citos uzņēmumos veiktajiem auditiem. Par pamatu tiek ņemtas iesniegtās atskaites deklarācijas un citi precizējoši dokumenti. Savukārt, ja pētāmās informācijas papildināšanai nav pietiekami daudz atsevišķus saimnieciskos darījumus apliecinošu aktu, tad nodokļu maksātāju konsolidētās grupas atbildīgais dalībnieks tos sniedz pēc fiskālo iestāžu pieprasījuma. Tikai ievēlēts biedrības biedrs atbild uz visiem jautājumiem un sniedz dažāda veida precizējumus.

Kas attiecas uz konsolidētās nodokļu maksātāju grupas nodokļu auditu uz vietas, to regulē spēkā esošie tiesību akti - Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 89. Šajā tiesību aktā var izcelt šādus galvenos aspektus:

• procedūra tiek veikta pilnīgi jebkurā teritorijā, kas pieder kādam no biedrības biedriem;
• Tikai fiskālā iestāde, kas atrodas organizācijas atbildīgā dalībnieka atrašanās vietā, var uzsākt nodokļu auditu uz vietas, un visas grupā iekļautās uzņēmējdarbības vienības var tikt pārbaudītas bez izņēmuma;
• nav aizliegts veikt paralēlas identiskas procedūras attiecībā uz citiem dalībniekiem, kas vērstas uz tiem nodokļiem, kas neietilpst biedrībā;
• revīzijas rezultāti tiek sniegti ievēlētam organizācijas biedram, kā arī viņam ir visas tiesības likumā noteiktajā termiņā celt dažāda veida iebildumus.

Konsolidētā nodokļu maksātāju grupa: plusi un mīnusi

Kā jau minēts iepriekš, nodokļu maksātāju konsolidācija ne vienmēr ir laba, taču tomēr izcelsim šīs parādības pozitīvos aspektus:

1. Uzņēmējam ir izdevīgi tas, ka, apvienojoties grupās, pret to kā tādu tiek izslēgta jebkāda valsts kontrole.
2. Un vispār zūd vēlme to praktiski pielietot uzņēmēju vidū, jo vairāku uzņēmumu kooperatīvās nodokļu atskaites tiek iesniegtas fiskālajām iestādēm.
3. Tas noved pie vēl vienas pozitīvas iezīmes - tiek samazināts laiks, kas nepieciešams dažādu administratīvo procedūru veikšanai.
4. Tas nāk par labu arī valstij – tādā veidā iespējams samazināt izmaksas, kuru mērķis ir kontrolēt produktu tirgus cenu noteikšanu.

Bet mums ir jāsaprot, ka dažas priekšrocības ir utopija, tāpēc ir arī vairākas negatīvās puses:

1. Ja uzņēmumam nav prakses izveidot konsolidētu grupu, tad šī ir diezgan sarežģīta un sarežģīta procedūra, un pastāv diezgan liels risks, ka kaut ko izdarīs nepareizi.
2. Šādas organizācijas var darboties daudz ilgāk, nekā vēlams. Un, ja kaut kas noiet greizi, neaizmirstiet: saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem konsolidētās nodokļu maksātāju grupas Krievijā var darboties vismaz divus gadus.
3. Apvienošanās līgumu (ja termiņš nav beidzies) var izbeigt tikai ar tiesas lēmumu, un tam ir jābūt būtiskiem iemesliem.

Kas var veikt konsolidāciju?

Tātad, kā jau minēts iepriekš, konsolidēta nodokļu maksātāju grupa ir diezgan sarežģīta struktūra, kuru nav tik viegli izveidot, un ne katrs uzņēmums to var izdarīt. Iepriekš mēs uzskaitījām arī vairākus finanšu nosacījumus, kas uzņēmumiem ir jāizpilda, lai apvienotos organizācijā, lai vienkāršotu savas darbības nodokļu jomā.

Cita starpā ir arī vērts atzīmēt, ka konsolidētas grupas var izveidot un tajās piedalīties tikai tie uzņēmumi, kuros šobrīd nenotiek būtiskas reorganizācijas izmaiņas un kuri nav pilnīgas vai daļējas likvidācijas stadijā. Tāpat pret saimnieciskajām vienībām nevajadzētu ierosināt jebkāda veida krimināllietas, un to neto ienākumu līmenis atsevišķi nedrīkst būt mazāks par pārskatā deklarēto pamatkapitāla apjomu.

Vienlaikus arī jāuzsver, ka visi minētie nosacījumi ir jāievēro visā nodokļu maksātāju konsolidētās grupas pastāvēšanas laikā. Pretējā gadījumā līgums tiks lauzts pēc fiskālo iestāžu iniciatīvas saskaņā ar tiesas lēmumu.

Kurš nespēs veikt konsolidāciju

Tātad esam noskaidrojuši, ka konsolidētā nodokļu maksātāju grupa ir komersantu apvienība, kuras katrs dalībnieks atbilst izvirzītajām prasībām.

Cita starpā pašreizējie Krievijas Federācijas tiesību akti arī nosaka vairākus biznesa pārstāvjus, kuri nekad nekļūs par šādu organizāciju. Šie ir:

• uzņēmējsabiedrības, kas reģistrētas un savu pamatdarbību veic speciālo ekonomisko zonu teritorijā;
• uzņēmumi, kuru darbība ir pakļauta atsevišķiem nodokļu režīmiem;
• tiem uzņēmumu pārstāvjiem, kuri jau ietilpst citā konsolidētajā nodokļu maksātāju grupā;
• organizācijas, kurām nav saistību pret valsti maksāt ienākuma nodokli;
• tās juridiskās personas, kuru peļņai tiek piemērota nulles likme, citiem vārdiem sakot - ārstniecības un izglītības iestādes;
• Uzņēmējdarbības vienības, kas iesaistītas azartspēļu biznesā;
• uzņēmumi, kas nodarbojas ar klīringa darbībām.

Turklāt spēkā esošie tiesību akti paredz īpašus nosacījumus saimniecisko vienību apvienošanai konsolidētās nodokļu maksātāju grupās, kuras var klasificēt kā finanšu institūcijas, apdrošināšanas sabiedrības, vērtspapīru tirgus dalībnieki, kā arī nevalstiskie pensiju fondi. Šādi uzņēmēji var izveidot savas organizācijas, bet dalībniekiem jābūt iesaistītiem vienā un tajā pašā nozarē.

Noteikumu 25.1. Vispārīgie noteikumi par nodokļu maksātāju konsolidēto grupu

1. Nodokļu maksātāju konsolidētā grupa tiek atzīta par brīvprātīgu

uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātāju apvienība, pamatojoties uz līgumu par konsolidētas nodokļu maksātāju grupas izveidošanu šajā kodeksā paredzētajā veidā un termiņos, lai aprēķinātu un maksātu uzņēmumu ienākuma nodokli, ņemot vērā kopējo šo nodokļu maksātāju saimnieciskās darbības finansiālais rezultāts (turpmāk – uzņēmumu ienākuma nodoklis nodokļu maksātāju konsolidētai grupai).

2. Nodokļu maksātāju konsolidētās grupas dalībnieks ir organizācija, kas ir pašreizējā līguma par nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izveidi puse un atbilst šajā kodeksā dalībniekiem paredzētajiem kritērijiem un nosacījumiem.

3. Atbildīgais nodokļu maksātāju konsolidētās grupas dalībnieks tiek atzīts par nodokļu maksātāju konsolidētās grupas dalībnieku, kuram saskaņā ar līgumu par nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izveidi ir uzticēti pienākumi par nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izveidi un samaksu. uzņēmumu ienākuma nodokli konsolidētajai nodokļu maksātāju grupai un kura šī nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas tiesiskajās attiecībās īsteno tādas pašas tiesības un pienākumus kā uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātāji.

4. Dokuments, kas apliecina atbildīgā dalībnieka pilnvaras konsolidētajā nodokļu maksātāju grupā, ir līgums par konsolidētās nodokļu maksātāju grupas izveidi, kas noslēgts saskaņā ar šo kodeksu un Krievijas Federācijas civillikumiem.

Noteikumu 25.2. Nosacījumi konsolidētas nodokļu maksātāju grupas izveidei

1. Krievijas organizācijām, kas atbilst šajā pantā paredzētajiem nosacījumiem, ir tiesības izveidot konsolidētu nodokļu maksātāju grupu.

Šajā pantā paredzētie nosacījumi, kas jāievēro nodokļu maksātāju konsolidētās grupas dalībniekiem, ir spēkā visā līguma par noteiktās grupas izveidošanu darbības laikā, ja vien šajā kodeksā nav noteikts citādi.

2. Konsolidētu nodokļu maksātāju grupu var izveidot organizācijas, ja viena organizācija tieši un (vai) pastarpināti piedalās citu organizāciju statūtkapitālā (akciju) un šādas līdzdalības daļa katrā šādā organizācijā ir vismaz 90 procenti. Šis nosacījums ir jāievēro visā nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izveidošanas līguma darbības laikā.

Vienas organizācijas līdzdalības daļa citā organizācijā tiek noteikta šajā kodeksā noteiktajā kārtībā.

3. Organizācija- līgumslēdzējai pusei par nodokļu maksātāju konsolidētas grupas izveidi jāatbilst šādiem nosacījumiem:

1) organizācija neatrodas reorganizācijas vai likvidācijas procesā;

2) organizācijai nav ierosināta maksātnespējas (bankrota) procedūra saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par maksātnespēju (bankrotu);

3) organizācijas neto aktīvu apmēru, kas aprēķināts, pamatojoties uz grāmatvedības (finanšu) pārskatiem pēdējā pārskata datumā pirms dienas, kad nodokļu administrācijai iesniegti dokumenti, lai reģistrētu līgumu par uzņēmuma izveidošanu (maiņu). nodokļu maksātāju konsolidētā grupa, pārsniedz tās statūtkapitāla (pamatkapitāla) lielumu.

4. Jaunas organizācijas pievienošanās esošai konsolidētai nodokļu maksātāju grupai ir iespējama, ja iegādātā organizācija tās pievienošanās dienā atbilst šī panta 3. punktā paredzētajiem nosacījumiem.

5. Visām organizācijām kopumā, kas ir konsolidētās nodokļu maksātāju grupas dalībnieces, ir jāatbilst šādiem nosacījumiem:

1) pievienotās vērtības nodokļa, akcīzes nodokļu, uzņēmumu ienākuma nodokļa un derīgo izrakteņu ieguves nodokļa kopsumma, kas samaksāta kalendārajā gadā pirms gada, kurā tiek iesniegti dokumenti nodokļu administrācijai, lai reģistrētu vienošanos par uzņēmumu konsolidētās grupas izveidi. nodokļu maksātājiem, neskaitot nodokļu summas, kas samaksātas saistībā ar preču pārvietošanu pāri Muitas savienības muitas robežai, ir vismaz 10 miljardi rubļu;

2) ieņēmumu kopsumma no preču, produkcijas realizācijas, darbu veikšanas un pakalpojumu sniegšanas, kā arī no citiem ieņēmumiem saskaņā ar grāmatvedības (finanšu) pārskatiem par kalendāro gadu pirms gada, kurā iesniegti dokumenti. nodokļu iestāde, lai reģistrētu līgumu par nodokļu maksātāju konsolidētas grupas izveidi, ir vismaz 100 miljardi rubļu;

3) aktīvu kopējā vērtība saskaņā ar grāmatvedības (finanšu) pārskatiem tā kalendārā gada 31. decembrī, kas ir pirms gada, kurā tiek iesniegti dokumenti nodokļu administrācijai līguma par nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izveidošanu reģistrācijai. vismaz 300 miljardus rubļu.

6. Nodokļu maksātāju konsolidētā grupā nevar būt šādas organizācijas:

1) organizācijas, kas ir speciālo ekonomisko zonu iedzīvotāji;

2) organizācijas, kas piemēro īpašus nodokļu režīmus;

3) bankas, izņemot gadījumu, kad visas pārējās šajā grupā ietilpstošās organizācijas ir bankas;

4) apdrošināšanas organizācijas, izņemot gadījumu, kad visas pārējās šajā grupā ietilpstošās organizācijas ir apdrošināšanas organizācijas;

5) nevalstiskie pensiju fondi, izņemot gadījumu, kad visas pārējās šajā grupā ietilpstošās organizācijas ir nevalstiskie pensiju fondi;

6) profesionāliem vērtspapīru tirgus dalībniekiem, kas nav bankas, izņemot gadījumu, kad visas pārējās šajā grupā ietilpstošās organizācijas ir profesionāli vērtspapīru tirgus dalībnieki, kas nav bankas;

7) organizācijas, kas ir citas konsolidētās nodokļu maksātāju grupas dalībnieces;

8) organizācijas, kuras nav atzītas par uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātājiem, kā arī izmanto tiesības būt atbrīvotām no uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātāja pienākumiem saskaņā ar šā kodeksa 25.nodaļu;

9) organizācijas, kas veic izglītojošus un (vai) medicīniskus pasākumus un piemēro 0 procentu nodokļa likmi uzņēmumu ienākuma nodoklim saskaņā ar šā kodeksa 25. nodaļu;

10) organizācijas, kas ir azartspēļu nodokļa maksātājas;

11) klīringa organizācijas;

12) kredītu patērētāju kooperatīvi;

13) mikrofinansēšanas organizācijas;

14) organizācijas, kas ir brīvās ekonomiskās zonas dalībnieces.

7. Par uzņēmumu ienākuma nodokli vismaz diviem taksācijas periodiem tiek izveidota konsolidētā nodokļu maksātāju grupa.

Noteikumu 25.3. Vienošanās par konsolidētās grupas izveidi

nodokļu maksātāji

1. Saskaņā ar līgumu par konsolidētas nodokļu maksātāju grupas izveidi organizācijas, kas atbilst šā kodeksa 25.2.pantā noteiktajiem nosacījumiem, tiek apvienotas brīvprātīgi, neveidojot juridisku personu uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas nolūkā. nodokļu maksātāju konsolidētajai grupai tādā veidā un ar nosacījumiem, kas noteikti šajā kodeksā.

2. Līgumā par nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izveidi jāietver šādi noteikumi:

1) līguma par nodokļu maksātāju konsolidētas grupas izveidi priekšmetu;

2) organizāciju - nodokļu maksātāju konsolidētās grupas dalībnieku saraksts un rekvizīti;

3) organizācijas nosaukums - atbildīgais dalībnieks konsolidētajā nodokļu maksātāju grupā;

4) to pilnvaru saraksts, kuras nodokļu maksātāju konsolidētās grupas dalībnieki saskaņā ar šo nodaļu nodod šīs grupas atbildīgajam dalībniekam;

5) atbildīgā dalībnieka un citu šajā kodeksā neparedzēto nodokļu maksātāju konsolidētās grupas dalībnieku pienākumu izpildes un tiesību īstenošanas kārtību un laiku, atbildību par noteikto pienākumu neizpildi;

6) kalendārajos gados aprēķinātais periods, par kuru tiek izveidota nodokļu maksātāju konsolidētā grupa, ja tā izveidota uz noteiktu periodu, vai norāde, ka nav konkrēta perioda, uz kuru šī grupa tiek veidota;

7) rādītāji, kas nepieciešami, lai noteiktu nodokļa bāzi un uzņēmumu ienākuma nodokļa samaksu katram nodokļu maksātāju konsolidētās grupas dalībniekam, ņemot vērā šā kodeksa 288.pantā paredzēto specifiku.

3. Tiesiskajām attiecībām, kuru pamatā ir līgums par konsolidētas nodokļu maksātāju grupas izveidi, tiek piemēroti tiesību akti par nodokļiem un nodevām, bet daļā, kuru neregulē tiesību akti par nodokļiem un nodevām, Krievijas Federācijas civillikums.

Jebkurus līguma noteikumus par konsolidētas nodokļu maksātāju grupas izveidi (ieskaitot pašu līgumu), ja tie neatbilst Krievijas Federācijas tiesību aktiem, šīs grupas dalībnieks vai nodoklis var atzīt par spēkā neesošu tiesā. iestāde.

4. Līgums par nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izveidi ir spēkā līdz agrākajam no šādiem datumiem:

1) šī līguma izbeigšanas datums, kas paredzēts šajā līgumā un (vai) šajā kodeksā;

2) līguma laušanas datumi;

3) uzņēmumu ienākuma nodokļa taksācijas perioda 1. diena pēc dienas, kad nodokļu iestāde atteikusi reģistrēt noteikto līgumu.

5. Līgums par nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izveidi ir jāreģistrē nodokļu administrācijā organizācijas atrašanās vietā - atbildīgajā nodokļu maksātāju grupā ietilpstošajā nodokļu maksātāju grupā.

Ja nodokļu maksātāju konsolidētās grupas atbildīgais dalībnieks saskaņā ar šā kodeksa 83.pantu ir klasificēts kā lielākais nodokļu maksātājs, līgums par konsolidētās nodokļu maksātāju grupas izveidošanu ir jāreģistrē nodokļu administrācijā pēc nodokļu maksātāja reģistrācijas vietas. norādītā atbildīgā dalībnieka reģistrācija konsolidētajā grupā kā

lielākais nodokļu maksātājs.

6. Lai reģistrētu vienošanos par nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izveidi, atbildīgais dalībnieks šajā grupā nodokļu administrācijā iesniedz šādus dokumentus:

1) pieteikums līguma par nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izveidošanu reģistrācijai, ko parakstījušas visu veidojamās konsolidētās grupas dalībnieku pilnvarotās personas;

2) līguma par nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izveidošanu divi eksemplāri;

3) nodokļu maksātāju konsolidētās grupas atbildīgā dalībnieka apliecinātus dokumentus, kas apliecina šā kodeksa 25.2 panta 2., 3. un 5. punktā paredzēto nosacījumu izpildi, tai skaitā pievienotās vērtības nodokļa, akcīzes nodokļa samaksas maksājuma uzdevumu kopijas. nodokļi, uzņēmumu ienākuma nodoklis un ražošanas nodokļa derīgo izrakteņu krājumi (nodokļu administrācijas lēmumu kopijas par iepriekš uzskaitīto nodokļu ieskaitu), bilances, finanšu pārskati par iepriekšējo kalendāro gadu par katru no grupas dalībniekiem;

4) dokumentus, kas apliecina to personu pilnvaras, kuras parakstīja līgumu par nodokļu maksātāju konsolidētas grupas izveidi.

7. Šā panta 6.punktā norādītos dokumentus nodokļu administrācijai iesniedz ne vēlāk kā 30.oktobrī tajā gadā, kas ir pirms taksācijas perioda, no kura aprēķina un maksā uzņēmumu ienākuma nodokli par nodokļu maksātāju konsolidēto grupu.

8. Nodokļu iestādes vadītājs (priekšnieka vietnieks) mēneša laikā no šā panta 6.punktā noteikto dokumentu iesniegšanas dienas nodokļu administrācijā reģistrē līgumu par nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izveidi vai izdara nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izveidošanu. pamatotu lēmumu atteikt tā reģistrāciju.

Ja tiek konstatēti pārkāpumi, kas novēršami šajā punktā noteiktajā termiņā, nodokļu administrācijai ir pienākums par tiem paziņot atbildīgajam nodokļu maksātāju konsolidētās grupas dalībniekam.

Pirms šajā punktā noteiktā termiņa beigām atbildīgajam nodokļu maksātāju konsolidētās grupas dalībniekam ir tiesības novērst konstatētos pārkāpumus.

9. Ievērojot šā kodeksa 25.2.pantā un šā panta 1.-7.punktā paredzētos nosacījumus, nodokļu iestādei ir pienākums reģistrēt līgumu par nodokļu maksātāju konsolidētas grupas izveidi un piecu dienu laikā no nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izveidošanas dienas. tā reģistrāciju, vienu šī līguma eksemplāru ar atzīmi par tā reģistrāciju izsniedz atbildīgajam dalībniekam konsolidētai nodokļu maksātāju grupai personīgi pret kvīti vai citā veidā norādot saņemšanas datumu.

Piecu dienu laikā no līguma par nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izveidi reģistrācijas dienas informāciju par līguma par nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izveidošanu reģistrāciju nodokļu iestāde nosūta nodokļu administrācijai pēc atrašanās vietas. organizāciju - nodokļu maksātāju konsolidētās grupas dalībnieki, kā arī atsevišķu organizāciju nodaļu atrašanās vietā - konsolidētās nodokļu maksātāju grupas dalībnieki.

10. Nodokļu maksātāju konsolidētā grupa tiek atzīta par izveidotu no tā uzņēmumu ienākuma nodokļa taksācijas perioda 1. datuma, kas seko kalendārajam gadam, kurā nodokļu iestāde reģistrējusi līgumu par šīs grupas izveidi.

11. Nodokļu iestādes atteikums reģistrēt līgumu par izveidi

nodokļu maksātāju konsolidēta grupa ir atļauta tikai tad, ja pastāv vismaz viens no šādiem apstākļiem:

1) šā kodeksa 25.2 pantā paredzēto nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izveides nosacījumu neievērošanu;

2) līguma par nodokļu maksātāju konsolidētas grupas izveidi neatbilstība šā panta 2. punktā noteiktajām prasībām;

3) šī panta 5. - 7. punktā paredzētā līguma par konsolidētas nodokļu maksātāju grupas izveidošanas līguma reģistrēšanai neiesniegšana (nepilnīga iesniegšana) vai dokumentu iesniegšanas termiņa pārkāpums pilnvarotajai nodokļu iestādei;

4) ja dokumentus paraksta nepiederošas personas.

12. Ja nodokļu iestāde atsakās reģistrēt līgumu par nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izveidi, atbildīgajam nodokļu maksātāju konsolidētās grupas dalībniekam ir tiesības atkārtoti iesniegt dokumentus par šāda līguma reģistrāciju.

13. Lēmuma par nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izveidošanas līguma reģistrēšanas atteikumu kopiju nodokļu maksātājs piecu dienu laikā no tā pieņemšanas dienas nodod šajā līgumā norādītās personas pilnvarotajam pārstāvim. vienošanos kā atbildīgajam dalībniekam nodokļu maksātāju konsolidētajā grupā, personīgi pret kvīti vai citā veidā norādot saņemšanas datumu.

14. Atteikumu reģistrēt līgumu par nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izveidi var pārsūdzēt persona, kas šajā līgumā norādīta kā atbildīgais dalībnieks nodokļu maksātāju konsolidētajā grupā, šajā kodeksā noteiktajā kārtībā un termiņos. nodokļu iestāžu un to amatpersonu darbību, darbību vai bezdarbību pārsūdzēšana.

Ja pieteikums (sūdzība) tiek apmierināts, ja nav citu šajā nodaļā noteikto šķēršļu, lai reģistrētu vienošanos par nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izveidi, nodokļu administrācijas pienākums ir reģistrēt noteikto līgumu, un noteiktā grupa tiek atzīta. kā izveidots no uzņēmumu ienākuma nodokļa taksācijas perioda 1.dienas, kas seko kalendārajam gadam, kurā šāda grupa bija pakļauta reģistrācijai saskaņā ar šā panta 8.punktu.

Noteikumu 25.4. Grozījumi līgumā par nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izveidi un tā darbības termiņa pagarināšanu

1. Vienošanos par nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izveidi var grozīt šajā pantā paredzētajā veidā un ar nosacījumiem.

2. Līguma par nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izveidi pusēm ir pienākums veikt izmaiņas noteiktajā līgumā, ja:

1) pieņemot lēmumu par vienas vai vairāku organizāciju likvidāciju,

nodokļu maksātāju konsolidētās grupas dalībnieki;

2) lēmuma pieņemšana par vienas vai vairāku organizāciju - nodokļu maksātāju konsolidētās grupas dalībnieku reorganizāciju (apvienošanās, pievienošanās, atdalīšanas un sadalīšanas veidā);

3) organizācija iekļaujas nodokļu maksātāju konsolidētajā grupā;

4) organizācijas izstāšanos no konsolidētās nodokļu maksātāju grupas (tai skaitā gadījumos, kad šāda organizācija vairs neatbilst šā kodeksa 25.2.pantā paredzētajiem nosacījumiem, ieskaitot tās apvienošanās gadījumus ar organizāciju, kas nav minētās organizācijas biedrs). organizācijas grupa, nodaļa (atdalīšana), kas ir šīs grupas grupu dalībniece);

5) lēmuma pieņemšana par dibināšanas līguma darbības termiņa pagarināšanu

konsolidētā nodokļu maksātāju grupa.

3. Vienošanos par grozījumiem līgumā par nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izveidi (lēmumu par minētā līguma darbības termiņa pagarināšanu) pieņem visi šādas grupas dalībnieki, tajā skaitā jaunpienācēji un izslēdzot dalībniekus, kas izstājas no grupas. .

4. Vienošanās par grozījumiem līgumā par nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izveidi (lēmums par minētā līguma darbības termiņa pagarināšanu) tiek iesniegta reģistrācijai nodokļu administrācijā šādos termiņos:

1) ne vēlāk kā mēnesi pirms nākamā uzņēmumu ienākuma nodokļa taksācijas perioda sākuma - veicot izmaiņas, kas saistītas ar jaunu dalībnieku pievienošanos grupai (izņemot noteiktās grupas dalībnieku reorganizācijas gadījumus);

2) ne vēlāk kā mēnesi pirms līguma par nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izveidošanu termiņa beigām - pieņemot lēmumu pagarināt minētā līguma darbības termiņu;

3) mēneša laikā no apstākļu iestāšanās dienas līguma par nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izveidošanu grozīšanai - citos gadījumos.

5. Lai reģistrētu vienošanos par grozījumiem līgumā par nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izveidi (lēmumu par minētā līguma darbības termiņa pagarināšanu), tās atbildīgais dalībnieks iesniedz nodokļu administrācijai šādus dokumentus:

1) paziņošana par līguma grozījumiem;

2) nodokļu maksātāju konsolidētās grupas dalībnieku pilnvaroto personu parakstītas vienošanās par līguma grozīšanu divus eksemplārus;

3) dokumentus, kas apliecina to personu pilnvaras, kuras parakstījušas vienošanos par līguma grozījumiem;

4) dokumenti, kas apliecina pantā paredzēto nosacījumu izpildi

šī kodeksa 25.2., ņemot vērā līgumā izdarītos grozījumus;

5) lēmuma par līguma pagarināšanu divi eksemplāri.

6. Nodokļu administrācijas pienākums ir 10 dienu laikā no šā panta 5.punktā noteikto dokumentu iesniegšanas dienas reģistrēt izmaiņas līgumā par nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izveidi un izsniegt nodokļu maksātāju pilnvarotajam pārstāvim par nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izveidi. atbildīgais dalībnieks minētajā grupā vienu izmaiņu eksemplāru ar atzīmi tā reģistrācijā.

7. Pamati atteikumam reģistrēt izmaiņas līgumā par nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izveidi ir:

1) šā kodeksa 25.2 pantā paredzēto nosacījumu neievērošana attiecībā uz vismaz vienu nodokļu maksātāju konsolidētās grupas dalībnieku;

2) dokumentu parakstīšana, ko veic nepiederošas personas;

3) noteiktā līguma grozīšanas dokumentu iesniegšanas termiņa pārkāpums;

4) šī panta 5. punktā paredzēto dokumentu neiesniegšana (neiesniegšana pilnībā).

8. Grozījumi līgumā par nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izveidi stājas spēkā šādā secībā:

1) izmaiņas līgumā par nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izveidi, kas saistītas ar jaunu organizāciju pievienošanos šai grupai (izņemot grupas dalībnieku reorganizācijas gadījumus), stājas spēkā ne agrāk kā taksācijas perioda 1. uzņēmumu ienākuma nodoklis nākamajam kalendārajam gadam, kurā nodokļu iestāde reģistrē attiecīgās izmaiņas līgumā;

2) izmaiņas līgumā par konsolidētās grupas izveidi

nodokļu maksātājiem, kas saistīti ar dalībnieku izstāšanos no šādas grupas, stājas spēkā tā uzņēmumu ienākuma nodokļa taksācijas perioda 1.datums, kurā radās apstākļi atbilstošu izmaiņu veikšanai līgumā (ja šā punkta 3.apakšpunktā nav noteikts citādi);

3) izmaiņas līgumā par nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izveidi, kas saistītas ar dalībnieku izstāšanos no šādas grupas, kuras brīdī, kad nodokļu administrācija reģistrē attiecīgās līguma izmaiņas, atbilst nosacījumiem, kas paredzēti likumā noteiktajā kārtībā. Šā kodeksa 25.2. pants stājas spēkā tā taksācijas perioda 1. dienā, kurā tiek aprēķināts organizāciju peļņas nodoklis, kas seko kalendārajam gadam, kurā nodokļu iestāde ir reģistrējusi attiecīgās izmaiņas līgumā;

4) citos gadījumos izmaiņas līgumā par nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izveidošanu stājas spēkā pušu noteiktajā datumā, bet ne agrāk kā attiecīgo izmaiņu reģistrēšanas dienā nodokļu administrācijā.

9. Izvairīšanās no obligāto izmaiņu izdarīšanas līgumā par konsolidētās nodokļu maksātāju grupas izveidi nozīmē līguma izbeigšanu no tā uzņēmumu ienākuma nodokļa taksācijas perioda 1.dienas, kurā bija jānotiek attiecīgajām obligātajām izmaiņām līgumā. spēku.

Noteikumu 25.5. Atbildīgā dalībnieka un citu konsolidētās nodokļu maksātāju grupas dalībnieku tiesības un pienākumi

1. Atbildīgais konsolidētās nodokļu maksātāju grupas dalībnieks, ja šajā kodeksā nav noteikts citādi, attiecībās, ko regulē tiesību akti par nodokļiem un nodevām, kas rodas saistībā ar to, īsteno tiesības un uzņemas šajā kodeksā uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātājiem paredzētos pienākumus. ar nodokļu maksātāju konsolidētās grupas darbību.

2. Atbildīgajam dalībniekam nodokļu maksātāju konsolidētajā grupā ir tiesības:

1) sniegt nodokļu iestādēm un to amatpersonām jebkādus paskaidrojumus par uzņēmumu ienākuma nodokļa (avansa) aprēķināšanu un samaksu konsolidētai nodokļu maksātāju grupai;

2) atrasties klātienes nodokļu auditos, kas tiek veikti saistībā ar uzņēmumu ienākuma nodokļa nomaksu par nodokļu maksātāju konsolidēto grupu, jebkura šīs grupas dalībnieka un tās atsevišķu nodaļu atrašanās vietā;

3) saņemt nodokļu audita ziņojumu un nodokļu iestādes lēmumu kopijas, kas izdotas, pamatojoties uz revīziju rezultātiem, kas veiktas saistībā ar uzņēmumu ienākuma nodokļa nomaksu konsolidētai nodokļu maksātāju grupai, kā arī saņemt uzņēmumu ienākuma nodokļa maksāšanas pieprasījumus ( avansa maksājumi) un citi dokumenti, kas saistīti ar nodokļu maksātāju konsolidētās grupas darbību;

4) piedalīties nodokļu inspekcijas vadītāja (priekšnieka vietnieka) nodokļu auditu un papildu nodokļu kontroles pasākumu materiālu izskatīšanā saistībā ar uzņēmumu ienākuma nodokļa nomaksu konsolidētai nodokļu maksātāju grupai, gadījumos un šā kodeksa 101. pantā paredzētajā veidā;

5) saņemt no nodokļu iestādēm informāciju par nodokļu maksātāju konsolidētās grupas dalībniekiem, kas veido nodokļu noslēpumu;

6) noteiktajā kārtībā pārsūdzēt nodokļu iestāžu, citu pilnvaroto institūciju aktus un to amatpersonu darbības vai bezdarbību, tostarp atsevišķu konsolidētās grupas dalībnieku interesēs.

nodokļu maksātāji saistībā ar savu pienākumu pildīšanu (tiesību izmantošanu), aprēķinot uzņēmumu ienākuma nodokli konsolidētai nodokļu maksātāju grupai;

7) vērsties nodokļu administrācijā par pārmaksātā uzņēmumu ienākuma nodokļa ieskaitīšanu (atmaksu) par nodokļu maksātāju konsolidēto grupu.

3. Atbildīgajam dalībniekam nodokļu maksātāju konsolidētajā grupā ir pienākums:

1) šajā kodeksā paredzētajā veidā un termiņos iesniegt nodokļu administrācijai reģistrācijai līgumu par nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izveidi, grozījumus līgumā par konsolidētās nodokļu maksātāju grupas izveidi, lēmums vai paziņojums par nodokļu maksātāju konsolidētās grupas darbības izbeigšanu;

2) kārto nodokļu uzskaiti, aprēķina un maksā uzņēmumu ienākuma nodokli (avansa maksājumus) par konsolidēto nodokļu maksātāju grupu šā kodeksa 25.nodaļā noteiktajā kārtībā;

3) šajā kodeksā noteiktajā kārtībā un termiņos iesniegt nodokļu iestādei nodokļu deklarāciju par uzņēmumu ienākuma nodokli par konsolidēto nodokļu maksātāju grupu, kā arī dokumentus, kas saņemti no citiem šīs grupas dalībniekiem;

4) nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izbeigšanas un (vai) organizācijas izstāšanās no nodokļu maksātāju konsolidētās grupas gadījumos sniegt pārējiem šīs grupas dalībniekiem (arī tiem, kuri izstājušies no grupas vai reorganizēti) aprēķinam un samaksai nepieciešamo informāciju. uzņēmumu ienākuma nodokļa (avansa maksājumu) avansu un nodokļu deklarāciju sagatavošanu par attiecīgajiem pārskata un taksācijas periodiem līgumā par nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izveidi paredzētajā veidā un termiņos;

5) samaksāt nokavējuma naudu, soda naudu un soda naudu, kas rodas saistībā ar uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātāja saistību izpildi konsolidētai nodokļu maksātāju grupai;

6) informē nodokļu maksātāju konsolidētās grupas dalībniekus par nodokļu un nodevu samaksas pieprasījuma saņemšanu piecu dienu laikā no tā saņemšanas dienas;

7) pieprasīt no nodokļu maksātāju konsolidētās grupas dalībniekiem dokumentus, paskaidrojumus un citu informāciju, kas nepieciešama nodokļu iestādēm nodokļu kontroles pasākumu veikšanai un uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātāja saistību izpildei par konsolidēto nodokļu maksātāju grupu;

8) iesniedz primāros dokumentus, nodokļu uzskaites reģistrus un citu informāciju par konsolidēto nodokļu maksātāju grupu, ko nodokļu kontroles pasākumu ietvaros pieprasījusi tā nodokļu iestāde, kurā reģistrēta vienošanās par noteiktās grupas izveidi.

4. Atbildīgajam nodokļu maksātāju konsolidētās grupas dalībniekam viņam piešķirto pilnvaru ietvaros ir citas šajā kodeksā paredzētās tiesības un citi nodokļu maksātāja pienākumi.

5. Nodokļu maksātāju konsolidētās grupas dalībniekiem ir pienākums:

1) iesniegt (tai skaitā elektroniskā veidā) atbildīgajam nodokļu maksātāju konsolidētās grupas dalībniekam ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliekamās bāzes aprēķinus saistībā ar viņu saņemtajiem ienākumiem un izdevumiem, nodokļu uzskaites reģistru datus un citus nepieciešamos dokumentus noteiktās grupas atbildīgajam dalībniekam pienākumu veikšanai un uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātāja tiesību īstenošanai konsolidētai grupai

nodokļu maksātāji;

2) šajā kodeksā noteiktajos termiņos un veidā iesniegt nodokļu iestādēm pieprasītos dokumentus un citu informāciju, kad nodokļu iestāde veic nodokļu kontroles pasākumus saistībā ar konsolidētas nodokļu maksātāju grupas darbību;

3) noteiktajā kārtībā izpildīt pienākumu maksāt uzņēmumu ienākuma nodokli (avansa maksājumus) par konsolidēto nodokļu maksātāju grupu, attiecīgās soda naudas un soda naudas, ja šīs grupas atbildīgais dalībnieks nepilda vai nepienācīgi pilda šo pienākumu. ar šī kodeksa 45. - 47. pantu;

4) veic visas darbības un nodrošina visus dokumentus, kas nepieciešami nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izveidošanas līguma un tā grozījumu reģistrācijai;

5) šā kodeksa 25.2 pantā paredzēto nosacījumu neievērošanas gadījumā nekavējoties paziņo par to atbildīgajam konsolidētās nodokļu maksātāju grupas dalībniekam un nodokļu iestādei, kurā reģistrēts līgums par noteiktās grupas izveidi;

6) kārto nodokļu uzskaiti šā kodeksa 25.nodaļā noteiktajā kārtībā.

6. Ja nodokļu maksātāju konsolidētās grupas atbildīgais dalībnieks nepilda vai nepienācīgi pilda pienākumu maksāt uzņēmumu ienākuma nodokli (avansa maksājumus, attiecīgus sodus un soda naudas), šīs grupas dalībnieks (dalībnieki), kas ir izpildījis šo pienākumu, iegūst regresa prasījuma tiesības Krievijas Federācijas civillikumā un līgumā par noteiktās grupas izveidošanu paredzētajos apmēros un veidā.

7. Nodokļu maksātāju konsolidētās grupas dalībniekiem ir tiesības:

1) saņemt no noteiktās grupas atbildīgā dalībnieka to aktu, lēmumu, prasību, saskaņošanas aktu un citu dokumentu kopijas, ko atbildīgajam dalībniekam nodevusi nodokļu iestāde saistībā ar konsolidētās nodokļu maksātāju grupas darbību;

2) patstāvīgi pārsūdzēt augstākā nodokļu iestādē vai tiesā nodokļu iestāžu aktus, to amatpersonu darbību vai bezdarbību, ņemot vērā šajā kodeksā paredzēto specifiku;

3) brīvprātīgi pildīt nodokļu maksātāju konsolidētās grupas atbildīgā dalībnieka pienākumu maksāt uzņēmumu ienākuma nodokli par nodokļu maksātāju konsolidēto grupu;

4) atrasties klāt nodokļu auditos, kas tiek veikti saistībā ar uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšanu un samaksu konsolidētai nodokļu maksātāju grupai šādam dalībniekam, kā arī piedalīties šo nodokļu auditu materiālu izskatīšanā.

8. Organizācijai, izejot no nodokļu maksātāju konsolidētās grupas, ir pienākums:

1) veikt izmaiņas nodokļu uzskaitē no tā uzņēmumu ienākuma nodokļa taksācijas perioda sākuma, no kura 1. datuma noteiktā organizācija izstājās no konsolidētās nodokļu maksātāju grupas, lai izpildītu šā kodeksa 25. nodaļas prasības nodokļu uzskaitei. nodokļu maksātājam, kurš nav nodokļu maksātāju konsolidētās grupas biedrs;

2) aprēķināt un samaksāt uzņēmumu ienākuma nodokli (avansa maksājumus), pamatojoties uz faktisko peļņu, kas saņemta par attiecīgajiem pārskata un taksācijas periodiem šā kodeksa 25. nodaļā noteiktajos termiņos attiecībā uz taksācijas periodu, kura 1. organizācija izstājās no nodokļu maksātāju konsolidētās grupas;

3) tā taksācijas perioda beigās, no kura 1.dienas noteiktā organizācija izstājās no konsolidētās nodokļu maksātāju grupas, tā reģistrācijas vietā paredzētajos termiņos iesniedz nodokļu deklarāciju par uzņēmumu ienākuma nodokli nodokļu administrācijai tās reģistrācijas vietā. ar šā kodeksa 25. nodaļu.

9. Atbildīgajam dalībniekam konsolidētajā nodokļu maksātāju grupā, vienam vai vairākiem dalībniekiem izejot no noteiktās grupas, ir pienākums:

1) veikt atbilstošas ​​izmaiņas nodokļu uzskaitē no tā uzņēmumu ienākuma nodokļa taksācijas perioda sākuma, kurā dalībnieks (dalībnieki) izstājās (izstājās) no konsolidētās nodokļu maksātāju grupas;

2) pārrēķina uzņēmumu ienākuma nodokļa avansa maksājumus par beidzies pārskata periodiem un iesniedz nodokļu administrācijai reģistrācijas vietā precizētas uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācijas par konsolidēto nodokļu maksātāju grupu.

10. Organizācijas izstāšanās no nodokļu maksātāju konsolidētās grupas neatbrīvo to no izpildes saskaņā ar 45.pantu.

Šī kodeksa 47. pantā noteiktais pienākums maksāt uzņēmumu ienākuma nodokli, attiecīgie sodi un naudas sodi, kas radušies laikā, kad organizācija bija šādas grupas dalībniece.

Šis noteikums ir spēkā neatkarīgi no tā, vai norādītā organizācija pirms izstāšanās no nodokļu maksātāju konsolidētās grupas zināja vai nav zinājusi par šī pienākuma nepildīšanu vai Krievijas Federācijas tiesību aktu par nodokļiem un nodevām pārkāpumu organizācijai zināms pēc tās izstāšanās no nodokļu maksātāju konsolidētās grupas.

11. Šā panta 8. - 10. punktu piemēro arī tad, ja konsolidētā nodokļu maksātāju grupa tiek izbeigta pirms tā perioda beigām, uz kuru tā izveidota.

Noteikumu 25.6. Nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izbeigšana

1. Nodokļu maksātāju konsolidētā grupa pārtrauc darbību, ja pastāv vismaz viens no šādiem apstākļiem:

1) līguma par nodokļu maksātāju konsolidētas grupas izveidi termiņa beigām;

2) līguma par nodokļu maksātāju konsolidētas grupas izveidi izbeigšana, pusēm vienojoties;

3) stājies spēkā tiesas lēmums, ar kuru līgums par nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izveidi atzīts par spēkā neesošu;

4) neiesniedzot nodokļu administrācijai noteiktajā termiņā vienošanos par grozījumiem līgumā par nodokļu maksātāju konsolidētās grupas izveidi saistībā ar organizācijas izstāšanos no minētās grupas, kura pārkāpusi šo noteikumu 25.2. Kods;

5) reorganizācija (izņemot reorganizāciju pārveidošanas veidā), atbildīgā nodokļu maksātāju grupas dalībnieka likvidācija;

6) maksātnespējas (bankrota) procesa ierosināšana pret nodokļu maksātāju konsolidētās grupas atbildīgo dalībnieku saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par maksātnespēju (bankrotu);

7) atbildīgā dalībnieka nodokļu maksātāju konsolidētajā grupā neatbilstība šā kodeksa 25.2 pantā paredzētajiem nosacījumiem;

8) izvairīšanās no obligātu izmaiņu veikšanas dibināšanas līgumā

konsolidētā nodokļu maksātāju grupa.

2. Organizācijas - nodokļu maksātāju konsolidētās grupas dalībnieka - pamatkapitāla (fonda) daļu (akciju) iegūšana (pārdošana), kas neizraisa 2. punktā paredzēto nosacījumu pārkāpumu. Šī kodeksa 25.2.panta apakšpunkts nenozīmē nodokļu maksātāju konsolidētās grupas darbības izbeigšanu.

3. Ja pastāv šā panta 1.punkta 2.apakšpunktā norādītais apstāklis, atbildīgajam nodokļu maksātāju konsolidētās grupas dalībniekam ir pienākums nosūtīt tai nodokļu iestādei, kura reģistrējusi līgumu par šīs grupas izveidi, lēmumu izbeigt nodokļu maksātāju grupas izveidi. šādas grupas darbību, ko parakstījuši visu nodokļu maksātāju konsolidētajā grupā iesaistīto organizāciju pilnvarotie pārstāvji, ne vēlāk kā piecu dienu laikā no attiecīgā lēmuma pieņemšanas dienas.

Ja pastāv šī panta 1. daļas 1., 3. - 7. apakšpunktā minētie apstākļi, atbildīgajam nodokļu maksātāju konsolidētās grupas dalībniekam ir pienākums nosūtīt nodokļu iestādei, kas reģistrējusi līgumu par šīs grupas izveidi, sastādītu paziņojumu. jebkurā formā, norādot šādu apstākļu iestāšanās datumu.

Informāciju par konsolidētās nodokļu maksātāju grupas darbības izbeigšanu nodokļu administrācija piecu dienu laikā no šā punkta pirmajā un otrajā daļā noteikto dokumentu saņemšanas dienas nosūta nodokļu administrācijai pēc to organizāciju atrašanās vietas, kuras piedalās nodokļu maksātāju darbībā. nodokļu maksātāju konsolidētajā grupā, kā arī atsevišķu organizāciju nodaļu atrašanās vietā - nodokļu maksātāju konsolidētās grupas dalībnieki.

4. Nodokļu maksātāju konsolidētā grupa pārtrauc darbību tā uzņēmumu ienākuma nodokļa taksācijas perioda 1. dienā, kas seko taksācijas periodam, kurā radušies šā panta 1. punktā minētie apstākļi, ja vien šajā kodeksā nav noteikts citādi.

5. Ja ir šā panta 1.punkta 3.apakšpunktā paredzētais pamats, nodokļu maksātāju konsolidētā grupa tiek izbeigta no tā uzņēmumu ienākuma nodokļa pārskata perioda 1.dienas, kurā stājas spēkā šā panta 3.punktā noteiktais tiesas lēmums. Šī panta 1. punkts stājās likumīgā spēkā.

6. Ja pastāv šā panta 1.punkta ceturtajā apakšpunktā paredzētais pamats, nodokļu maksātāju konsolidētā grupa tiek izbeigta ar tā uzņēmumu ienākuma nodokļa taksācijas perioda 1. datumu, kurā šīs grupas dalībnieks ir pārkāpis 2008. gada 21. jūlija likumā noteiktos nosacījumus. Šā kodeksa 25.2.

7. Ja ir šā panta 1. daļas 5. - 7. apakšpunktā paredzētie pamati, nodokļu maksātāju konsolidētā grupa tiek izbeigta ar tā uzņēmumu ienākuma nodokļa taksācijas perioda 1. datumu, kurā reorganizācija (izņemot reorganizāciju formā). pārveides) vai likvidācija tika veikta atbilstoši noteiktas grupas atbildīgajam dalībniekam, vai attiecībā uz šādu dalībnieku ir ierosināta maksātnespējas (bankrota) procedūra saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par maksātnespēju (bankrotu), vai arī ir iestājusies bankrota. pantā paredzētajiem nosacījumiem

Šī kodeksa 25.2.

Nodaļa 3.2. Jaunas jūras ogļūdeņražu atradnes operators Noteikumu 25.7. Jaunas jūras ogļūdeņražu atradnes operators

1. Šī kodeksa izpratnē organizācija tiek atzīta par jaunu

ogļūdeņražu atradne jūrā, ja šāda organizācija vienlaikus atbilst šādiem nosacījumiem:

1) organizācijas pamatkapitālā tieši vai netieši piedalās organizācija, kurai pieder licence izmantot zemes dzīļu zemes gabalu, kura robežās paredzēts veikt jauna jūras ogļūdeņraža meklēšanu, novērtēšanu, izpēti un (vai) attīstību. depozīts vai organizācija, kas ir savstarpēji atkarīga vienība ar organizāciju, kurai pieder šāda licence;

2) organizācija pati un (vai) ar darbuzņēmēju iesaisti veic vismaz vienu darbības veidu, kas saistīts ar ogļūdeņražu ieguvi jaunā jūras ogļūdeņražu atradnē;

3) organizācija veic darbības, kas saistītas ar ogļūdeņražu izejvielu ieguvi jaunā piekrastes ogļūdeņražu izejvielu atradnē, pamatojoties uz līgumu, kas noslēgts ar licences turētāju par jaunu ogļūdeņražu izejvielu atradni un (vai) zemes dzīlēm. apakšpunktā norādīto zemes gabalu, un šāds līgums paredz atlīdzības izmaksu ekspluatējošajai organizācijai, kuras apmērs, cita starpā, ir atkarīgs no attiecīgajā jūras ogļūdeņražu atradnē saražoto ogļūdeņražu apjoma un (vai) ieņēmumiem. no šo izejvielu realizācijas (turpmāk šajā kodeksā - operatora līgums).

2. Organizācija ir atzīta par jaunas jūras ogļūdeņražu atradnes apsaimniekotāju no šā panta 1. daļas 3. punktā noteiktā operatora līguma noslēgšanas dienas, ja nodokļu iestādei par līguma noslēgšanu tika paziņots saskaņā ar 2. punktu. 3 no šī raksta.

3. Organizācija - zemes gabala lietošanas licences īpašnieks, kas norādīts šā panta 1. punkta 3. apakšpunktā, desmit darbdienu laikā no apsaimniekotāja līguma noslēgšanas dienas paziņo nodokļu iestādei savā vietā. reģistrācija par apsaimniekotāja līguma noslēgšanu, iesniedzot nodokļu administrācijai šādus dokumentus:

1) paziņojumu par operatora līguma noslēgšanu, norādot informāciju par jaunām jūras ogļūdeņražu atradnēm (ja šāda informācija ir pieejama paziņojuma iesniegšanas dienā);

2) parakstītā operatora līguma apliecināta kopija;

3) licences kopijas tāda zemes dzīļu zemes gabala izmantošanai, kura robežās tiek veikta jaunu jūras ogļūdeņražu atradņu meklēšana, novērtēšana, izpēte un (vai) attīstība vai atrodas jauna jūras ogļūdeņraža atradne (jaunas piekrastes atradnes). .

4. Šā kodeksa izpratnē diviem vai vairākiem jaunas jūras ogļūdeņražu atradnes operatoriem nav atļauts vienlaikus veikt darbības, kas saistītas ar ogļūdeņražu izejvielu ieguvi vienā un tajā pašā jaunajā jūras ogļūdeņražu atradnē.

Gadījumā, ja organizācija, kurai pieder zemes dzīļu zemes gabala izmantošanas licence, kura robežās tiek veikta jaunas jūras ogļūdeņraža atradnes meklēšana, novērtēšana, izpēte un (vai) attīstība, slēdz jaunu operatora līgumu ar citu organizāciju. kas vienlaikus atbilst šā panta 1. punktā noteiktajiem nosacījumiem, norādītā cita organizācija iegūst jaunas jūras ogļūdeņražu atradnes operatora statusu šī kodeksa izpratnē no dienas, kad nodokļu iestāde ir informēta par operatora līguma noslēgšanu. saskaņā ar šī panta 3. punktu.

5. Šī kodeksa izpratnē organizācija zaudē savu statusu jauna ogļūdeņraža atradnes atklātā jūrā operatora statusā agrākajā no šādiem datumiem:

1) paredzēto operatora līguma izbeigšanas datumu

norādīto līgumu;

2) zemes dzīļu zemes gabala, kura robežās atrodas noteiktā jaunā jūras ogļūdeņraža atradne, lietošanas licences derīguma termiņa datums vai šāda zemes dzīļu zemes gabala lietošanas tiesību izbeigšanās uz citiem likumā paredzētiem pamatiem;

3) tās organizācijas likvidācijas datums, kurai ir licence izmantot zemes dzīļu gabalu, kura robežās atrodas noteiktā jaunā jūras ogļūdeņraža atradne.

Tradicionāli katra organizācija uzņemas atbildību par savām nodokļu saistībām, kas saistītas ar nodokļu bāzes aprēķināšanu un pārskatu sagatavošanu patstāvīgi. Bet, ja mēs runājam par uzņēmumu, kas darbojas OSN, tas ir, par peļņas nodokļa maksātāju, likumdošana piedāvā noteiktu alternatīvu, kas ļauj, pirmkārt, kaut kā atbrīvoties no personīgā pienākuma aprēķināt un maksāt nodokli, un, otrkārt, samazināt pašu nodokļu nodokļu atskaitījumus. Tas iespējams konsolidētas nodokļu maksātāju grupas darba ietvaros.

Kas ir konsolidētā nodokļu maksātāju grupa

Konsolidētā nodokļu maksātāju grupa jeb CTG ir vairāku organizāciju brīvprātīga apvienība, kuras ietvaros ienākuma nodoklis tiek aprēķināts no kopējās nodokļa bāzes. To nosakot, tiek ņemti vērā visu grupā iekļauto organizāciju ienākumi un izdevumi. Tā kā zaudējumi uzņēmumu grupas nodoklī tiek ņemti vērā arī visiem dalībniekiem kopumā, tas galu galā ļauj būtiski samazināt kopējo ienākuma nodokļa summu.

KGN izveides un iestāšanās nosacījumi

Konsolidētajā nodokļu maksātāju grupā ietilpstošo organizāciju darbības kārtība ir noteikta Nodokļu kodeksa 3.1. Tādējādi, lai vairākas organizācijas izveidotu korporatīvo grupu, ir jāievēro šādi nosacījumi:

• viena no izveidotā CGN organizācijām tieši vai netieši piedalās citu grupas organizāciju pamatkapitālā, un tās daļai katrā no tām jābūt vismaz 90%, un šis nosacījums ir jāievēro visā līguma darbības laikā. par CGN izveidi;
• gadā pirms CGN izveides visām organizācijām, kuras plāno šādā veidā apvienoties, ir jāmaksā vismaz 10 miljardi rubļu PVN, akcīzes nodokļi, ienākuma nodoklis un derīgo izrakteņu ieguves nodoklis. Šajā aprēķinā nav iekļauti nodokļi, kas saistīti ar ārējās saimnieciskās darbības veikšanu, tas ir, samaksāti, pārvietojot preces pāri muitas robežai;
• tajā pašā gadā kopējiem ieņēmumiem no preču, darbu un pakalpojumu pārdošanas visām organizācijām saskaņā ar finanšu pārskatiem jābūt vismaz 100 miljardiem rubļu;
• visu grupā iekļauto organizāciju aktīvu kopējā uzskaites vērtība uz iepriekšējā gada 31. decembri nedrīkst būt mazāka par 300 miljardiem rubļu.

Turklāt Nodokļu kodeksa 25.2 pants nosacīti definē individuālos nosacījumus, lai pievienotos konsolidētai nodokļu maksātāju grupai. Tādējādi organizācijai, kas plāno pievienoties konsolidētajai personu grupai, nevajadzētu būt reorganizācijas vai likvidācijas procesā, tai nevajadzētu būt maksātnespējas (bankrota) procesam, un tās neto aktīvu lielumam vajadzētu pārsniegt pamatkapitāla lielumu. .

Tajā pašā laikā speciālo ekonomisko zonu iedzīvotāji, uzņēmumi ar īpašu režīmu, tas ir, tie, kuri nemaksā ienākuma nodokli, kā arī uzņēmumi, kas šo nodokli aprēķina pēc nulles likmes (piemēram, izglītības vai medicīnas iestādes), maksātāji. nodoklis azartspēļu biznesam, klīringa organizācijām un trešo pušu grupu dalībniekiem. Turklāt bankas, apdrošināšanas organizācijas, nevalstiskie pensiju fondi un profesionālie vērtspapīru tirgus dalībnieki nevar izveidot šādu grupu ar organizācijām, kas nodarbojas ar cita veida uzņēmējdarbību. Tas ir, šādiem uzņēmumiem KGN ir iespējams tikai aliansē ar sava veida uzņēmumiem noteiktas darbības jomas ietvaros.

Līgums par KGN dibināšanu

Līgums par konsolidētās nodokļu maksātāju grupas izveidi tiek slēgts uz vismaz diviem gadiem. Tas ieceļ uzņēmumu grupu grupā atbildīgo dalībnieku, kurš veiks norēķinus ar budžetu visai grupai, sniedz arī informāciju par visām līguma pusēm un uzskaita pilnvaras, kuras citas organizācijas nodod atbildībai par koncernu. atbildīgais dalībnieks.

Šis līgums ir jāreģistrē nodokļu inspekcijā. Lai to izdarītu, līdz gada 30. oktobrim, pirms darba uzsākšanas konsolidētā grupas nodokļa ietvaros, atbildīgais grupas dalībnieks iesniedz nodokļu administrācijai iesniegumu līguma reģistrēšanai, ko parakstījušas visas grupā iekļautās organizācijas, divas konsolidētās grupas izveidošanas līguma kopijas, dokumentus par līgumu parakstījušo personu pilnvarām, kā arī papīrus, kas apliecina, ka dalībnieki ir izpildījuši iestāšanās un atrašanās grupā nosacījumus. Dokumenti tiek iesniegti Federālajam nodokļu dienestam nodokļu maksātāju grupas atbildīgā dalībnieka reģistrācijas vietā, ja vien viņš nepieder pie lielāko nodokļu maksātāju kategorijas. Šajā gadījumā jums ir jāiesniedz dokumentu pakete Federālajam nodokļu dienestam šīs organizācijas reģistrācijas vietā - nodokļu maksātāju grupas atbildīgajam dalībniekam kā lielākajam nodokļu maksātājam. Ja tiks izpildīti visi nosacījumi, Federālais nodokļu dienests līgumu reģistrēs mēneša laikā, un darbs jaunizveidotās grupas ietvaros būs iespējams, sākot ar nākamā pārskata gada 1.janvāri.

Ja mainās grupas dalībnieku skaits, tas ir, konsolidētajai grupai pievienojas jauns uzņēmums vai kāda no organizācijām pieņem lēmumu par likvidāciju, tad līgumā par konsolidētās grupas izveidi ir nepieciešamas attiecīgas izmaiņas. Grozījumi, kas paredz to reģistrāciju Federālajā nodokļu dienestā, tiek veikti arī tad, ja tiek pagarināts līguma par šādu sadarbību derīguma termiņš.

Uzskaites kārtošana KGN

Katrs konsolidētās nodokļu maksātāju grupas dalībnieks patstāvīgi veic savu ienākumu un izdevumu uzskaiti saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, kā arī PBU 18/02 “Uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķinu uzskaite” prasībām. Datus grāmatvedībā reģistrē pēc visiem standarta darījumu uzskaites noteikumiem, bet atsevišķā kontā 78 “Norēķini ar nodokļu maksātāju konsolidētās grupas dalībniekiem”. Turklāt informāciju par grāmatvedības datiem, kā arī nodokļu reģistriem atbildīgajam dalībniekam nodod visas pārējās organizācijas, kas ir daļa no CTG. Šīs informācijas nodošanas termiņus, starp citu, arī skaidri nosaka līgums par Koncerna izveidi.

Atbildīgais grupas dalībnieks ir atbildīgs par nodokļa bāzes un nodokļa summas noteikšanu pārskata vai taksācijas periodam. Ienākuma nodokļa konsolidētā nodokļa bāze visām grupas organizācijām tiek aprēķināta kā ienākumu aritmētiskā summa, kas samazināta par visu konsolidētās nodokļu grupas dalībnieku izdevumu aritmētisko summu. Negatīvā starpība, ja tāda rodas, tiek atzīta kā konsolidētās nodokļu maksātāju grupas vispārējie zaudējumi.

Ienākuma nodokļa deklarāciju par visām organizācijām kopumā iesniedz arī nodokļu maksātāju konsolidētās grupas atbildīgais dalībnieks. Pārskats tiek iesniegts Federālajam nodokļu dienestam, kurā tika reģistrēts līgums par konsolidētās grupas izveidi.

Tomēr ir izņēmums: ja atsevišķa organizācija konsolidētajā nodokļu grupā saņem ienākumus, kas nav iekļauti grupas kopējā nodokļa bāzē, piemēram, dividendes no dalības trešās personas uzņēmuma pamatkapitālā, tad tai ir pienākums patstāvīgi ziņot par šiem ienākumiem (RF Nodokļu kodeksa 289. panta 7. punkts).

Vēlreiz par priekšrocībām un trūkumiem

Kā redzat, darbs konsolidētas nodokļu maksātāju grupas sastāvā, lai gan sākumā ir nepieciešamas noteiktas sagatavošanas un reģistrācijas darbības, pēc tam var ievērojami atvieglot grāmatvedības un pārskatu sniegšanas uzdevumus un, pats galvenais, samazināt kopējās nodokļu iemaksas budžetā. . Vēl viena būtiska Uzņēmumu grupas priekšrocība ir tā, ka darījumi, kas noslēgti starp tās dalībniekiem, vairumā gadījumu nav pakļauti kontrolei pār nodošanas vienību, neskatoties uz to, ka pārvaldības sabiedrības akciju īpašumā pastāv savstarpējas atkarības faktors starp organizācijām, kuras iekļautas grupai. Tomēr jāatzīmē, ka diezgan augstie ierobežojumi iestāšanās KGN prasībām ļauj šādā grupā strādāt tikai lielo uzņēmumu pārstāvjiem, bet diemžēl ne mazajiem uzņēmumiem.