Maksimālā dienas naudas summa. Dienas nauda komandējumiem. Dienas nauda komandējumam Krievijā

Uzņēmuma darbiniekam dodoties komandējumā, viņš saņem kompensāciju par ceļa izdevumiem – uzturēšanās un ceļa izdevumiem, sakariem, vīzām un citiem izdevumiem. Tajā pašā laikā komandējuma laikā viņš turpina saņemt algu: to aprēķina, pamatojoties uz vidējo izpeļņu. Tāpat darbinieks pat pirms brauciena saņem dienas naudu (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 168. panta 1. daļa) par katru komandējuma dienu.

Dienas naudas noteikšana

Oficiālā jēdziena "dienas nauda" interpretācija ir atrodama Krievijas Federācijas Augstākās tiesas 2005. gada 26. aprīļa spriedumā Nr. CAS 05-151. Naudas nauda - līdzekļi, kas nepieciešami darba veikšanai un darbinieka izmitināšanai dienesta norīkojuma izpildes vietā.

Pēc ST ieskata, darbiniekam pienākas dienas nauda, ​​veicot uzdevumu nevis savā pastāvīgajā darba vietā un kad viņš ir spiests dzīvot ārpus savas pastāvīgās dzīvesvietas.

Praksē darbinieks nereti dienas naudu saņem tikai tad, ja komandējums ilga vairāk par dienu un viņš nakšņoja ārpus mājām. Taču Augstākās tiesas 2012.gada 11.septembra lēmumā Nr.4357/12 norādīts, ka komandējumā pavadītais laiks nav saistīts ar dienas naudas aprēķināšanu. Tiesa atļāva uzņēmumiem izmaksāt līdzekļus darbiniekam, ja viņš devies komandējumā uz mazāku dienu, jo tā ir viņa izdevumu atlīdzināšana, nevis pabalsts. Turklāt saskaņā ar Noteikumiem Nr.749 dienas naudas nav atkarīgas no norīkotā darbinieka izdevumiem par mājokli un ceļa izdevumiem.

Lai apstiprinātu savus dienas naudas izdevumus, sagatavojiet dienas naudas aprēķinu, izmantojot grāmatvedības izziņu.

Dienas nauda jaunā veidā

Dienas naudai nav ierobežojumu, uzņēmumi var noteikt jebkuru summu, norādot to iekšējos dokumentos. Mazie uzņēmumi bieži ierobežo savu dienas naudu līdz 700 rubļiem, jo ​​šī summa nav apliekama ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. panta 3. punkts). Ja dienas nauda būs lielāka, tad no pārsnieguma būs jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Ārvalstu komandējumiem ar nodokli neapliekamās dienas naudas limits ir 2500 rubļu.

Kopš 2017. gada par dienas naudu, kas pārsniedz limitus, ir jāmaksā apdrošināšanas iemaksas. Taču no dienas naudas nav jāveic iemaksas par traumām.

Piemērs. Darbinieks 3 dienas atradās komandējumā un saņēma dienas naudu 1000 rubļu. Komandējuma dienās viņš saņēma 3000 rubļu. Tikai 3 * 700 = 2100 rubļi netiek aplikti ar iemaksām un iedzīvotāju ienākuma nodokli, un no starpības 3000 - 2100 = 900 rubļi ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis un jāmaksā apdrošināšanas prēmijas.

Izmaksām, kas saistītas ar ārvalstu komandējumiem, ir savas īpatnības salīdzinājumā ar iekšzemes komandējumiem. Šīs īpašības galvenokārt ir saistītas ar to, ka ārvalstu komandējumi prasa papildu izmaksas (ārvalstu pases reģistrācija, vīzas, obligātā medicīniskā apdrošināšana, konsulārās nodevas). Turklāt daudzi izdevumi tiek veikti ārvalstu valūtā, kas nozīmē, ka grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē rodas valūtas kursa atšķirības. Šajā rakstā mēs jums pastāstīsim, kā pareizi aprēķināt dienas naudu komandējumiem uz ārzemēm, kā arī kā ņemt vērā valūtas kursa atšķirības, ja avanss darbiniekam tiek izsniegts ārvalstu valūtā (rubļos).

Noteikumi par darbinieku nosūtīšanas komandējumos specifiku

Saskaņā ar šo dokumentu darbinieki tiek nosūtīti komandējumos, pamatojoties uz darba devēja lēmumu uz noteiktu laiku, lai pildītu dienesta uzdevumu ārpus viņu pastāvīgās darba vietas ( 3. punkts). Šajā gadījumā komandējuma ilgumu nosaka darba devējs, ņemot vērā oficiālā norīkojuma apjomu, sarežģītību un citas pazīmes ( 4. punkts).

Pamatojoties uz nolikuma 11.punkts norīkotajiem darbiniekiem tiek kompensēta:

• ceļa un īres izdevumi;
• papildu izdevumi, kas saistīti ar dzīvošanu ārpus jūsu pastāvīgās dzīvesvietas (dienas nauda);
• citi izdevumi, kas darbiniekam radušies ar organizācijas vadītāja atļauju.

1. izdevumi ārvalstu pases, vīzas un citu ceļošanas dokumentu iegūšanai;
2. obligātās konsulārās un lidostu nodevas;
3. maksa par mehānisko transportlīdzekļu iebraukšanas vai tranzīta tiesībām;
4. izdevumi obligātās veselības apdrošināšanas iegūšanai;
5. citi obligātie maksājumi un nodevas.

Ar komandējumiem saistīto izdevumu atlīdzināšanas kārtību un apmēru komercorganizācijām nosaka koplīgums vai vietējie normatīvie akti (saskaņā ar Art. 168 Krievijas Federācijas Darba kodekss).

Piezīme

Darbinieka faktisko uzturēšanās laiku komandējuma vietā nosaka ceļošanas dokumenti, ko šis darbinieks uzrāda, atgriežoties no komandējuma.

Ja darbinieks uz komandējuma vietu un (vai) atpakaļ uz darba vietu dodas ar personīgo transportu (automašīnu, motociklu), faktiskais uzturēšanās ilgums komandējuma vietā tiek norādīts piezīmē, kuru iesniedz līdz plkst. šis darbinieks, atgriežoties no komandējuma pie darba devēja, kopā ar apliecinošiem dokumentiem, kas apliecina šī transporta izmantošanu braucienam uz komandējuma vietu un atpakaļ (pavadzīmes, rēķini, čeki, kases čeki utt.) nolikuma 7.punkts).

Lūdzu, ņemiet vērā, ka līdz 01/08/2015 (no šī datuma veiktās izmaiņas uz Pozīcija) gadījumos, kad darbinieki tiek nosūtīti uz NVS dalībvalstīm, ar kurām ir noslēgti starpvaldību līgumi, uz kuru pamata robežkontroles iestādes neveic atzīmes par valsts robežas šķērsošanu ieceļošanas un izceļošanas dokumentos, bija nepieciešams izsniegt ceļošanas apliecību. No 01.08.2015 šī prasība tika atcelta.

Piebildīsim: darbinieka nosūtīšana komandējumā uz valstīm, kas nav saistītas ar norādītajām valstīm, un pirms šī datuma tika veikta pēc darba devēja rīkojuma, neizsniedzot ceļojuma apliecību.

Saskaņā ar Art. 26 Noteikumi darbiniekam, atgriežoties no komandējuma, ir pienākums triju darbdienu laikā iesniegt darba devējam avansa atskaiti par saistībā ar komandējumu iztērētajām summām un veikt noslēguma maksājumu par viņam izsniegto skaidras naudas avansu pirms izbraukšanas uz komandējums ceļa izdevumu segšanai. Avansa pārskatam ir pievienoti dokumenti par mājokļa īri, faktiskajām ceļa izmaksām (t.sk. samaksa par pakalpojumiem, kas saistīti ar braukšanas dokumentu izsniegšanu un gultas veļas nodrošināšanu vilcienos) un citiem ar komandējumu saistītiem izdevumiem. Līdz 01.08.2015. šis noteikums paredzēja arī nepieciešamību sagatavot atskaiti par komandējumā veikto darbu.

Dienas nauda komandējumu laikā uz ārzemēm

Saskaņā ar šiem standartiem komandējumā ārpus Krievijas Federācijas teritorijas nosūtītā darbinieka ceļojuma laikā tiek izmaksātas dienas naudas:

• ceļojot pa Krievijas Federācijas teritoriju - tādā veidā un apjomā, kāds paredzēts komandējumiem Krievijas Federācijas teritorijā;
• ceļojot pa ārvalsts teritoriju - tādā veidā un apmērā, kāds noteikts komandējumiem ārvalstu teritorijā.

• ārvalstu valūtā - darbiniekam ceļojot no Krievijas Federācijas teritorijas;
• rubļos - ceļojot uz Krievijas Federācijas teritoriju.

Nosūtot darbinieku komandējumā uz divu vai vairāku ārvalstu teritoriju, dienas naudu par robežšķērsošanas dienu starp valstīm izmaksā ārvalstu valūtā atbilstoši valstij, uz kuru darbinieks tiek nosūtīts, noteiktajiem standartiem.

Ja darbinieks devies komandējumā uz ārvalsts teritoriju un atgriezies tajā pašā dienā, dienas naudu ārvalstu valūtā izmaksā 50% apmērā no dienas naudas izmaksas izdevumu likmes, ko nosaka darba devējs. darba koplīgums vai vietējie noteikumi komandējumiem ārvalstu teritorijā.

Tātad koplīgumā vai citos vietējos noteikumos varat noteikt jebkādu dienas naudas summu, kā arī diferencēt šo summu atkarībā no valsts, uz kuru darbinieks tiek nosūtīts.

Tranzīta piespiedu kavēšanās gadījumā dienas naudu par kavējumu izmaksā ar organizācijas vadītāja lēmumu, uzrādot dokumentus, kas apliecina šādas kavēšanās faktu ( nolikuma 19.punkts).

1. piemērs

Direktora vietnieks Kozirevs S.N. (Maskava) tika nosūtīts komandējumā uz ārzemēm. Vispirms viņam bija jāapmeklē Austrija, pēc tam Ungārija un jāatgriežas Maskavā.

Saskaņā ar koplīgumu organizācijas dienas nauda komandējumiem Krievijā ir noteikta 700 rubļu apmērā; komandējumiem uz Austriju un Ungāriju - attiecīgi 120 eiro un 80 eiro.

2015.gada 27.martā plkst.23.20 Kozyrev S.N. lidoja uz Austriju un ieradās tur 28.martā. Krievijas Federācijas robežas šķērsošanu 27. martā apliecina atzīme ārzemju pasē.

Šim darbiniekam izmaksājamās dienas naudas summa būs:

• par 27.martu (Krievijas Federācijas valsts robežas šķērsošanas diena, kad darbinieks izbrauc no Krievijas Federācijas teritorijas) - 120 euro ;
• par 28. martu (uzturēšanās diena Austrijā) - 120 eiro;
• par 29. martu (ierašanās diena Ungārijā) - 80 eiro;
• par 30. martu (uzturēšanās diena Ungārijā) - 80 eiro;
• par 31. martu (ierašanās diena Krievijā) - 700 rubļi.

Ja avanss izsniegts ārvalstu valūtā

Pamatojoties uz 16. punktsNoteikumi darbinieku izdevumu apmaksa un (vai) atlīdzināšana ārvalstu valūtā saistībā ar komandējumu ārpus Krievijas Federācijas teritorijas, ieskaitot avansa maksājumu ārvalstu valūtā, kā arī neiztērētā avansu ārvalstu valūtā atmaksu, kas izsniegta darbiniekam saistībā ar komandējumu, tiek veiktas saskaņā ar Federālais likums Nr.173-FZ .

IN 1. punkts art. 9Šis likums, no vienas puses, nosaka vispārējs noteikums par valūtas darījumu aizliegumu starp rezidentiem, un, no otras puses, ir paredzēti izņēmumi šim noteikumam. Jo īpaši ir atļauts veikt darījumus ārvalstu valūtā, apmaksājot un (vai) atmaksājot fiziskas personas izdevumus, kas saistīti ar komandējumu ārpus Krievijas Federācijas teritorijas, kā arī darījumus, atmaksājot saistībā ar to izsniegto neiztērēto avansu. ar komandējumu ( lpp. 9 lpp 1 no nosauktā raksta).

Kā izriet no 2.1. punkts Krievijas Federācijas Centrālās bankas norādījumi Nr.2054-U, skaidras naudas ārvalstu valūtas izsniegšana juridiskai personai tiek veikta no tās bankas ārvalstu valūtas konta, pamatojoties uz vēstuli tās saņemšanai.

Grāmatvedībā veicot darījumus ārvalstu valūtā, tie tiek atspoguļoti maksājumu valūtā un rubļos ( 4. punkts,20 PBU 3/2006 “Aktīvu un saistību, kuru vērtība izteikta ārvalstu valūtā, uzskaite”). Ārvalstu valūtas konvertācija organizācijas kasē tiek veikta pēc Krievijas Federācijas Centrālās bankas kursa, kas ir spēkā darījuma dienā ( 5. - 7. PBU 3/2006).

Gadās, ka naudas saņemšana organizācijas kasē no ārvalstu valūtas konta un izņemšana no kases kā avanss norīkotajam darbiniekam notiek dažādas dienas. Tajā pašā laikā mainās ārvalstu valūtas kurss pret rubli. Šajā gadījumā rodas valūtas kursa atšķirības. Šīs atšķirības rodas arī, atgriežot daļu no neiztērētās avansa summas ārvalstu valūtā, ja valūtas kurss atgriešanas dienā atšķiras no avansa izsniegšanas datuma kursa.

Grāmatvedībā valūtas kursa starpības tiek atspoguļotas citos ienākumos ( 7. punkts PBU 9/99 “Organizācijas ienākumi”) vai citus izdevumus ( 11. punkts PBU 10/99 “Organizācijas izdevumi”), nodokļu grāmatvedībā - kā daļa no ienākumiem, kas nav saistīti ar pamatdarbību ( klauzula 11 art. 250, lpp. 7. panta 4. punkta 4. pants. 271 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss) vai ar darbību nesaistītus izdevumus ( lpp. 5 lpp 1 art. 265, lpp. 6. punkts 7. pants. 272 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss).

Kurā datumā tiek ņemts ārvalstu valūtas kurss pret rubli, lai pieņemtu izdevumus grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē?

Saskaņā ar 3. punkts PBU 3/2006 darījuma datums ārvalstu valūtā ir diena, kad organizācijai saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem vai līgumu ir tiesības pieņemt uzskaitei aktīvus un saistības, kas ir šī darījuma rezultāts.

Organizācijas izdevumiem ārvalstu valūtā, kas saistīti ar komandējumiem ārpus Krievijas Federācijas teritorijas, šis datums būs avansa pārskata apstiprināšanas diena (pielikums PBU 3/2006).

Ārvalstu valūtā izteiktie izdevumi nodokļu vajadzībām tiek pārrēķināti rubļos pēc Krievijas Federācijas Centrālās bankas noteiktā oficiālā maiņas kursa to atzīšanas dienā ( klauzula 10 art. 272 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss). Ceļa izdevumiem tas ir izdevumu pārskata apstiprināšanas datums ( lpp. 5. punkts 7. pants. 272 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss).

Tādējādi, atzīstot izdevumus par ārvalstu komandējumiem ārvalstu valūtā par izdevumiem, nav atšķirības starp grāmatvedību un nodokļu uzskaiti.

2. piemērs

2015.gada 27.janvārī no ārvalstu valūtas konta tika izņemta summa 1000 eiro apmērā. Tajā pašā dienā nauda darbiniecei tika iedota kontā.

Darbinieks no komandējuma atgriezies 31.janvārī un 2.februārī iesniedzis avansa atskaiti 990 eiro apmērā un nodevis neiztērēto valūtu 10 eiro apmērā.

Krievijas Federācijas Centrālās bankas noteiktais eiro un rubļa maiņas kurss bija:

27.01.2015. - 73,5633 rubļi/eiro;

02.02.2015. - 78,1105 rubļi/eiro.

Organizācijas nodokļu uzskaite atspoguļos:

• citi izdevumi, kas saistīti ar ražošanu un pārdošanu - 77 329,4 rubļi;
• ienākumi no pamatdarbības - 4547,2 rubļi.

Ja avanss tiek izsniegts rubļos

Šajā gadījumā visas valūtas konvertācijas operācijas, kas tiek veiktas, izmantojot valūtas maiņas punktus (atbilstošās banku nodaļas), ir jāuzskata tikai par fizisko personu darījumiem. Iegādājoties skaidras naudas valūtu (šis fakts ir jādokumentē), norīkotais darbinieks iztērēs konkrētu rubļu summu, lai fiziskas personas vārdā iegādātos konkrētu naudas summu. Pēc tam ārvalsts teritorijā viņš organizācijas interesēs tērēs noteiktu naudas summu mājokļa iegādei, telefonsarunām un citiem izdevumiem, ko apliecinās primārie izdevumu dokumenti.

Šajā sakarā rodas jautājums: ar kādu likmi grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē jāatspoguļo darbinieka izdevumi, kas radušies komandējumā ārvalstīs:

• avansa pārskata apstiprināšanas dienā;
• uzskaitāmo summu samaksas dienā;
• datumā, kad darbinieks apmainīja saņemtos rubļus pret ārvalstu valūtu?

To būtība ir šāda: organizācijas izdevumi jānosaka, pamatojoties uz to, ko darbinieks iztērēja saskaņā ar primārie dokumenti valūtas summas pēc maiņas kursa, ko nosaka norādītās personas ārvalstu valūtas iegādes sertifikāts. Tajā pašā laikā, sakarā ar lpp. 5. punkts 7. pants. 272 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss Ceļa izdevumu datums ir avansa pārskata apstiprināšanas datums.

Tādējādi, pēc amatpersonu domām, organizācija kompensēs darbiniekam viņa summu faktiskais izmaksas, tas ir, summa pēc kursa, kas norādīta valūtas iegādi apliecinošajos dokumentos, ņemot vērā neiztērētā atlikuma pārdošanu valūtā (uzskatām, ka grāmatvedības vajadzībām šī summa jāatspoguļo izdevumos). Un ienākuma nodokļa aprēķināšanas vajadzībām valūtas konvertācija rubļos tiks veikta pēc kursa, kas ir spēkā avansa pārskata apstiprināšanas dienā.

3. piemērs

Organizācija savu darbinieku nosūtīja ārzemju komandējumā no 2015. gada 27. janvāra līdz 31. janvārim.

Tajā pašā dienā viņš valūtas maiņas punktā iegādājās 1000 eiro par kursu 75 rubļi/eiro.

Komandē darbiniece iztērējusi 990 eiro, ko apliecina attiecīgi dokumenti.

Atgriežoties no komandējuma, viņš valūtas maiņas punktā apmainīja avansa atlikumu 10 eiro apmērā pēc kursa 80 rubļi/eiro.

Ārvalstu valūtas pirkšanu un pārdošanu apliecina bankas izziņa.

2.februārī darbiniece iesniedza avansa atskaiti 990 eiro apmērā (kas apstiprināta tajā pašā dienā), atlikumu rubļos atdeva kasierei.

Krievijas Federācijas Centrālās bankas maiņas kurss uz 02.02.2015. atbilst 78.1105 rubļiem/eiro.

Norīkotais darbinieks ārvalstu valūtas iegādei iztērēja 75 000 rubļu. (1000 eiro x 75 rubļi/eiro), saņemts no avansa maksājuma 800 rubļu atlikuma pārdošanas. (10 eiro x 80 rubļi/eiro).

Kopumā darbinieks rubļos faktiski iztērēja 74 200 rubļu. (75 000–800). Grāmatvedībā šī summa jāatspoguļo kā izdevumi.

Darbiniekam organizācijas kasē jāatgriež 1800 rubļu. (76 000 - 74 200).

Lai aprēķinātu ienākuma nodokli, ceļa izdevumi tiks aprēķināti pēc valūtas kursa, kas ir spēkā avansa pārskata apstiprināšanas dienā, un sastādīs 77 329,4 RUB. (990 eiro x 78,1105 rubļi/eiro).

Pastāvīgā starpība ir vienāda ar RUB 3129,4. (77 329,4 - 74 200). Pastāvīgais nodokļa aktīvs (PTA) būs 625,88 rubļi. (RUB 3129,4 x 20%).

Organizācijas grāmatvedībā tiks veikti šādi ieraksti:

Iepriekš minētajās Finanšu ministrijas vēstulēs ( №  03‑03‑06/1/193 ) un Federālais nodokļu dienests ( №  KE-4-3/4408) paredzēta arī situācija, kad norīkots darbinieks nevar apstiprināt rubļa konvertācijas kursu ārvalstu valūtā, jo trūkst primārā apmaiņas dokumenta. Šajā gadījumā darba devēja atlīdzināmo darbinieka ar komandējumu saistīto izdevumu apmēru noteiks pēc summas ārvalstu valūtā saskaņā ar primārajiem izdevumu dokumentiem. Tad saskaņā ar lpp. 5. punkts 7. pants. 272 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss izdevumu summa rubļos atzīta kā samazinājums nodokļu bāze par ienākuma nodokli nosaka organizācija, pārrēķinot summu ārvalstu valūtā izdevumu atzīšanas dienā, tas ir, avansa pārskata apstiprināšanas dienā.

Uzskatām, ka Finanšu ministrija domāja, ka atlīdzības apmērs darbiniekam tiks pārrēķināts pēc Krievijas Federācijas Centrālās bankas oficiālā valūtas kursa pārskata apstiprināšanas dienā. Tas nozīmē, ka starp grāmatvedību un nodokļu uzskaiti nebūs atšķirību.

4. piemērs

Izmantosim 3.piemēra nosacījumus. Vienlaikus ņemsim vērā, ka darbinieks neiesniedza izziņu par valūtas iegādi un avansa atlikuma pārdošanu.

Organizācijas grāmatvedībā tiks veikti šādi ieraksti:

Kā redzams no iepriekš minētā piemēra, Krievijas Federācijas Centrālās bankas oficiālais valūtas maiņas kurss avansa pārskata apstiprināšanas dienā ir augstāks par kursu, pēc kura valūta tika iegādāta valūtas maiņas punktā. Līdz ar to darbinieks, kurš nebūs iesniedzis bankas izziņu, kas apliecina valūtas pirkšanu (pārdošanu), saņems kompensāciju in lielāks izmērs nekā viņš faktiski iztērēja. Tas nozīmē, ka pastāvīgas valūtas kursu pieauguma situācijā (kāda valstī ir vērojama pēdējo mēnešu laikā) darbiniekiem ir izdevīgāk “pazaudēt” valūtas pirkšanas kursu apliecinošus dokumentus, kā arī kavēties iesniegt valūtas kursu. iepriekšēju ziņojumu, cik ilgi vien iespējams.

Tāpēc organizācijām šādā situācijā jābūt modrām un neaizmirst vienu no pamatprincipiem par izdevumu atzīšanu nodokļu vajadzībām, kas noteikts Art. 252 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss: Dokumentēti izdevumi ir izdevumi, kas apstiprināti ar dokumentiem, kas sastādīti saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem. Šajā sakarā atgādinām, ka saskaņā ar Art. 26 Noteikumi darbiniekam, atgriežoties no komandējuma, ir pienākums iesniegt darba devējam avansa atskaiti par saistībā ar komandējumu iztērētajām summām. trīs darba dienu laikā .

Apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības 2008. gada 13. oktobra dekrētu Nr.749.

Grozījumi veikti ar Krievijas Federācijas valdības 2014. gada 29. decembra dekrētu Nr. 1595. Plašāku informāciju skatīt rakstā “Komandiņu izdevumiem jābūt pamatotiem un dokumentētiem”, 2015. gada 2. Nr.

2003. gada 10. decembra federālais likums Nr. 173-FZ “Par valūtas regulējumu un valūtas kontroli”.

Krievijas Federācijas Centrālās bankas 2008.gada 14.augusta direktīva Nr.2054-U “Par kārtību, kādā veicami skaidras naudas darījumi ar skaidru naudu ārvalstu valūtā pilnvarotās bankās Krievijas Federācijas teritorijā. Krievijas Federācija».

Apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 2006. gada 27. novembra rīkojumu Nr. 154n.

Apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 05.06.1999. rīkojumu Nr.32n.

Apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 1999. gada 6. maija rīkojumu Nr. 33n.

Šādos gadījumos fiziskās personas veiktās ārvalstu valūtas iegādes fakts netiek atspoguļots organizācijas uzskaitē, jo valūtas konvertācija valūtas maiņas punktā tiek veikta personas vārdā.

Komandējums ir darbinieka komandējums pēc darba devēja pieprasījuma. Pasūtījuma izpildei tiek noteikts īpašs termiņš. Lūk, cik ilgi darbiniekam jāpaliek oficiālā atvaļinājuma laikā. Ja viņš dodas komandējumā, darba vieta un viņa vidējā dienas izpeļņa tiek saglabāta. Visi ceļa maksājumi tiek atmaksāti darbiniekam iekšā pilnā apmērā. Nauda parasti tiek izsniegta, pamatojoties uz algu un naudas summu, kas iztērēta komunālajiem un transporta pakalpojumiem. Budžeta organizācijās ir pilns saraksts ceļa izdevumi. Katram darbiniekam neatkarīgi no viņa statusa un ieņemamā amata tas ir jāievēro.

Ceļa izdevumu atlīdzināšanas standarti Krievijā 2018. gadā

Ceļa izdevumi tiek apmaksāti tikai tad, ja tie tika iztērēti gala rezultātam. Lai to izdarītu, jums ir jāiesniedz šāds apliecinošo dokumentu saraksts:

• Pārbaudes;
• Īpaši dokumenti, kas apliecina iztērētās naudas pieejamību.

Saskaņā ar normatīvajiem aktiem ikdienas izdevumu apjoms katrā organizācijā ir atšķirīgs. Normas aprēķināšanas saraksts ir šāds:

• Pašreizējās oficiālās aizbraukšanas nozīme;
• Organizācijā iegūtas likumdošanas normas;
• Uzņēmuma darbinieka pašreizējais statuss un ieņemamais amats.

Kura iestāde nosaka ceļa izdevumu atlīdzināšanas standartus?

Tajā teikts, ka ceļa izdevumu kompensācijas izmaksas gadījumā gan Krievijas Federācijas iekšienē, gan ārpus tās, šādas summas netiek apliktas ar nodokli. Šobrīd nav noteikumu, kas liktu cilvēkiem maksāt ikdienas sociālo nodokli. Līdz ar to uzņēmums nodokļu dokumentu neizsniedz. Pamatojoties uz to, 6. punkts, kurā tika izdarīts skaidrs secinājums, nezaudē savu spēku (Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas prezidija 2006. gada 14. marta vēstule). Tas skaidri norāda, ka visi maksājumi, kas tika veikti organizācijā par komandējumiem, ir bez nodokļiem.

Ceļa izdevumu atlīdzināšanas kārtība

Tikai vietējie akti, iekšējās vienošanās un līgumi var noteikt gan maksājumu kārtību, gan apmēru, kas attiecas uz darbinieku komandējumiem. Šajā sakarā tiek ņemts vērā:

• Darbinieka veikto darbu saraksts;
• Ieņemtais amats;
• Pašreizējā profesija.

Normatīvajā aktā, kuru apstiprināja likumdevējs, teikts, ka komandējuma un komandējuma atlīdzināmie izdevumi ir vienādi. Tā īpatnība ir tāda, ka mājokļa īres un transporta izmaksas tiek apmaksātas uz vietas. Šī norma noteikta personai, kura īslaicīgi dzīvo citā pilsētā vai citā valstī. Saskaņā ar Darba likumdošana tiek noteikta minimālā samaksa par izdevumiem, kas tiek finansēti Federālais budžets. Tajā pašā laikā citi uzņēmumi var apsvērt savu skaidrās naudas maksājumu lielumu un apjomu darbiniekam, kurš tiek nosūtīts komandējumā. Bet tikai ar nosacījumu, ka organizācijā noteiktie maksājumi nedrīkst būt mazāki par minimālo summu.

Iesniegums par ceļa izdevumu atlīdzināšanu

Parasti dokumentu raksta brīvā formā, elektroniski vai ar roku. Otrajā gadījumā pieteikuma sastādītājam jāparaksta un jānorāda sastādīšanas datums. Pati veidlapa sastāv no nosaukuma, satura un kopsavilkuma:

• Virsrakstā ir norādīts, kam vēstule adresēta;
• Saturā ir norādīta prezentējamā būtība;
• Pamatojoties uz rezultātiem, tiek iestatīts vēstules rakstīšanas laiks un datums. Darbiniekam jāparaksta.

Pieteikums tiek aizpildīts šādi:

• Rinda kam - amata nosaukums ir rakstīts adresātam, lai tas būtu izpilddirektors vai vadītājs. Blakus tam ir uzņēmuma nosaukums un iniciāļi;
• Rinda, no kuras - norāda darbinieka amatu un uzvārdu, kā arī iniciāļus;
• Pašā pieteikumā ir rakstīts - Pieteikums komandējumam, un pēc tam viņa ķermenis;
• Beigās ir tās personas paraksts un datums, kura dodas komandējumā. Blakus rakstīts uzvārds un iniciāļi.

Rīkojums par ceļa izdevumu atlīdzināšanu

Komandējuma laikā darbinieks var tērēt naudu, kas pārsniedz izsniegto summu. Šajā gadījumā tiek izdots rīkojums par ceļa izdevumu atlīdzināšanu. Šajā dokumentā jāatspoguļo šāda informācija:

• darbinieka uzvārds, vārds un uzvārds;
• Ceļojuma datums pašreizējā dienesta veikšanai;
• Virziena vieta;
• Amata nosaukums;
• Kārtējo izmaksu kompensācijas iemesls;
• Atbildīgā puse, kas izpilda pasūtījumu.

Tie tiek iekļauti atsevišķā dokumentā atsevišķam gadījumam, kur tiek uzrādīts rīkojums, ka nepieciešams atlīdzināt trūkstošos izdevumus.

Militārpersonu disciplinārsods - 2018. gada paraugs

konstitucionālā tiesa Krievijas Federācija ieviesa rezolūciju, kurā teikts, ka militārpersona, ja...

Grūtniecības un dzemdību atvaļinājuma reģistrācija 2018

Katrai sievietei visgaidītākais notikums ir bērna piedzimšana. Tāpēc Krievijas likumdošana sniedz iespēju nodrošināt...

Slimības atvaļinājuma apmaksa pārbaudes laikā 2018

Šodien slimības atvaļinājums ir galvenais darba devēja pienākums. Neskatoties uz to, ka tas darbojas īslaicīgi, dokuments…

Komandējums ar personīgo auto - izdevumu uzskaite 2018.g

Dažkārt personāla praksē ir gadījumi, kad, nosūtot darbinieku komandējumā, organizācija nevar...

Medicīnas darbiniekiem papildu atvaļinājumi 2018 – izmaiņas

Vai esat veselības aprūpes darbinieks un jums nav pietiekami daudz darba atvaļinājuma, vai vēlaties pagarināt atvaļinājuma dienas? Vai ir iespējams izdarīt...

Ierēdņu komandējumi 2018. gadā

Atrašanās komandējumā ir tāda pati dienesta pienākumu veikšana kā vienatnē...

Komandējums ir darbinieka brauciens pēc darba devēja rīkojuma uz noteiktu laiku, lai izpildītu oficiālu uzdevumu ārpus pastāvīgā darba vietas (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 166. pants). Šajā gadījumā darba devējam ir pienākums atlīdzināt darbiniekiem izdevumus, kas saistīti ar komandējumiem. Atlīdzināmajos izdevumos ietilpst arī dienas nauda, ​​tas ir, papildu izdevumi, kas saistīti ar dzīvošanu ārpus pastāvīgās dzīvesvietas (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 168. pants). Runājām par dienas naudas apmēru komandējumiem uz ārzemēm, kā arī to aplikšanu ar nodokļiem mūsējā. Šajā rakstā mēs runāsim par dienas naudu komandējumiem Krievijas Federācijā.

Dienas naudas likmes komandējumiem 2017. gadā (summa) Krievijā

Dienas naudas apmēru komandējumiem Krievijas Federācijas teritorijā, kā arī to atlīdzināšanas kārtību nosaka koplīgums vai organizācijas vietējais normatīvais akts (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 168. pants). Tas nozīmē, ka nav noteikts vienots ikdienas ceļa izdevumu standarts 2017. gadā, kas būtu obligāts visām organizācijām.

Šādā gadījumā jebkurā gadījumā šādai vērtībai jābūt ekonomiski pamatotai.

Dienas naudas aplikšana ar nodokli

Ienākuma nodokļa izdevumos izmaksātās dienas naudas tiek ņemtas vērā faktiskajā summā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 12. panta 1. punkts, 264. pants). Tas izskaidrojams ar to, ka šādu izmaksu standarts nav paredzēts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā. Tāpat dienas naudas tiek atzītas organizācijas noteiktajās summās, piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 13. klauzula, 1. punkts, 346.16. pants).

Bet saskaņā ar iedzīvotāju ienākuma nodokli pastāv standarts attiecībā uz dienas naudām. 2017. gadā uz dienas naudu Krievijā attiecas limits 700 rubļu vienā komandējuma dienā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. panta 3. punkts). Attiecīgi par katru komandējuma dienu izmaksātās dienas naudas, kas pārsniedz šo summu, tiek apliktas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Ceļa izdevumu summa 2017. gadā (dienas nauda), uz ko attiecas apdrošināšanas iemaksas saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu, ir līdzīga tai, kas tiek izmantota, aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli. Tas nozīmē, ka iemaksas obligātajai pensijai, medicīniskajai un sociālajai apdrošināšanai pārejošas invaliditātes gadījumā Krievijas Federācijā tiek aprēķinātas, ja tās pārsniedz 700 rubļu par 1 komandējuma dienu (Krievijas Nodokļu kodeksa 422. panta 2. punkts). Federācija).

Bet, kas attiecas uz apdrošināšanas prēmijām “par traumām”, visas darbiniekam izmaksātās dienas naudas summas nav pakļautas šīm iemaksām (1998. gada 24. jūlija federālā likuma Nr. 125-FZ 2. klauzula, 1. punkts, 20.2. pants, Sociālās apdrošināšanas fonda 2011.gada 17.novembra vēstule Nr.14 -03-11/08-13985).

Ceļa izdevumu (dienas naudas) atlīdzināšana 2017.gadā: grāmatvedība

Grāmatvedībā ikdienas ceļa izdevumu apmaksu 2017.gadā atspoguļo ierastais ieraksts konta 71 debetā “Norēķini ar atbildīgām personām” un naudas uzskaites kontu kredīts. Vienlaikus dienas naudas izmaksu komandējumiem 2017. gadā var veikt vai nu skaidrā naudā no organizācijas kases, vai ar pārskaitījumu uz darbinieka kontu (parasti uz viņa algas karti) (Finanšu ministrijas 31. oktobra rīkojums, 2000 Nr. 94n):

Debeta konts 71 – Kredītkonts 50 “Nauda”, 51 “Norēķinu konti”

Kad izdevumu pārskats ir apstiprināts, tiek veikti šādi grāmatvedības ieraksti:

Kontu debets 20 “Pamatražošana”, 26 “Vispārējie saimnieciskās darbības izdevumi”, 44 “Pārdošanas izdevumi” utt. – Konta 71 kredīts

Komandējums ir darbinieka brauciens oficiālā komandējumā ārpus apgabala, kurā atrodas organizācija. Ja ceļojums ietver izbraukšanu no valsts, tad šis ir komandējums uz ārzemēm. Kā ceļošana uz ārzemēm atšķiras? Kā tiek izpildīts pasūtījums?

Komandējums uz ārzemēm: reģistrācija

Dokumentu pakete ārvalstu komandējumiem neatšķiras no sastādītajām braucieniem valsts iekšienē.

Lai nosūtītu darbinieku komandējumā, tiek noformēti šādi dokumenti:

• Vadītājai adresēta piezīme ar lūgumu nosūtīt darbinieku izbraukumā, norādot vietu un laiku. Tas nav obligāts dokuments, dažās organizācijās lēmumu par komandējumu var pieņemt ar vadītāja mutisku rīkojumu. Sastādīts brīvā formā.
• Rīkojumu nosūtīšanai komandējumā izsniedz vienotā formā T-9 ​​vai T-9a. Rīkojumā nav izdarīta atzīme, ka šis ir komandējums uz ārzemēm, tas jau ir saprotams, jo pasūtījuma veidlapā ir noteikts termiņš, kurā precīzi jānorāda, kur darbinieks dodas.
• Avansa ziņojums - sagatavots pēc darbinieka atgriešanās no brauciena.

Piezīme! Šobrīd komandējumā nosūtot ceļojuma apliecība un dienesta norīkojums nav obligāti dokumenti.

Darba brauciens uz ārzemēm: dienas nauda 2017.g

Dienas naudas izmaksa, nosūtot ārvalstu komandējumos, ir paredzēta Krievijas Federācijas Darba kodeksa 168. pantā. Viņa norāda, ka valsts sektorā strādājošajiem maksājumu apmēru nosaka likumdošanas līmenī, bet pārējām kategorijām to nosaka darba devējs.

Dienas naudas par komandējumiem uz ārzemēm valsts darbiniekiem

Valsts sektora darbinieku dienas naudas apmērs ir noteikts ar Krievijas Federācijas valdības 2005. gada 26. decembra dekrēta Nr. 812 1. pielikumu. Šajā dokumentā katrai valstij ir noteikta noteikta summa, kas izteikta dolāra ekvivalentā. Piemēram, dienas nauda Kazahstānā ir 55 ASV dolāri.

Tālāk ir sniegti vēl daži piemēri par to, kādas ir dienas naudas ārzemju komandējumiem 2017. gadā.

Tabula

Iepriekš minētās summas attiecas uz visiem budžeta un valsts organizāciju darbiniekiem.

Komandējums uz ārzemēm: dienas nauda 2017 privātuzņēmumiem

Visiem uzņēmumiem, kas netiek finansēti no budžeta, ir atļauts pašiem noteikt apmaksas likmes ikdienas izdevumiem, darbiniekiem ceļojot ārpus valsts.

Šo vērtību var iestatīt:

• Koplīgums;
• Grāmatvedības politika;
• Vēl viens uzņēmuma vietējais normatīvais dokuments.

Maksājuma summa var mainīties atkarībā no apstākļiem:

• Galamērķi;
• Brauciena ilgums;
• Brauciena mērķi;
• Norīkotās personas amati utt.

Uzņēmumi par bāzi var izmantot sabiedriskajā sektorā strādājošajiem noteiktās summas.

Dienas nauda ārzemēs 2017: aprēķinu nianses

Izmaksājot dienas naudu norīkotajam darbiniekam, jāņem vērā šādas nianses:

• robežas šķērsošanas datums, ceļojot uz galamērķi, tiek skaitīts kā komandējums uz ārzemēm.
• Robežas šķērsošanas datums pēc atgriešanās tiek ņemts vērā kā parasts komandējums.
• Dienas naudas ārzemēs 2017. gadā netiek apliktas ar nodokli tikai tad, ja tās nepārsniedz 2500 rubļu. Ja to izmērs ir lielāks, tad viss, kas pārsniedz norādīto summu, ir apliekams ar nodokli.
• neskatoties uz to, ka summas norādītas dolāros, tās darbiniekam var izmaksāt arī rubļa ekvivalentā.
• Valūtas kurss tiek ņemts tādā apmērā, kāds noteikts tā mēneša pēdējā dienā, kurā darbinieks iesniedza avansa ziņojumu.

Šīs nianses ir svarīgi ņemt vērā, lai organizācijai un biznesa ceļotājam būtu pareiza nodokļu uzlikšanas kārtība.

Piemēram, biznesa ceļotājs brauc ar vilcienu no Maskavas uz Helsinkiem. Izbraukšana plkst.19.15 10.oktobrī no Maskavas un ierašanās Helsinkos 11.oktobrī plkst.15.30. Robežu šķērso 03.15. Maksājums tiks veikts par 10.oktobri - 700 rubļi, par 11.oktobri - 2500 rubļi.

Avansa ziņojums par ārvalstu komandējumu 2017

Pēc atgriešanās no brauciena darbiniekam ir jāatskaitās par iztērēto naudu, ieskaitot dienas naudu. Tas jādara ne vēlāk kā trīs darba dienu laikā.

Avansa pārskats par 2017.gada ārvalstu komandējumu tiek sastādīts pēc veidlapas AO-1, ​​tas ir obligāts, jo attiecas uz primārajiem grāmatvedības dokumentiem.

Ārvalstu komandējums: iepriekšējas atskaites sagatavošana

Avansa atskaiti (var apskatīt veidlapas paraugu) sagatavo divi darbinieki:

• Darbinieks, kurš devies komandējumā;
• Grāmatvedis, kas pārbauda darbinieka iesniegtos dokumentus.

Visas avansa pārskatā norādītās summas, izņemot dienas naudu, ir jādokumentē.

Ja apliecinošie dokumenti ir rakstīti svešvalodā, tiem jāpievieno tulkojums.

Ja darbinieka dienas nauda tika izmaksāta ārvalstu valūtā, tas jāatspoguļo avansa pārskatā.

Ārvalstu komandējumi 2017.gadā tiek noformēti un apmaksāti šādi:

• Tiek izdots rīkojums par darbinieka nosūtīšanu komandējumā, kurā norādīts galamērķis, norādot valsti;
• Darbiniekam tiek piešķirti līdzekļi ar komandējumu saistīto izdevumu segšanai. Dienas naudas ārzemēs 2017. gadā nosaka pēc uzņēmuma ieskatiem, bet valdības darbinieku gadījumā - ar federālajiem tiesību aktiem.
• Pēc ceļojuma uz ārzemēm beigām avansa atskaite jāaizpilda trīs dienu laikā.