Пункт 20 ПБУ 10/99 определяет, что любое предприятие имеет право самостоятельно определить в учетной политике, в том числе управленческие. Они могут становиться частью себестоимости по видам предпринимательской деятельности: производства или продажи товаров, предоставления услуг, выполнения работ (письмо Минфина № 07-05-06/191 от 02.09.208). При разработке учетной политики следует руководствоваться Инструкцией к плану счетов.

К затратам на управление относят издержки, у которых отсутствует прямая связь с производством, продажей товаров, услуг, работ. Если затраты можно связать одним из направлений предпринимательской деятельности, они считаются коммерческими (например, заработная плата и отчисления начальника производственного цеха).

Затраты на управление можно включить в состав , если их пропорционально выручке распределить по всем видам изготавливаемой продукции (продаваемых товаров, работ, услуг). При разработке учетной политики предприятие (организация) должно руководствоваться Законом №129-ФЗ и пунктом 4 ПБУ 1/2008.

Для списания условно-переменной части существуют 3 варианта:

• К 26, Д 20 – если относятся к основному производству
• К 26, Д 23 – если относятся к вспомогательному производству
• К 26, Д 29 – если относятся к обслуживающему хозяйству или производству

В состав себестоимости административные затраты включаются после продажи продукции (товара) и списываются на «Продажи» (счет 90). В отражаются в строке 040.

Некоторые экономисты выражают мнение, что административные затраты можно списать на Д 91, если в отчетный период не было продаж.

Споры с налоговой инспекцией чаще всего возникают по поводу трат на услуги управленческих компаний. Если имеется договор, документ, подтверждающий оплату, и акт приема выполненных работ, претензий быть не должно. Налоговики могут посчитать этот вид услуг экономически невыгодным, направленными на уклонение от налогообложения. Анализируя решения, вынесенные по подобным делам судами, можно сделать вывод, большинству предпринимателей удается доказать, что подобные траты обоснованные.

Финансовый анализ расходов на управление

Управленческие расходы в финансовом анализе относят к условно-постоянным, так как их величина не зависит от объема производства. Если объем выпускаемой (продаваемой) продукции увеличивается, на единицу товара увеличивается за счет масштаба.

Сложные экономические условия заставляют предпринимателей по-другому взглянуть на штатное расписание администрации. Руководители предприятий стараются совместить функции подразделений, чтобы сократить численность работников. Это позволяет снизить затраты на зарплаты, аренду, транспорт, оргтехнику, командировки. Сэкономленная сумма – объем повышения прибыли.

Некоторые выбирают другой путь – сокращение заработной платы, надбавок и премий при сохранении численности административного аппарата. Этот вариант предпочтительнее, так как не повышает уровень безработицы, не снижает лояльность сотрудников.

Хорошим вариантом считается перевод части персонала офиса на «домашний» режим, позволяющий сэкономить на аренде помещений, коммунальных платежах, служебном транспорте. Практически весь персонал может работать через интернет.

Грамотный позволяет использовать оптимизацию административных издержек как средство повышения прибыли. Сэкономленные на оптимизации руководящего аппарата средства можно вложить в развитие, реорганизацию, обновление, внедрение инноваций.

Напишите свой вопрос в форму ниже

Отражение управленческих издержек в бухгалтерском учете Административные расходы не зависят от объемов предпринимательской деятельности, поэтому их нельзя списать на «Основное производство» в конце месяца (счет 20). Они учитываются в «Общехозяйственных расходах» (Д 26). Особенности учета заключаются в наличии двух способов списания: Отражение в бухучете

• традиционного – признаются условно-постоянными и полностью относятся к полной себестоимости, проводятся как К 26, Д 90
• основанного на разделении административных издержек на условно-постоянные и условно-переменные

При использовании второго способа подсчитывается сокращенная себестоимость производства, условно-постоянные траты списываются на «Себестоимость продаж» (Д 90-2), то есть признаются издержками отчетного периода, снижающими доход.

Управленческие расходы: отражение в бухгалтерской отчетности

НДС по расходам, связанным с производством; Дебет 20 Кредит 23 — 68 000 руб. — списаны расходы вспомогательного производства, связанные с выпуском готовой продукции; Дебет 19 Кредит 60 — 90 000 руб. — учтен «входной» НДС по расходам на аренду помещений общехозяйственного назначения; Дебет 26 Кредит 60 — 500 000 руб. (590 000 — 90 000) — учтены расходы на аренду помещений общехозяйственного назначения; Дебет 68 Кредит 19 — 90 000 руб. — принят к вычету «входной» НДС по расходам на аренду помещений общехозяйственного назначения; Дебет 19 Кредит 60 — 16 200 руб. — учтен «входной» НДС по маркетинговым и юридическим услугам; Дебет 26 Кредит 60 — 90 000 руб. (106 200 — 16 200) — учтены затраты на маркетинговые и юридические услуги; Дебет 68 Кредит 19 — 16 200 руб. — принят к вычету «входной» НДС по маркетинговым и юридическим услугам; Дебет 26 Кредит 69, 70 — 289 800 руб.

Управленческие расходы. строка 2220

Главная — Статьи На практике нередки ситуации, когда установленный порядок учета перестает быть однозначным исходя из требований к статьям бухгалтерской отчетности, установленных ПБУ 4/99. Ситуация. Проводя аудиторскую проверку бухгалтерской отчетности организации, аудитор указал главному бухгалтеру на то, что в отчете о прибылях и убытках не сформирована статья «Управленческие расходы».

Главный бухгалтер сослался на утвержденную руководителем организации учетную политику, согласно которой организация формирует показатель полной себестоимости готовой продукции (далее — ГП) с оценкой незавершенного производства (далее — НЗП) по фактической себестоимости.

Управленческие расходы: состав и отражение в бухгалтерском учете

Начислен НДС (42 000 x 20 x18%) 90-3 68-НДС 151 200 Списана реализованная продукция(27 300 x 20 изд.) 90-2 43 546 000 Списаны ОХР как расходыотчетного периода 90, субсч.»Управленческиерасходы» 26 362 000 Признан финансовый результат(991 200 — 151 200 — 546 000 -362 000) 99 90-9 68 000 Таблица 5 тыс. руб. Показатель За отчетныйгод За предыдущийгод Наименование Код 1 2 3 4 Материальные затраты 120 Затраты на оплату труда 400 Отчисления на социальные нужды 104 Амортизация 38 Прочие затраты 158 Итого по элементам затрат 820 Изменение остатков (прирост (+),уменьшение (-)): незавершенного производства (56) расходов будущих периодов резерв предстоящих расходов готовой продукции (218) Общая сумма затрат, учтенных на счете 20, за декабрь составила 820 000 руб.

Управленческие и коммерческие расходы

Пример Компания занимается производством готовой продукции. Стоимость сырья и материалов, использованных в процессе производства, составила 2 400 000 руб.

Внимание

Заработная плата производственных рабочих — 900 000 руб. С нее были начислены взносы по обязательному соцстрахованию в размере 234 000 руб.

Что включают в себя управленческие расходы: особенности учета, способы списания

Управленческие расходы, учитываемые на счете 26 «Общехозяйственные расходы», в соответствии с учетной политикой могут ежемесячно (п. п. 9, 20 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов): 1) списываться в качестве условно-постоянных в дебет счета 90 «Продажи», субсчет 90-2 «Себестоимость продаж»; 2) включаться в себестоимость продукции, работ, услуг (т.е. списываться в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»). Обратите внимание! Общехозяйственные расходы строительных организаций могут включаться в себестоимость работ по договорам строительного подряда только в случае, если предусмотрено их возмещение заказчиком (п.
14 ПБУ 2/2008). Особенности включения управленческих расходов в себестоимость продаж устанавливаются отраслевыми методическими инструкциями, рекомендациями, указаниями (п.

Управленческие расходы

Для списания условно-переменной части существуют 3 варианта:

• К 26, Д 20 – если относятся к основному производству
• К 26, Д 23 – если относятся к вспомогательному производству
• К 26, Д 29 – если относятся к обслуживающему хозяйству или производству

В состав себестоимости административные затраты включаются после продажи продукции (товара) и списываются на «Продажи» (счет 90). В отчете о прибыли отражаются в строке 040. Некоторые экономисты выражают мнение, что административные затраты можно списать на Д 91, если в отчетный период не было продаж.

Споры с налоговой инспекцией чаще всего возникают по поводу трат на услуги управленческих компаний. Если имеется договор, документ, подтверждающий оплату, и акт приема выполненных работ, претензий быть не должно.

Что включают в себя управленческие расходы

Важно

В индивидуальной бухгалтерской отчетности, в частности в отчете о прибылях и убытках, ОХР отражаются по статье «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» в составе полной себестоимости реализованной продукции (работ, услуг). При втором способе расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в качестве условно-постоянных, списываются ежемесячно в дебет счета 90 «Продажи».

На каком счете в бухгалтерском учете отражаются управленческие расходы

При оценке НЗП по фактической производственной себестоимости в бухгалтерском учете будут сделаны расчеты и отражены записи, представленные в табл. 2. Общая сумма затрат за декабрь составит 1 182 000 руб.

Должно было быть выпущено 30 изделий, в то время как выпущено 28 на сумму 1 103 200 руб. (1 182 000: 30 x 28). Итак, себестоимость выпущенной ГП в декабре составила 1 103 200 руб., себестоимость одного изделия 39 400 руб. (1 103 200 руб. : 28 ед.). Остаток НЗП (сальдо счета 20 на 31.12.2010) составит 78 800 руб. (1 182 000 — 1 103 200). Рассчитаем долю ОХР в общей сумме затрат за месяц, для чего возьмем отношение ОХР к общей сумме затрат за месяц: 362 000 руб.

: 1 182 000 руб. x 100% = 30,6%. В себестоимости единицы готовой продукции ОХР составят исходя из рассчитанной доли ОХР 12 056 руб. (39 400 руб. x 30,6%). В себестоимости выпущенной продукции ОХР составят 337 568 руб. (12 056 руб.
Незавершенное производство», однако искажения будут несущественными: 31% (24 432 руб. : 78 800 руб. x 100%). При избранном в учетной политике способе оценки НЗП по строке «Готовая продукция и товары для перепродажи» статьи «Запасы» отражается фактическая производственная себестоимость остатка продукции, прошедшей все стадии (фазы, переделы), предусмотренные технологическим процессом, а также изделий укомплектованных, прошедших испытания и техническую приемку. Готовая продукция может отражаться в балансе в одной из трех оценок в зависимости от учетной политики организации: по фактической производственной себестоимости; по нормативной (плановой) производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства ОС, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, и другие затраты на производство продукции; по прямым статьям затрат.

Показатель За отчетныйгод За предыдущийгод Наименование Код 1 2 3 4 Материальные затраты 130(120 + 10) Затраты на оплату труда 600(400 + 200) Отчисления на социальные нужды 162(104 + 58) Амортизация 60(38 + 22) Прочие затраты 230(158 + 72) Итого по элементам затрат 1182(820 + 362) Изменение остатков (прирост (+),уменьшение (-)): незавершенного производства (56) расходов будущих периодов резерв предстоящих расходов готовой продукции (218) Таблица «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» при таком способе отражения позволит получить расходы по обычным видам деятельности в сумме 908 000 руб. (1 182 000 — 56 000 — 218 000). Несмотря на то что в рассмотренном примере (при первом способе) ОХР включаются в состав себестоимости ГП, в себестоимости реализованной ГП можно указать сумму управленческих расходов (в примере в составе себестоимости ГП они составили 241 000 руб.).

В отчете о финансовых результатах (ф.2) есть строка 22101 "Коммерческие расходы" и строка 22201 "Управленческие расходы"- нужен точный перечень этих расходов в НК я не нашла с таким названием. Перечень необходим для филиала за рубежом.

Управленческие расходы: точный перечень коммерческих и управленческих расходов в Налоговом кодексе РФ.>>>

Действующее законодательство о бухгалтерском учете не содержит понятия управленческих и коммерческих расходов. На практике по строке «Управленческие расходы» Отчета о финансовых результатах отражают учитываемые на счете 26 общехозяйственные расходы - затраты, связанные с управлением организацией, организацией ее хозяйственной деятельности, содержанием ее общего имущества. Примерный перечень общехозяйственным расходов – см. Рекомендация 1.

По строке «Коммерческие расходы» Отчета о финансовых результатах на практике отражают расходы, учтенные на счете 44 «Расходы на продажу». Примерный перечень расходов, учитываемых на счете 44, в зависимости от сферы деятельности предприятия (производство, торговля) - см. Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94Н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух»

Управленческие расходы: общехозяйственные расходы

Затраты, связанные с управлением организацией, организацией ее хозяйственной деятельности, содержанием ее общего имущества, относятся к общехозяйственным расходам. В состав общехозяйственных расходов включаются:

• затраты на оплату труда административно-управленческого и общехозяйственного персонала (с отчислениями на социальные нужды);
• арендная плата, амортизация, затраты на текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общефирменного и управленческого назначения;
• затраты на охрану;
• расходы на подготовку кадров и подбор персонала;
• представительские расходы;
• расходы на оплату услуг связи;
• коммунальные расходы;
• канцелярские и почтово-телеграфные расходы;
• расходы на охрану труда и т. п.

Управленческие расходы бухучет: общехозяйственные расходы

В течение отчетного периода общехозяйственные расходы отражаются по дебету одноименного счета 26:

Дебет 26 Кредит 10 (21)
– списаны материалы (полуфабрикаты собственного производства), израсходованные на общехозяйственные нужды;

Дебет 26 Кредит 70
– начислена зарплата административно-управленческого и общехозяйственного персонала;

Дебет 26 Кредит 69
– начислены взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с зарплаты административно-управленческого и общехозяйственного персонала;

Дебет 26 Кредит 60, 76
– учтена в составе общехозяйственных расходов стоимость работ (услуг), выполненных сторонними организациями (например, аудиторские, консультационные услуги);

Дебет 26 Кредит 02 (05)
– начислена амортизация по основным средствам (нематериальным активам) общехозяйственного и управленческого назначения.

Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94Н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению”

Счет 44 "Расходы на продажу"

«Счет 44 "Расходы на продажу" предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг.

В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, на счете 44 "Расходы на продажу" могут быть отражены, в частности, следующие расходы: на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции; по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства; комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям; по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.

В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 "Расходы на продажу" могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения): на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду; на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; по хранению и подработке товаров; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.*

В организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию (свеклу, молоко, шерсть, хлопок, кожевенное сырье, лен, скот, птицу и др.), на счете 44 "Расходы на продажу" могут быть отражены, в частности, следующие расходы: прочие расходы; общезаготовительные расходы; на содержание заготовительных и приемных пунктов; на содержание скота и птицы на базах и в приемных пунктах (абзац в редакции, введенной в действие начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2006 год приказом Минфина России от 18 сентября 2006 года N 115н, - см. предыдущую редакцию).

По дебету счета 44 "Расходы на продажу" накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. Эти суммы списываются полностью или частично в дебет счета 90 "Продажи". При частичном списании подлежат распределению:

• в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, - расходы на упаковку и транспортировку (между отдельными видами отгруженной продукции ежемесячно исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или другим соответствующим показателям);
• в организациях, осуществляющих торговую и иную посредническую деятельность, - расходы на транспортировку (между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца);
• в организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию, - в дебет счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" (расходы по заготовке сельскохозяйственного сырья) и (или) 11 "Животные на выращивании и откорме" (расходы по заготовке скота и птицы).

Все остальные расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг, ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг).

Аналитический учет по счету 44 "Расходы на продажу" ведется по видам и статьям расходов.»

Что входит в управленческие расходы. какие статьи подразумеваются?

1. В состав управленческих могут быть включены следующие расходы:

   Другие аналогичные по назначению расходы, возникающие в процессе управления организацией и обусловленные ее содержанием как единого финансово-имущественного комплекса.

2. К управленческим относятся расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью предприятия: на содержание отдела кадров, юридического отдела; на освещение и отопление сооружений непроизводственного назначения, а также на командировки, услуги связи и прочие аналогичные этим расходы.

   В бухгалтерском учете управленческие расходы отражаются по дебету счета общехозяйственных расходов. Если согласно учетной политике управленческие расходы включаются в себестоимость продукции частично, они будут списываться одной их следующих проводок:

   Дебет 20 Кредит 26
   - если производство данного вида продукции является основным видом деятельности организации.

   Дебет 23 Кредит 26
   - если вспомогательные производства производили изделия и работы и оказывали услуги на сторону.

   Дебет 29 Кредит 26
   - если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону.

   В случае отнесения таких затрат на счета 20, 23 или 29, в состав себестоимости они будут включаться по мере продажи произведенной продукции, то есть по мере списания этих затрат со счетов 20, 23 и 29 на счет 90.
   Если же управленческие расходы признаются в полной сумме, то в качестве условно-постоянных они будут относиться напрямую в себестоимость продаж того отчетного периода, в котором возникли. Проводка в данном случае будет следующая:
   Дебет 90 Кредит 26

   При списании управленческих расходов на счет 90 они полностью включаются в состав себестоимости в том отчетном периоде, когда были признаны расходами по обычным видам деятельности. Однако здесь есть один нюанс. Сделать так можно лишь при условии, что организация соблюдает порядок формирования расходов на счете 26, предусмотренный Инструкцией к Плану счетов, утвержденному приказом Минфина от 31 октября 2000 года 94н. Там говорится, что счет 26 предусмотрен для отражения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом.

   Выходит, что счет 26 изначально предназначен для учета расходов именно по управлению организацией. Однако на практике может получиться, что на этом счете учитываются не только управленческие расходы, но и затраты производственного характера. В таком случае говорить о списании всей суммы со счета общехозяйственных расходов проводкой Дебет 90 Кредит 26 некорректно. Списать можно только ту часть расходов, которые непосредственно являются управленческими.

   Отметим также, что при заполнении отчета о прибылях и убытках следует помнить, что строка Управленческие расходы заполняется только в том случае, если управленческие расходы не распределяются по объектам калькулирования, то есть в учетной политике выбран второй вариант отражения затрат и в учете нет проводок Дебет 20 Кредит 26, Дебет 23 Кредит 26, Дебет 29 Кредит 26. В противном случае управленческие расходы из состава производственной себестоимости не вычитаются и строка Управленческие расходы не заполняется (п. 21 ПБУ 10/99).

3. В состав управленческих могут включены следующие расходы:
   - административно-управленческие расходы;
   - на содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом;
   - амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;
   - арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;
   - расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т. п. услуг;
   - налоги, уплачиваемые в целом по организации (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог и т. п.) ;
   - другие аналогичные по назначению расходы, возникающие в процессе управления организацией и обусловленные ее содержанием как единого финансово-имущественного комплекса

Управленческие расходы

Управленческие расходы

Управленческие расходы - расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью предприятия: затраты на содержание отдела кадров, юридического отдела, отдела АСУ, ООТиЗ, освещение и отопление сооружений непроизводственного назначения, командировки, услуги связи и т.д.

По-английски: Management overhead

Синонимы: Административные расходы

Синонимы английские: Administration overhead

Финансовый словарь Финам .

Смотреть что такое "Управленческие расходы" в других словарях:

Расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью предприятия: затраты на содержание отдела кадров, юридического отдела, освещение и отопление сооружений непроизводственного назначения, командировки, услуги связи и т.д.… … Словарь бизнес-терминов

управленческие расходы - Все расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью компании, а именно: затраты на содержание отдела кадров, юридического отдела, отдела АСУ, ООТиЗ, освещение и отопление сооружений непроизводственного назначения,… …

УПРАВЛЕНЧЕСКИЕ РАСХОДЫ - (англ. management expenses) – расходы по управлению организацией. У.р. составляют часть текущих расходов организации, формирующих себестоимость продукции (работ, услуг). В бух. учете У.р. отражаются по дебету счета общехозяйственных расходов.… … Финансово-кредитный энциклопедический словарь

УПРАВЛЕНЧЕСКИЕ РАСХОДЫ - экон. (от англ. management expenses) расходы по управлению организацией. У.р. составляют часть текущих расходов организации, формирующих себестоимость продукции (работ, услуг). В бух. учете У.р. отражаются по дебету счета общехозяйственных… … Универсальный дополнительный практический толковый словарь И. Мостицкого

Коммерческие и управленческие расходы - «Коммерческие и управленческие расходы» (Commercial and administrative expenses) — статья отчета о прибылях и убытках, включающая затраты, не связанные непосредственно с изготовлением продукции или оказанием услуг, а также с выплатой… … Экономико-математический словарь

Расходы на содержание аппарата управления и его обслуживание. Включают в себя затраты на содержание органов государственной власти и государственного управления, аппарата общехозяйственного управления (министерств, ведомств, главных… … Большая советская энциклопедия

расходы административно-управленческие - Расходы на содержание аппарата управления; расходы на содержание служебных легковых автомобилей; расходы на содержание охраны; расходы на служебные командировки. Тематики бухгалтерский учет … Справочник технического переводчика

расходы постоянные - Управленческие расходы, выделяемые в отчетности отдельной строкой, амортизация основных производственных фондов, затраты на содержание и ремонт оборудования и др. В группу П.р. включаются и налоги, относимые на себестоимость продукции и не… … Справочник технического переводчика

РАСХОДЫ, ПОСТОЯННЫЕ - управленческие расходы, выделяемые в отчетности отдельной строкой, амортизация основных производственных фондов, затраты на содержание и ремонт оборудования и др. В группу П.р. включаются и налоги, относимые на себестоимость продукции и не… … Большой бухгалтерский словарь

Расходы страховой компании, включающие: аквизиционные расходы; инкассовые расходы; управленческие расходы. См. также: Расходы на ведение дела Конкурентоспособность страховщика Балансовая прибыль страховой компании Финансовый словарь Финам … Финансовый словарь