Grāmatvedības informācija. Grāmatvedības informācija Nodokļu likmju izmaiņas gada laikā

Pagājušās nedēļas jaunumu apskatā lasiet: gatavojamies izmaiņām 2017. gadā: ienākuma nodokļa likmes, PVN jauninājumi, reģistrācija Sociālās apdrošināšanas fondā. Apdrošināšanas prēmiju aprēķins mums sola jaunas problēmas, un likumdevēju pirmsJaunā gada pūliņi nozīmē garlaicīgu vasaru.

Federālais likums Nr. 401-FZ, datēts ar 2016. gada 30. novembri, ieviesa liela mēroga izmaiņas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmajā daļā par dažādiem nodokļu administrēšanas jautājumiem, tostarp tiem, kas stājās spēkā 2017. gada 1. jūlijā.

2016. gada 30. novembra federālais likums Nr. 401-FZ ieviesa liela mēroga izmaiņas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrajā daļā.

Jo īpaši 2017.–2020. gada periodam procentuālā attiecība uzņēmumu ienākuma nodokļa ieskaitīšanai uz federālais budžets s un Krievijas Federāciju veidojošo vienību budžetos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 1. punkts).

2016. gada 30. novembra federālais likums Nr. 401-FZ ieviesa liela mēroga izmaiņas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrajā daļā, tostarp tās, kas stājās spēkā 2017. gada 1. janvārī. Jo īpaši Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. nodaļā ir veikti šādi grozījumi.

Krievijas Federācijas Konstitucionālā tiesa paskaidroja, kāda summa jāņem vērā, nosakot individuālā uzņēmēja apdrošināšanas prēmiju apmēru: visi viņa saņemtie ienākumi vai tīrā peļņa. Kirovas apgabaltiesa lūdza sniegt atbilstošus precizējumus.

Trīs ceturtdaļas dalībnieku Alfastrakhovanie anonīmajā aptaujā izteica vēlmi atriebties savam bijušajam darba devējam. Tiesa, tikai 2% teica, ka ir tam gatavi aktīvas darbības, un tikai 1% jau ir īstenojuši savu atriebības plānu.

2016. gada 30. novembra federālais likums Nr. 401-FZ ieviesa liela mēroga izmaiņas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrajā daļā, tostarp tās, kas stājās spēkā 2017. gada 1. janvārī. Jo īpaši Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 34. nodaļā “Apdrošināšanas prēmijas” ir veiktas šādas korekcijas.

No 01/01/2017 administrēt apdrošināšanas prēmijas obligātajai pensiju apdrošināšanai, obligātajai sociālajai apdrošināšanai pārejošas invaliditātes gadījumā un saistībā ar maternitāti (pēc VNiM), obligātajai medicīniskajai apdrošināšanai būs nodokļu iestādes. Un Krievijas Federācijas Federālais sociālās apdrošināšanas fonds saglabās tiesības administrēt VNiM pabalstu izmaksas izmaksas.

Juridiskām personām un individuālajiem uzņēmējiem ir jāreģistrē valstī tie objekti, uz kuriem ir negatīva ietekme vidi(NVOS iekārtas), kur tās darbojas - tieši izmantot (darboties).

Arhangeļskas Oktjabrskas rajona tiesa Anastasiju Miņinu un viņas vīru Dmitriju Miņinu, kurš iepriekš strādāja par mehāniķi tajā pašā uzņēmumā, atzina par vainīgiem valsts pārvaldes uzņēmuma AS "Arhangeļskas apgabala administrācijas autoparks" bijušā galvenā grāmatveža krāpšanā. Anastasija Miņina un viņas vīrs Dmitrijs Miņins.

Kā saka, mums ir jauns gads, bet dzīve ir veca. Uzņēmējdarbības un valsts “spēles noteikumu” aktualizēšana norisinās visu pēdējo periodu visos virzienos: gan nodokļu kontroles stiprināšana, gan nodokļu strīdu izskatīšanas šķīrējtiesās pieejas faktiska pārstrukturēšana, pasākumu pieņemšana, lai nodrošinātu uzņēmējdarbības caurskatāmību.

Ir, protams, pozitīvi aspekti: “vienkāršotā nodokļa” sliekšņu paaugstināšana, atvieglojumu pieņemšana attiecībā uz mazo un vidējo uzņēmumu nenodokļu auditu, kā arī kriminālatbildības sliekšņu paaugstināšana. nodokļu noziegumi. Bet šī, kā jūs redzēsiet, ir medus karote.

Galvenās tendences “ārējā vidē”, kuras ņemot vērā, sadarbosimies ar Jums 2017. gadā:

Nodokļu iestādes palielina savas pilnvaras. Tagad viņi administrē gan muitas maksājumus, gan veic valūtas kontroli. Viņiem tika dota arī jaunā vienotā dzimtsarakstu reģistra kontrole. Tajā pašā laikā neaizmirstiet par gaidāmo automātisko starptautisko nodokļu informācijas apmaiņu starp fiskālajām iestādēm.

ASK PVN sistēma pārdzīvos reinkarnāciju. Jaunajā versijā tas varēs sadalīt nodokļu maksātājus pēc riska kategorijām, tiks papildināts ar informāciju no muitas dienesta par importu, kā arī saņems datus par faktiskajiem maksājumiem deklarētajās deklarācijās no Centrālās bankas (atbilstošais līgums starp federālo Nodokļu dienests un Centrālā banka tika parakstīti 2015. gada beigās). Pēdējais ir nepieciešams, lai Federālais nodokļu dienests operatīvi (3 mēnešu laikā) reaģētu uz jauno “kaseru” pieeju - piešķirt savam klientam kā piegādātājam vai darbuzņēmējam uzņēmumu, kas iesniedz deklarācijas, bet neveic par tām reālus maksājumus.

Pieaug gadījumu skaits, kad uzņēmumu īpašnieki un vadītāji tiek saukti pie meitasuzņēmumu atbildības. Atgādināšu, ka tagad vaina tiek prezumēta, un nodokļu iestādēm un bankām ir piešķirtas plašākas kompetences bankrota procedūrā.

Tajā pašā laikā uzņēmumiem, draudot ar ievērojamu soda naudu, ir jāzina un jāinformē pārvaldes iestādes, kas ir to labuma guvējs.

Nodokļu parādus var piedzīt no apgādībā esošas privātpersonas, ne tikai no uzņēmuma. Tagad par to tieši runā Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Tajā pašā laikā pagājušā gada tiesu "hiti" bija atbildības uzlikšana "mazpētāmajam" uzņēmumam (pat formāli nav savstarpēji atkarīgs no nodokļu maksātāja) vai uzņēmumiem, kas saņēma tā īpašumus.

Pamatprincips nodokļu strīdu izskatīšanai tiesā ir tāds, ka nodokļu maksātājs ir vainīgs, kamēr viņš nepierāda pretējo.

Jā, Valsts prezidents 2017.gadā ierosināja “detalizēti un vispusīgi izskatīt priekšlikumus nodokļu sistēmas izveidei”. Tāpēc radās metafora: “viss attiecas uz nodokļu sistēmas uzbūvi”. Līdz ar to šogad likumdevējam ir jāsagatavo un jāpieņem visi būtiskie grozījumi Nodokļu kodeksā, bet no 2019. gada – tie jāievieš, vienlaikus nosakot “jaunus stabilus noteikumus uzņēmējdarbībai ilgtermiņā”.

Proti, viens no gaidāmās nodokļu sistēmas “pārveidošanas” uzdevumiem ir esošo fiskālo atvieglojumu sakārtošana, tos plānots padarīt mērķtiecīgākus, un amatpersonas vēlas atteikties no “neefektīviem instrumentiem”. Turiet pirkstu uz pulsa...

Lai būtu vieglāk saprast kopainu, piedāvājam būtiskākās un svarīgākās izmaiņas. Par dažiem no tiem tika runāts jau iepriekš, taču uzskatām par nepieciešamu atgādināt. Vienlaikus tradicionāli iepazīstinām ne tikai ar nodokļu izmaiņām, bet arī ar tām saistītām - kas skar biznesa caurskatāmību, aktīvu aizsardzību, attiecību regulēšanu starp biznesa partneriem, vadītāju un dibinātāju atbildību, kā arī procesuālos jauninājumus, kas ietekmē Jūsu spēju sevi aizsargāt. .

Un mēs tūlīt sāksim ar karstajām lietām. Kamēr jūs Jaungada ballītēs celāt korporatīvo garu, likumdevējs domāja par jums. Līdz ar to tagad vadītājs var tikt saukts pie atbildības, pat apejot uzņēmuma bankrota procedūru.

Tagad par detaļām.

Aktīvu aizsardzība

Nodokļu un iemaksu samaksa un iekasēšana, nodokļu auditi,

saukšana pie nodokļu saistībām

(Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmā daļa)

Apdrošināšanas prēmiju iekasēšanu, izņemot iemaksas par traumām, regulē Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss

Kopš 2017. gada Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir noteiktas apdrošināšanas prēmijas. Nodokļu iestādes uzrauga, kā apdrošinājuma ņēmēji ievēro tiesību aktus par nodokļiem un nodevām, izmantojot reģistra un lauka auditus. Taču FSS pārbauda, ​​vai iemaksas par traumām ir aprēķinātas un pārskaitītas pareizi, un vai pabalsti izmaksāti pareizi, kā līdz šim.

Pretrunas elektroniskajā PVN deklarācijā nevar izskaidrot papīra dokumentā

Ja galda pārbaudes laikā nodokļu iestāde Lūdzu paskaidrojumus personai, kurai ir jāiesniedz elektroniskā PVN deklarācija, tās var nosūtīt tikai elektroniskā veidā, izmantojot TKS (formātu ir tiesīgs noteikt Federālais nodokļu dienests). Paskaidrojumi uz papīra netiek uzskatīti par iesniegtiem. Šādi noteikumi ir atspoguļoti punktā. 4, kas papildināja Art. 88 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

Līdz 2017.gadam prasības paskaidrojumu formai nebija noteiktas. Federālais nodokļu dienests paskaidroja, ka ir pieļaujams tos uzrādīt brīvā formā uz papīra vai formalizētā formā saskaņā ar TKS.

Izmaiņas ir paredzētas 2016. gada 1. maija federālajā likumā N 130-FZ

Ja ilgstoši kavēsies nokavējuma nauda, ​​tiks iekasēta lielāka soda nauda.

Noteikumi par sodu aprēķināšanu, kas noteikti panta 4. punktā. Organizācijām mainīsies Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 75. pants. Jauninājumi attiecas uz nokavējuma naudu, kas radīsies no 2017. gada 1. oktobra.

Ja organizācija ir nokavējusi vairāk nekā 30 kalendārās dienas, soda naudas būs jāaprēķina šādi:

Pamatojoties uz 1/300 no Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmes, kas ir spēkā laika posmā no 1. līdz 30. kalendāra dienai (ieskaitot) pēc šāda kavējuma;

Pamatojoties uz 1/150 no Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmes, kas attiecas uz periodu, sākot no kavējuma 31. kalendārās dienas.

Ja kavējums ir 30 kalendārās dienas vai mazāk, juridiskā persona maksā soda naudu, pamatojoties uz 1/300 no Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmes.

Atgādināsim, ka saskaņā ar spēkā esošajiem noteikumiem kavējuma ilgumam nav nozīmes; soda procentu likme vienmēr ir vienāda ar 1/300 no Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmes, kas ir spēkā kavējuma laikā. Kopš 2016. gada Krievijas Federācijas Centrālā banka nav izveidota neatkarīga nozīme refinansēšanas likmes - tā ir vienāda ar pamatlikmi.

Pievienotās vērtības nodoklis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. nodaļa)

Par diviem mēnešiem palielināts minimālais bankas garantijas termiņš paātrinātai PVN atmaksai

Lai pieprasītu PVN atmaksu, var būt nepieciešama bankas garantija. Saskaņā ar noteikumiem, kas stājās spēkā 2017. gadā, tā derīguma termiņam jābeidzas ne agrāk kā 10 mēnešus no dienas, kad iesniegta deklarācija ar atmaksājamo nodokļa summu (pēc vecajiem noteikumiem - ne agrāk kā 8 mēnešus). Punktos tiks veiktas izmaiņas. 1. klauzula 4 art. 176.1 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

Tāpat kā līdz šim, ir iespējams atmaksāt nodokli bez bankas garantijas, ja deklaratīvajā PVN, akcīzes nodokļu, ienākuma nodokļa un derīgo izrakteņu ieguves nodokļa kopējā summa par trim kalendārajiem gadiem pirms gada, kurā iesniegts PVN atmaksas pieteikums. veidā ir vismaz 7 miljardi rubļu. Šajā gadījumā netiek ņemti vērā nodokļi, kas samaksāti saistībā ar preču pārvietošanu pāri Krievijas Federācijas robežai un kā nodokļu aģentam.

Izmaiņas ir paredzētas 2016. gada 30. novembra federālajā likumā Nr. 401-FZ

Reģionālo un vietējo subsīdiju saņēmējiem būs jāatjauno PVN

Jauninājums attiecas uz subsīdiju preču, darbu vai pakalpojumu apmaksas izmaksu atlīdzināšanai, kas ietver PVN. Pat ja šāda subsīdija tika saņemta no reģionālā vai vietējā budžeta, būs jāatjauno “priekšnodoklis”, kas iepriekš tika pieņemts atskaitīšanai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6. punkts, 3. punkts, 170. pants).

Pašlaik atskaitīšanai pieņemtais PVN ir jāatjauno tikai tad, ja subsīdija tiek saņemta no federālā budžeta. Šo secinājumu apstiprina KF Bruņotie spēki, Federālais nodokļu dienests un Finanšu ministrija.

Izmaiņas ir paredzētas 2016. gada 30. novembra federālajā likumā Nr. 401-FZ

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. nodaļa)

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis netiek aplikts no izmaksām par neatkarīgu darbinieka kvalifikācijas novērtējumu

Kopš 2017. gada stājās spēkā Neatkarīgās kvalifikācijas novērtēšanas likums. Lai veicinātu dalību vērtēšanā, ieviesti nodokļu atvieglojumi. Viens no tiem ir tāds, ka maksa par darbinieka kvalifikācijas neatkarīgu novērtēšanu netiek aplikta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. panta 21.1. punkts).

Ir ieviests sociālais atskaitījums personām, kuras ir maksājušas par neatkarīgu savas kvalifikācijas novērtējumu

Kopš 2017. gada stājās spēkā Neatkarīgās kvalifikācijas novērtēšanas likums. Lai veicinātu dalību vērtēšanā, ieviesti nodokļu atvieglojumi. Tātad, ja persona ir samaksājusi par savas kvalifikācijas neatkarīgu novērtēšanu, tā var saņemt sociālo atskaitījumu par iedzīvotāju ienākuma nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6. klauzula, 1. punkts, 219. pants).

Ieturējuma apmērs ir vienāds ar faktisko izdevumu summu par neatkarīgas kvalifikācijas novērtējuma veikšanu. Vienlaikus šī atskaitījuma un punktos paredzēto atskaitījumu apmērs. 2 - 5 lpp 1 ēd.k. 219 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (izņemot izdevumus par nodokļu maksātāja bērnu izglītību, kas norādīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. punktā, 1. punktā, 219. pantā, un izdevumus par dārgu ārstēšanu, kas norādīta 3. punktā), 1. punkts, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 219. pants) kopā nedrīkst pārsniegt 120 tūkstošus . rub. gadā.

Ar nodokļu aģenta starpniecību nav iespējams saņemt atskaitījumu par summu, kas samaksāta par neatkarīgu kvalifikācijas novērtējumu. Tas nozīmē, ka tas būtu jādeklarē iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarācijā.

Izmaiņas ir paredzētas 2016. gada 3. jūlija federālajā likumā N 251-FZ

Uzņēmumu ienākuma nodoklis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļa)

Juridiskajai personai ir tiesības veidot rezervi nedrošiem parādiem lielākā apmērā nekā līdz šim

Kopš 2017. gada ir stājies spēkā noteikums, ka izveidotās rezerves nedrošiem parādiem apmērs nedrīkst pārsniegt lielāko no: 10% no iepriekšējā taksācijas perioda ieņēmumiem vai 10% no kārtējā pārskata perioda ieņēmumiem (5. punkta 5. apakšpunkts). 4, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 266. pants). Iepriekš šāda mainība nepastāvēja: pārskata perioda beigās izveidotās rezerves summa nedrīkst pārsniegt 10% no kārtējā pārskata perioda ieņēmumiem.

Izmaiņas ir paredzētas 2016. gada 30. novembra federālajā likumā N 405-FZ

Apšaubāms parāds ir parāda daļa, kas pārsniedz pretsaistību summu.

Ja organizācijai ir pretsaistības pret darījumu partneri, kas tai ir parādā, tad par šaubīgu parādu tā var uzskatīt tikai summu, kas pārsniedz šīs saistības summu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 266. panta 1. punkta 1. apakšpunkts). .

Līdz 2017. gadam Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nebija noteikts, ka šaubīgais parāds ir jāsamazina par pretsaistības summu, taču revīziju laikā nodokļu iestādes dažkārt uz to uzstāja.

Uz šāda samazinājuma nepieciešamību norādīja Federālais nodokļu dienests un Finanšu ministrija. Tomēr vēlāk Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidijs nonāca pie secinājuma, ka šaubīgais parāds nav jākoriģē ar parādu pretrēķinu summu. Pēc tam Federālais nodokļu dienests nosūtīja pārskatu tiesu prakse, kurā bija iekļauts šis tiesas slēdziens, un Finanšu ministrija skaidroja, ka nodokļu iestādēm, risinot strīdīgus jautājumus, jāvadās pēc Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas nostājas. Tagad Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir parādījušās izmaiņas, kas fiksē viedokli, kas ir pretējs Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija pieejai.

Izmaiņas ir paredzētas 2016. gada 30. novembra federālajā likumā Nr. 401-FZ

Pārnestā ienākuma nodokļa zaudējumu summa uz laiku ir ierobežota

Pārskata un taksācijas periodā no 2017. gada 1. janvāra līdz 2020. gada 31. decembrim bāzi nevar samazināt par iepriekšējo periodu zaudējumu summu vairāk nekā par 50% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 283. panta 2.1. punkts) . Šīs izmaiņas neietekmē bāzi, uz kuru attiecas noteiktas speciālās ienākuma nodokļa likmes. Piemēram, likmes organizācijām, kas piedalās reģionālajos investīciju projektos.

Izmaiņas attiecas uz zaudējumiem, kas radušies par taksācijas periodiem, kas sākas 2007. gada 1. janvārī.

Izmaiņas ir paredzētas 2016. gada 30. novembra federālajā likumā Nr. 401-FZ

Ir atcelts 10 gadu ierobežojums iepriekšējo gadu zaudējumu pārnešanai

Zaudējumu summu tagad var pārnest uz visiem nākamajiem gadiem, nevis tikai uz 10 gadiem, kā tas bija iepriekš (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 283. panta 2. punkts). Jauninājums attiecas uz zaudējumiem, kas radušies par taksācijas periodiem, sākot no 2007.gada 1.janvāra.

Izmaiņas ir paredzētas 2016. gada 30. novembra federālajā likumā Nr. 401-FZ

Maksājumi jāaizpilda nevis par 2% un 18% no ienākuma nodokļa bāzes, bet gan par 3% un 17%

2017. - 2020. gadā ienākuma nodokļa summa, kas aprēķināta ar 3% likmi, ir jāieskaita federālajā budžetā, bet Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetos - ar likmi 17%, nevis parastie 2% un 18% attiecīgi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 2., 3. punkts, 1. punkts). Kā redzams, vispārējā ienākuma nodokļa likme 20% apmērā nav mainījusies, taču saņemtie līdzekļi starp budžetiem tiek sadalīti atšķirīgi.

Dažām nodokļu maksātāju kategorijām reģionālajām iestādēm ir tiesības samazināt likmi, par kādu nodokli ieskaita subjekta budžetā. Parasti tas nedrīkst būt mazāks par 13,5%, bet 2017. - 2020. gadam šī robeža tiek samazināta līdz 12,5%.

Aizpildot ir svarīgi ņemt vērā izmaiņas nodokļu atskaites un maksājuma uzdevumi.

Izmaiņas ir paredzētas 2016. gada 30. novembra federālajā likumā Nr. 401-FZ

Ir vairāk situāciju, kad parāds tiek uzskatīts par kontrolējamu

Mazo lielo burtu lietojuma noteikumi tagad aptver, piemēram, šādu situāciju. Ir divi ārvalstu uzņēmumi, kas ir atzīti par savstarpēji atkarīgiem saskaņā ar punktiem. 1, 2, 3 vai 9 lpp 2 ēd.k. 105.1 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Kādai krievu organizācijai pret vienu no viņiem bija parādsaistības. Otrā persona tieši vai netieši piedalās šīs organizācijas kapitālā un ir ar to savstarpēji atkarīga, pamatojoties uz punktiem. 1, 2 vai 9 lpp 2 ēd.k. 105.1 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Šajā gadījumā parāds parasti tiek uzskatīts par kontrolētu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. klauzula, 2. klauzula, 269. pants).

Parāda kvalifikāciju minētajā situācijā neietekmē tas, vai ārvalstu kreditors piedalījies parādnieka statūtkapitālā. No 2. panta 2. punkta analīzes. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 269. pantu ar grozījumiem līdz 2017. gadam: ja ārvalstu uzņēmumam - aizdevējam tieši vai netieši nepieder vairāk nekā 20% no aizņēmēja kapitāla, parāds netiek atzīts par kontrolētu.

Kontrolēto parādu nosaka kredītu kopums

Kontrolētā parāda summa tiek aprēķināta, pamatojoties uz visu nodokļu maksātāja saistību kopumu, kam ir šāda parāda pazīmes (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 269. panta 3. punkts).

Izmaiņas paredz 2016. gada 15. februāra Federālais likums Nr.

Aizliegums pārrēķināt procentus par kontrolēto parādu ir noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā

Kapitalizācijas koeficients ir atkarīgs no parāda apjoma, aizņēmēja pamatkapitāla apjoma un parādu kontrolējošā ārvalstu uzņēmuma līdzdalības daļas savā kapitālā. Ja attiecība ir mainījusies, salīdzinot ar iepriekšējo pārskata periodu, var rasties jautājums par ienākuma nodokļa bāzes koriģēšanu. Tagad Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir noteikts, ka šādā situācijā izdevumi procentu veidā par kontrolēto parādu nav jāpārrēķina (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 269. panta 4. punkts). Finanšu departaments un Krievijas Federācijas Augstākā šķīrējtiesa ievēroja līdzīgu pieeju.

Izmaiņas paredz 2016. gada 15. februāra Federālais likums Nr.

Summas, kas iztērētas darbinieku kvalifikācijas novērtēšanai, var tikt iekļautas izdevumos

Kopš 2017. gada stājās spēkā Neatkarīgās kvalifikācijas novērtēšanas likums. Lai veicinātu dalību novērtēšanā, tiks ieviesti noteikumi, piemēram, lai ņemtu vērā novērtējuma izmaksas ienākuma nodokļa izdevumos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. punkts, 1. punkts, 264. pants).

Lai veiktu neatkarīgu darbinieka kvalifikācijas novērtējumu, nepieciešama viņa rakstiska piekrišana. Organizācija var ņemt vērā izdevumus, ja novērtējums tika veikts, pamatojoties uz līgumu par attiecīgo pakalpojumu sniegšanu un to veica persona, kas noslēgusi darba līgumu ar nodokļu maksātāju.

Dokumentu, kas apliecina darbinieka kvalifikācijas neatkarīga novērtējuma izmaksas, glabāšanas termiņi ir noteikti jaunajā punktā. 5. panta 3. punkts art. 264 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Izmaiņas ir paredzētas 2016. gada 3. jūlija federālajā likumā N 251-FZ

Aktualizēta pamatlīdzekļu klasifikācija pa nolietojuma grupām

Kopš 2017. gada tiek izmantots jaunais Viskrievijas pamatlīdzekļu klasifikators (OKOF). Šajā sakarā ir mainījusies arī pamatlīdzekļu klasifikācija pa nolietojuma grupām.

FM skaidroja, ka jauninājumi skar pamatlīdzekļus, kas nodoti ekspluatācijā ne agrāk kā 2017.gadā.

Izmaiņas ir paredzētas Krievijas Federācijas valdības 2016. gada 7. jūlija dekrētā N 640

Vienkāršota nodokļu sistēma (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.2. nodaļa)

Vienkāršotās nodokļu sistēmas maksātāji var nopelnīt vairāk, nebaidoties izkrist no īpašā režīma

Kā zināms, vienkāršotās nodokļu sistēmas maksātāji zaudē tiesības piemērot šo īpašo režīmu, ja pārskata vai taksācijas perioda beigās viņu ienākumi izrādījušies lielāki par limitu. Kopš 2017. gada tas ir palielināts līdz 150 miljoniem rubļu. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. panta 1. punkta 4. klauzula). Šis jauninājums tika ieviests Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ar novembra likumu. Iepriekš bija plānots mazāks limita palielinājums - saskaņā ar jūlija likumu tam bija jābūt 120 miljoniem rubļu.

Ienākumu limita palielināšana ir izdevīga uzņēmējdarbībai, jo 2016. gadam tas bija daudz mazāks - 79,74 miljoni rubļu.

2017. - 2019. gadam ir apturēta ienākuma limita indeksācijas norma, un 2020. gadam deflatora koeficients būs vienāds ar 1.

Uzņēmumi ar dārgākiem pamatlīdzekļiem var izmantot arī vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Kopš 2017. gada pamatlīdzekļu maksimālā atlikušā vērtība ir 150 miljoni rubļu. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 16. klauzula, 3. punkts, 346.12. pants). Tas ir par 50% vairāk nekā summa, kas bija spēkā 2016. gadā. Atgādināsim, ka pietiek ar pamatlīdzekļu atlikušās vērtības limita pārsniegšanu, lai zaudētu tiesības uz "vienkāršoto" nodokli.

Izmaiņas ir paredzētas 2016. gada 3. jūlija federālajā likumā N 243-FZ

Stājusies spēkā norma, kas ļauj pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu vairāk kompānijas

Kopš 2017. gada ir noteikts, ka organizācijai ir tiesības pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, ja tās ienākumi deviņos mēnešos gadā, kurā iesniegts paziņojums par pāreju uz īpašo režīmu, nepārsniedz 112,5 miljonus rubļu. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12. panta 1. punkta 2. klauzula). Šis jauninājums tika ieviests Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ar novembra likumu. Iepriekš bija plānots mazāks limita palielinājums - saskaņā ar jūlija likumu tam bija jābūt 90 miljoniem rubļu.

Federālais nodokļu dienests runāja par jūlija likumā paredzētā limita piemērošanas sākšanu. No precizējuma izriet, ka paaugstinātais limits ir spēkā, pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu ne agrāk kā 2018. gadā. Var pieņemt, ka novembra likumā paredzētās izmaiņas neattiecas uz tām organizācijām, kuras plānoja 2017.gadā pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Tāpat departaments vērsa uzmanību uz ienākumu limitu, kas kopš 2017.gada tiek piemērots pārejai uz īpašo režīmu. Organizācijas ienākumi 2016. gada 9 mēnešos nedrīkstēja pārsniegt 59,805 miljonus rubļu.

Mēs uzskatām, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa norma par ienākumu maksimālās summas indeksāciju pieļauj citādu lasījumu. Tomēr tas var izraisīt tiesvedību.

Pagaidām nav plānots izslēgt noteikumu par sliekšņa indeksāciju no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa. Tomēr 2017. - 2019. gadam tā iedarbība tika apturēta, un 2020. gadam deflatora koeficients būs vienāds ar 1.

Izmaiņas ir paredzētas 2016. gada 3. jūlija federālajā likumā N 243-FZ un 2016. gada 30. novembra federālajā likumā N 401-FZ

Uzņēmumam, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir tiesības ņemt vērā izmaksas par neatkarīgu darbinieku kvalifikācijas novērtējumu.

Kopš 2017. gada stājās spēkā Neatkarīgās kvalifikācijas novērtēšanas likums. Lai veicinātu dalību novērtēšanā, ir ieviesti noteikumi, piemēram, tā vērtību ņemt vērā nodokļu izdevumos, piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 33.punkts, 1.punkts, 346.16 pants). Šādas izmaksas atzīst saskaņā ar tiem pašiem noteikumiem, kas tiek piemēroti, uzskaitot neatkarīgas kvalifikācijas novērtēšanas izmaksas ienākuma nodokļa izdevumos.

Izmaiņas ir paredzētas 2016. gada 3. jūlija federālajā likumā N 251-FZ

Vienotais nodoklis par nosacītajiem ienākumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.3. nodaļa)

UTII maksātāju pieprasītais deflatora koeficients palika tajā pašā līmenī

Aprēķinot UTII, pamatraža tiek reizināta ar deflatora koeficientu (K1). 2017. gadā tas ir 1,798. Tāda pati vērtība tika noteikta 2016. un 2015. gadam.

Krievijas Ekonomikas attīstības ministrijas 2016. gada 3. novembra rīkojums N 698

Organizāciju īpašuma nodoklis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 30. nodaļa)

Katrs reģions ir tiesīgs izlemt, vai juridiskām personām būs atvieglojumi par kustamo īpašumu

No 1. janvāra Krievijas Federācijas veidojošām vienībām ir tiesības savā teritorijā noteikt pabalstu saistībā ar kustamo īpašumu, kas 2013. gada 1. janvārī reģistrēts kā pamatlīdzeklis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 381.1 pants). Ja reģions neizmantos šīs tiesības, tad no 2018. gada šis pabalsts tā teritorijā vairs nebūs spēkā.

Izmaiņas ir paredzētas 2016. gada 30. novembra federālajā likumā Nr. 401-FZ

Apdrošināšanas iemaksas obligātajai pensiju apdrošināšanai,

obligātā veselības apdrošināšana,

obligātā sociālā apdrošināšana gadījumā

īslaicīga invaliditāte un saistībā ar

ar mātes stāvokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 34. nodaļa)

Palielināta maksimālā slimības atvaļinājuma un pensiju iemaksu bāze

Maksimālā bāze iemaksām obligātajā sociālajā apdrošināšanā slimības gadījumā un saistībā ar maternitāti ir 755 tūkstoši rubļu, bet iemaksām obligātajā pensiju apdrošināšanā - 876 tūkstoši rubļu. 2016. gadam limiti tika noteikti 718 tūkstošu rubļu apjomā. un 796 tūkstoši rubļu. attiecīgi.

2017. gadā iemaksas pārejošas invaliditātes gadījumā un saistībā ar maternitāti netiek uzkrātas par maksājumu un citu atlīdzību summām, kas pārsniedz maksimālo bāzes vērtību. Bet pensiju iemaksas pēc limita izsmelšanas tiek iekasētas ar zemāku likmi - nevis 22%, bet 10%. Tie paši noteikumi faktiski bija spēkā arī pagājušajā gadā.

Medicīniskajām iemaksām maksimālā bāze nav noteikta kopš 2015. gada. Šīs iemaksas neatkarīgi no to summas tiek veiktas pēc uzkrāšanas principa no gada sākuma.

Krievijas Federācijas valdības 2016. gada 29. novembra dekrēts N 1255

Kameralkas laikā inspekcijai ir tiesības pieprasīt datus par summām, kuras nav apliekamas ar apdrošināšanas prēmijām

Inspekcija, veicot apdrošināšanas prēmiju aprēķina dokumentālo auditu, tagad var pieprasīt no juridiskās personas informāciju un dokumentus, kas apliecina iemaksām neapliekamo summu atspoguļošanas pamatotību, kā arī informāciju un dokumentus, kas apliecina apdrošināšanas prēmiju pieteikuma pamatotību. samazinātas iemaksu likmes (RF Nodokļu kodeksa 88. panta 8.6. punkts).

Saskaņā ar noteikumiem, kas bija spēkā līdz 2017. gadam, līdzīgas pilnvaras bija Pensiju fondam un Sociālās apdrošināšanas fondam. Tomēr no periodiem, kas sākas ne agrāk kā 2017. gadā, saskaņā ar vispārīgo noteikumu nodokļu iestādes veic iemaksu dokumentu auditus, vadoties pēc Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa prasībām, un fondi pārbaudīs iepriekšējos periodus.

Līdz 2017. gada 1. janvārim Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss ļāva pārbaudei pieprasīt dokumentus un informāciju reģistra audita laikā tikai noteiktos gadījumos. Piemēram, ja juridiska persona piemēroja atvieglojumu par auditējamo nodokli.

Izmaiņas ir paredzētas 2016. gada 30. novembra federālajā likumā Nr. 401-FZ

Apdrošināšanas prēmijas, kas organizācijai jāiemaksā budžetā, var pārskaitīt ikviens

Kopš 2017. gada Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 45. pants ir papildināts ar 9. punktu, saskaņā ar kuru apdrošināšanas prēmijām piemēro kodeksa nosacījumu, ka cita persona var iemaksāt summu budžetā maksātājam. Mēs uzskatām, ka tas pats noteikums attiecas arī uz sodu un soda naudas samaksu. Tomēr jauninājumi neietekmē iemaksas par traumām, kā arī sodus un naudas sodus par tiem, jo ​​Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss uz šiem maksājumiem neattiecas.

Tagad atceltais Apdrošināšanas iemaksu likums šādu maksāšanas kārtību nenosaka.

Uzskatām, ka izmaiņas attiecas uz iemaksu veikšanu par periodiem, kas sākas pirms 2017. gada, ja līdzekļi faktiski tiek pārskaitīti 2017. gadā.

Izmaiņas ir paredzētas 2016. gada 30. novembra federālajā likumā Nr. 401-FZ

Komandējums Krievijā: maksājiet dienas naudu virs 700 rubļiem. kļuva vēl mazāk rentabla

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir parādījusies norma, no kuras izriet, ka par dienas naudām virs 700 rubļiem. dienā ceļojot pa Krieviju un vairāk nekā 2500 rubļu. par komandējuma ārzemēs dienu ir jāaprēķina apdrošināšanas prēmijas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 422. panta 2. punkts).

Saskaņā ar atcelto Apdrošināšanas iemaksu likumu ikdienas iemaksas netika apliktas ar dienas iemaksām. Krievijas Federācijas Pensiju fonds un Sociālās apdrošināšanas fonds atzīmēja, ka iemaksas netiek uzkrātas par dienas naudām, kas tiek maksātas saskaņā ar koplīgumā vai vietējā aktā noteiktajiem standartiem.

Izmaiņas neskar iemaksas par traumām. Uz tiem, tāpat kā iepriekš, neattiecas Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Un likumā Par apdrošināšanu pret nelaimes gadījumiem darbā nav veikti grozījumi, lai ierobežotu dienas naudas neapliekamo apmēru.

Atzīmēsim, ka Sociālās apdrošināšanas fonds skatīja jautājumu par dienas naudas aplikšanu ar nodokli saskaņā ar Apdrošināšanas iemaksu likumu un Likumu par apdrošināšanu pret rūpnieciskajiem nelaimes gadījumiem. No skaidrojuma izriet sekojošs secinājums: tā kā darba devējs dienas naudas apmēru nosaka darba koplīgumā vai vietējā aktā, tad maksājumi nav apliekami ar iemaksām tieši šādā apmērā.

Izmaiņas ir paredzētas 2016. gada 3. jūlija federālajā likumā N 243-FZ

Stājušies spēkā jauni apdrošināšanas prēmiju atskaišu iesniegšanas noteikumi

Iemaksu aprēķins obligātajai pensiju apdrošināšanai, obligātajai sociālajai apdrošināšanai pārejošas invaliditātes gadījumā un saistībā ar maternitāti, obligāto medicīnisko apdrošināšanu jāiesniedz nodokļu administrācijai reizi ceturksnī ne vēlāk kā nākamā mēneša 30. datumā pēc rēķina izrakstīšanas (pārskata) periods (p 7 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 431. pants). Jauninājums ir saistīts ar faktu, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss ir papildināts ar noteikumiem par apdrošināšanas prēmiju iekasēšanu (izņemot iemaksas par traumām).

No FSS precizējuma izriet, ka aprēķins jāiesniedz par periodiem, kas sākas ne agrāk kā 2017. gada 1. janvārī. Ziņošana par ieguldījumiem, tostarp atjauninātajiem, vairāk nekā agrīnie periodiīrēts pēc vecajiem noteikumiem. Tie ir šādi: elektroniskā 4-FSS jāiesniedz FSS teritoriālajā iestādē ne vēlāk kā 25. datumā, papīra - ne vēlāk kā mēneša 20. datumā pēc pārskata perioda beigām. RSV-1 elektroniskā veidā jānosūta Pensiju fonda teritoriālajai iestādei ne vēlāk kā 20. datumā, papīra formā - ne vēlāk kā otrā pārskata periodam sekojošā mēneša 15. datumā.

Iemaksu veikšanas termiņš paliek nemainīgs – tā mēneša 15. datums, kas seko mēnesim, par kuru tās tika uzkrātas.

Izmaiņas ir paredzētas 2016. gada 3. jūlija federālajā likumā N 243-FZ

Apdrošināšanas iemaksas obligātajai sociālajai apdrošināšanai

no nelaimes gadījumiem darbā

un arodslimības

Organizācija nav apstiprinājusi galveno darbības veidu - Sociālās apdrošināšanas fonds nosaka riska klasi pēc Vienotā valsts juridisko personu reģistra

Līdz 2017. gadam spēkā esošie noteikumi paredzēja sekojošo. Ja apdrošinātā saimnieciskās darbības pamatveids neapstiprinās, iemaksas par traumām aprēķina pēc likmes, kas noteikta bīstamākajam darbības veidam, kas faktiski tiek veikta. Nereti inspektori to noteica pēc Vienotā valsts juridisko personu reģistra, nenoskaidrojot, vai šī darbība tiek veikta. Tiesas viņu pieejai nepiekrita, taču kopš 2017. gada tā ir nostiprināta tiesiskajā regulējumā.

Izmaiņas ir paredzētas Krievijas Federācijas valdības 2016. gada 17. jūnija dekrētā N 551

Joprojām tiek piemērotas iepriekšējās iemaksu likmes par traumām

2017. gadā tāpat kā līdz šim darba devējiem jāveic iemaksas par traumām pēc likmēm, kas ir spēkā kopš 2006. gada.

Atgādināsim, ka tieši tas, kāds tarifs organizācijai jāpiemēro, ir atkarīgs no profesionālā riska klases, kurai klasificēts tās pamatdarbības veids, kā arī no piešķirtajām atlaidēm un atvieglojumiem.

Izmaiņas ir paredzētas 2016. gada 19. decembra federālajā likumā N 419-FZ

Personalizēta grāmatvedība un atskaites

Spēkā stājies likums par jauniem personalizēto ziņojumu iesniegšanas termiņiem

Ikmēneša personalizēto pārskatu (veidlapa SZV-M) iesniegšanas termiņš ir pārcelts no pārskata mēnesim sekojošā mēneša 10. uz 15. datumu.

Turklāt dati, ko darba devēji saskaņā ar vecajiem noteikumiem iesniedza reizi ceturksnī RSV-1 ietvaros, tagad katru gadu (ne vēlāk kā līdz nākamā gada 1. martam) ir jānosūta Pensiju fondam. Izņēmums ir informācija par ienākumu apmēru, no kuriem jāveic iemaksas obligātajā pensiju apdrošināšanā, un to lielumu. Šīs informācijas iesniegšanas biežums paliek nemainīgs, taču tas ir jāiesniedz nodokļu iestādei.

Izmaiņas ir paredzētas 2016. gada 3. jūlija federālajā likumā N 250-FZ

Grāmatvedība

Minimālā alga pieaugs līdz 7800 rubļiem.

Tagad minimālā alga ir 7500 rubļu. mēnesī, bet no 2017. gada 1. jūlija tā vērtība pieaugs par 300 rubļiem.

Grāmatvedim ir svarīgi uzraudzīt minimālās algas izmaiņas ne tikai tāpēc, lai šo vērtību saistītu ar algām organizācijā. Minimālā alga tiek izmantota, piemēram, aprēķinot slimības atvaļinājuma pabalstus jaunam darbiniekam, kurš iepriekš nekur nav strādājis.

Apdrošināšanas prēmijas nonāca nodokļu inspektoru kontrolē. Ir vairāk ar iedzīvotāju ienākuma nodokli neapliekamo ienākumu. Ir mainījušās ienākuma nodokļa likmes federālajam un reģionālajam budžetam. Par šīm un citām izmaiņām lasiet rakstā.

Jaunajā gadā mainījušies noteikumi, pēc kuriem tiek aprēķināti nodokļi un nodokļi. Izmaiņas attiecas gan uz tiem, kas strādā vispārējā režīmā, gan tiem, kuri piemēro vienkāršoto nodokli vai lauksaimniecības nodokli. Par galvenajiem grozījumiem lasiet šajā rakstā. Vēl vairāk jaunumu – īsumā tabulā.

Apdrošināšanas prēmijas

No 2017. gada 1. janvāra nodokļu inspektori veiks apdrošināšanas iemaksu kontroli. Nodokļu kodeksā ir parādījušās jaunas nodaļas, un 2009. gada 24. jūlija federālais likums Nr. 212-FZ ir zaudējis spēku.

Ierobežojumi

2017. gadā maksimālā pensiju iemaksu bāze pieauga no 796 000 līdz 876 000 rubļu. Maksājumiem darbiniekam šīs summas ietvaros tiek veiktas iemaksas ar 22 procentu likmi. Ienākumiem virs limita piemēro 10 procentu tarifu.

Sociālo iemaksu maksimālā bāze kopš 2017. gada ir 755 000 rubļu, bet 2016. gadā – 718 000 rubļu. Ienākumi šajā limitā tiek aplikti ar 2,9 procentu likmi. Par ienākumu pārsniegšanu nav jāveic iemaksas.

Veselības apdrošināšanas prēmijas tiek iekasētas ar likmi 5,1 procenti visu gadu neatkarīgi no tā, cik daudz darbinieks nopelna. Medicīniskām iemaksām nav ierobežojumu.

Ziņošana

Pārskati par apdrošināšanas prēmijām par 2017. gada pirmo ceturksni jāiesniedz inspekcijā, nevis fondos. Jauna aprēķina forma (). Termiņš gan papīra, gan elektroniskajiem maksājumiem ir vienāds - ne vēlāk kā pārskata periodam sekojošā mēneša 30. datums. Pirmā atskaite jāiesniedz ne vēlāk kā 2017. gada 2. maijā ieskaitot, jo 30. aprīlis ir brīvdiena.

Izņēmums ir iemaksas par traumām. Tos joprojām pārbauda Krievijas Federācijas FSS. Tādēļ iesniedziet sociālajai apdrošināšanai pārskatu par iemaksām par traumām - jauno 4-FSS - par 2017. gada pirmo ceturksni un vēlākiem periodiem (FSS 2016. gada 26. septembra rīkojums Nr. 381). Termiņi ir vienādi - līdz 25. dienai pēc ceturkšņa beigām elektroniskajam pārskatam, līdz 20. datumam papīra formātam. Piegādes datumi 2017. gadā ir kalendārā. Pārskatus par 2016. gadu un precizētos aprēķinus par periodiem līdz 2017. gada 1. janvārim iesniegt fondos, izmantojot iepriekšējās veidlapas RSV-1 un 4-FSS.

Tarifi un priekšrocības

Pensiju, medicīnas un traumu iemaksu vispārējās likmes paliks nemainīgas līdz 2020. gadam. 2017. gadā vienkāršotajiem uzņēmumiem ar preferenciālu pamatdarbību ir tiesības piemērot samazinātas iemaksu likmes. Piemēram, pārtikas ražošanā. Ieņēmumu daļai no preferenciālām pamatdarbības ir jābūt vismaz 70 procentiem.

Jaunais nosacījums ir tāds, ka ienākumi gadā kopumā nepārsniedz 79 miljonus rubļu. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 427. pants, 5. apakšpunkts, 1. punkts, 3. apakšpunkts, 2. punkts). Ja jūs neievērojat šo limitu, jums ir jāpārrēķina iemaksas no gada sākuma pēc vispārējās likmes.

Dienas nauda

Kopš 2017. gada dienas nauda pārsniedz 700 rubļu. dienā ceļojot pa Krieviju un vairāk nekā 2500 rubļu. par komandējuma ārzemēs dienu ir jāaprēķina apdrošināšanas prēmijas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 422. panta 2. punkts). Iepriekš iemaksu bāzē nebija iekļautas dienas naudas.

Nepieprasiet iemaksas par traumām no dienas naudas, kā iepriekš. Līdzīgi grozījumi likumā Par apdrošināšanu pret nelaimes gadījumiem darbā netika veikti.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis

No 2017. gada 1. janvāra nav jāiekasē iedzīvotāju ienākuma nodoklis par izmaksām par darbinieka kvalifikācijas neatkarīgu novērtēšanu atbilstoši profesionālajiem standartiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. panta 21.1. punkts). Un, ja darbinieks pats maksā par sertifikāciju, viņam ir tiesības saņemt sociālo atskaitījumu. Lai to izdarītu, viņam jāiesniedz iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarācija (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6. apakšpunkts, 1. punkts, 2. punkts, 219. pants).

Ienākumi no dalības bonusu programmās, izmantojot bankas vai atlaižu kartes, netiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 68. pants, 217. pants).

PVN

No 2017. gada 1. janvāra paskaidrojumus elektroniskajai PVN deklarācijai varēsiet iesniegt tikai elektroniski. Nodokļu amatpersonām ir tiesības tās pieprasīt lietvedības audita laikā, ja deklarācijā konstatē kļūdas, pretrunas vai neatbilstības. Ja nosūtāt paskaidrojumus uz papīra, inspektori tos nepieņems (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. panta 3. punkts).

Tiem, kas ignorē fotokameras prasību, jaunais sods ir 5000 rubļu. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 129.1 panta 1. punkts).

Ienākuma nodoklis

Galvenās ienākuma nodokļa izmaiņas ir saistītas ar pamatlīdzekļiem, zaudējumu pārnešanu un nedrošiem parādiem. Turklāt ir nepieciešams jaunā veidā sadalīt nodokļus starp budžetiem. Kā piemērot nulles nodokļa likmi, lasiet rakstā.

Likmes

2017.–2020.gadā ienākuma nodoklis jāsadala starp budžetiem pēc jaunām likmēm. 3 procenti tiks ieskaitīti federālajā budžetā, 17 procenti - reģionālajā budžetā, nevis 2 un 18 procenti, kā iepriekš (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 1. punkts). Reģionālajām iestādēm ir tiesības samazināt likmi reģionālajā budžetā līdz 12,5 procentiem.

Pamatlīdzekļi

No 2017. gada 1. janvāra pamatlīdzekļu lietderīgās lietošanas laiks jānosaka pēc jaunās klasifikācijas (apstiprinātas). Tagad tajā ir iekļauti jauni kodi saskaņā ar klasifikatoru OK 013-2014 (SNS 2008) (apstiprināts ar Rosstandart 2014. gada 12. decembra rīkojumu Nr. 2018-st).

Izmantojiet jauno klasifikāciju tikai nodokļu uzskaitē un tikai objektiem, kas nodoti ekspluatācijā pēc 2016.gada 31.decembra. Kuri lauksaimniecības produkti ir iekļauti jaunajā klasifikācijā, skatiet 1. tabulu. Grāmatvedībai, sākot no 2017. gada, ir jāizmanto Viskrievijas pamatlīdzekļu klasifikators OK 013-2014 (SNS 2008), kas apstiprināts ar Rosstandart 2014. gada 12. decembra rīkojumu Nr. 2018-st.

Zaudējumi

Laika posmā no 2017. līdz 2020. gadam ieskaitot, uzņēmumam ir tiesības norakstīt zaudējumus, ievērojot ierobežojumu - ne vairāk kā 50 procentus no kārtējā perioda nodokļa bāzes (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 283. panta 2.1. punkts). ). Iepriekš bija iespēja norakstīt pat 100 procentus zaudējumus. Gluži pretēji, 10 gadu ierobežojums vairs nav spēkā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 283. panta 2. punkts).

Apšaubāmi parādi

2017. gadā uzņēmumi šaubīgo parādu rezervi aprēķina jaunā veidā. Rezerves apjoms gada laikā nedrīkst pārsniegt lielāko no:

• 10 procenti no ieņēmumiem par iepriekšējo gadu;
• 10 procenti no ieņēmumiem kārtējā pārskata periodā.

2016. gadā rezerve nedrīkstēja pārsniegt 10 procentus no pārskata vai taksācijas perioda ieņēmumiem. Rezervi, kas pārskata periodā netika izmantota bezcerīgo parādu zaudējumu segšanai, nevar pārskaitīt nākamais periods. 2016. gadā tas bija iespējams.

1. tabula. Galvenās izmaiņas nodokļos un iemaksās: lauksaimniecības pamatlīdzekļi saskaņā ar jauno klasifikāciju

Vienkāršots

Tagad vairāk uzņēmumu var izmantot vienkāršošanu. Turklāt palielinājies to izdevumu saraksts, ar kuriem var samazināt nodokļus.

Ienākumu ierobežojumi

Kopš 2017. gada ir palielinājušās ienākumu robežas, pie kurām var piemērot vienkāršoto nodokļu režīmu un pāriet uz šo īpašo režīmu. Tagad limits ir 150 miljoni rubļu.

Tiem, kuri plāno pāriet uz vienkāršotu sistēmu no 2018. gada, ienākumu limits 2017. gada 9 mēnešiem ir 112,5 miljoni rubļu.

Salīdzinājumam: no 2017. gada jūs varat pāriet uz īpašu režīmu, ja 2016. gada septembra beigās ienākumi, ņemot vērā deflatora koeficientu, nepārsniedza 59 805 000 RUB. Plašāku informāciju par to, vai tagad ir nepieciešams piemērot koeficientus un kā mainīsies limiti, lasiet rakstā.

Pamatlīdzekļu limits

No 2017. gada 1. janvāra vienkāršojumu piemēro, ja pamatlīdzekļi nepārsniedz 150 miljonus rubļu. Pirms tam limits bija 100 000 rubļu.

Jauni izdevumi

No 2017. gada 1. janvāra jums ir tiesības citos izdevumos iekļaut arī darbinieku kvalifikācijas neatkarīga novērtējuma izmaksas par atbilstību profesionālajiem standartiem. Standarts ir obligāti jāpiemēro darbiniekiem, kuri:

• pabalsti, piemēram, profesijas dēļ priekšlaicīga pensionēšanās;
• kaitīgi darba apstākļi, ko apstiprina īpašs novērtējums;
• kvalifikācijas prasības nosaka likums.

Citos gadījumos kā ieteikumi tiek izmantoti profesionālie standarti. Piemēram, komponēt darba apraksti. Jūs varat veikt neatkarīgu novērtējumu par atbilstību profesionālajiem standartiem un ņemt vērā izmaksas ienākuma nodokļa aprēķināšanai, ja:

• sastāda ar darbinieku darba līgumu;
• saņemt viņa rakstisku piekrišanu sertifikācijai;
• noslēgt līgumu ar uzņēmumu, kas to veiks;
• Saņemiet no viņas pabeigšanas sertifikātu un rēķinu.

Attiecībā uz vienkāršoto nodokli vai lauksaimniecības nodokli pievienojiet šīm prasībām vēl vienu. Grāmatvedim ir tiesības norakstīt izdevumus tikai pēc samaksas.

Lauksaimniecības nodoklis

No 2017. gada 1. janvāra ar lauksaimniecības nodokli varēs strādāt vairāk organizāciju un uzņēmēju. Zemnieku saimniecības, kas sniedz palīgpakalpojumus lauksaimniecības produkcijas ražotājiem, saņēma tiesības strādāt īpašā režīmā. Pakalpojumu saimniecībām vispārējais nosacījums darbam ar lauksaimniecības nodokli paliek nemainīgs, proti: ienākumu daļai no lauksaimniecības pakalpojumiem jābūt vismaz 70 procentiem no kopējiem pārdošanas ieņēmumiem. Piemēram, saimniecības, kas:

• sagatavot laukus sējai;
• kultivēt un audzēt labību;
• ganīt mājlopus;
• audzēt dzīvniekus.

Pilnu pakalpojumu sarakstu, par kuriem jums ir tiesības pāriet uz lauksaimniecības nodokli, skatiet klasifikatora OK 029-2014 (NACE 2. red.) kodā 01.6 (apstiprināts ar Rosstandart 2014. gada 31. janvāra rīkojumu Nr. 14-). st). Sīkāk rakstā 60. lpp.

Saimniecības, kas sniedz pakalpojumus, var pāriet uz lauksaimniecības nodokli jau no 2017. gada. Lai to izdarītu, ne vēlāk kā līdz 2017. gada 15. februārim par to jāinformē nodokļu iestāde.

Kopš 2017. gada uzņēmumiem, kas ražo, pārstrādā un pārdod lauksaimniecības produkciju, ir tiesības savā ieņēmumu daļā iekļaut lauksaimniecības pakalpojumu realizāciju. Tas nozīmē, ka kļūs vieglāk iegūt lauksaimniecības produkcijas ražotāja statusu.

2. tabula. Galvenās izmaiņas nodokļos un iemaksās kopš 2017. gada

- Ienākumu limita un pamatlīdzekļu limita palielināšana vienkāršotajai nodokļu sistēmai

Ienākumu slieksnis pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu 2017. gadā tika palielināts līdz 90 miljoniem rubļu. par iepriekšējā gada 9 mēnešiem. No 80 līdz 150 miljoniem rubļu. Pieaudzis maksimālais pārskata vai taksācijas perioda ieņēmumu apjoms, kas ļauj izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Kas attiecas uz pamatlīdzekļu atlikušo vērtību, kas dod tiesības pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu un piemērot “vienkāršoto sistēmu”, tad no nākamā gada pamatlīdzekļu pieļaujamā vērtība pieaugs līdz 150 miljoniem rubļu.

- Jauna deklarācijas veidlapa vienkāršotajai nodokļu sistēmai

2016. gada 10. aprīlī stājās spēkā, kas apstiprināja jauna uniforma nodokļu deklarācija par samaksāto nodokli saistībā ar vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu. Līdz ar to uzņēmumiem, kuri izmantos vienkāršoto nodokļu sistēmu, deklarācija par 2016.gadu būs jāiesniedz, izmantojot jaunu veidlapu.

- Paliek viens BCC vienkāršotajai nodokļu sistēmai “ienākumi mīnus izdevumi”

Iepriekš bija divi BCC: 182 1 05 01021 01 1000 110 - avansu un nodokļu samaksai; 182 1 05 01050 01 1000 110 - par minimālo nodokli. Otrs minimālā nodokļa BCC tiek atcelts, un no jaunā gada tiks izmantots tikai viens vispārīgais kods - 182 1 05 01021 01 1000 110, un tas būs jānorāda vienkāršotās nodokļu sistēmas maksājuma uzdevumā. Izmaiņas stājās spēkā no 2016. gada taksācijas perioda, tāpēc minimālais nodoklis par 2016. gadu ir jāmaksā par vienu BCC.

- Vairāk izdevumu var norakstīt uz vienkāršoto nodokļu sistēmu

No 2017. gada 1. janvāra uzņēmumi, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu ar objektu “ienākumi mīnus izdevumi”, varēja norakstīt izmaksas par profesiju standartu eksāmeniem, kurus darbinieki kārto kvalifikācijas novērtēšanas centros.

- Iespējamās izmaiņas vienkāršotās nodokļu sistēmas “ienākumi mīnus izdevumi” likmes reģionos

Nodokļa likme vienkāršotajai nodokļu sistēmai “ienākumi mīnus izdevumi” svārstās no 5% līdz 15%. Taču reģionos tas var samazināties. Uzņēmējiem jāpārbauda, ​​vai viņu reģionā likme ir mainījusies kopš 2017. gada 1. janvāra. To var izdarīt.

- Individuālie uzņēmēji UTII saņēma tiesības samazināt UTII par apdrošināšanas prēmijām sev

No 2017. gada 1. janvāra saskaņā ar jauno izdevumu individuālie uzņēmēji UTII saņem tiesības samazināt UTII par apdrošināšanas prēmijām sev. Iepriekš uzņēmējs ar darbiniekiem no UTII atskaitīja tikai iemaksas no viņu algām. Būtiski, ka nākamgad individuālajiem uzņēmējiem ar darbiniekiem limits saglabāsies - UTII nevar samazināt vairāk kā par 50%.

Tāpat izmaiņu dēļ, sākot ar 2017. gada 1. ceturksni, mainās UTII deklarācijas formāts un drukātā forma.

- UTII deflatora koeficients nemainīsies

Tas paliks pie tādiem pašiem zaudējumiem - 1798.

Kādas izmaiņas sagaida apdrošināšanas prēmijas?

- Pārskati par apdrošināšanas prēmijām būs jāiesniedz nodokļu inspekcijai un fondiem

No 2017. gada 1. janvāra apdrošināšanas prēmiju administrēšanu veiks Federālais nodokļu dienests. Šajā sakarā Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss ir papildināts ar jaunu 34. nodaļu “Apdrošināšanas prēmijas”.

Sākot ar 2017. gadu, FSS būs jāiesniedz jauna veidlapa 4-FSS (). Izmaiņas ir saistītas ar to, ka no 2017. gada Krievijas Federālais nodokļu dienests īstenos tiesības administrēt sociālās apdrošināšanas iemaksas pārejošas invaliditātes gadījumā un saistībā ar maternitāti, savukārt apdrošinātāji saglabās sociālās apdrošināšanas iemaksu analīzes funkcijas. pret traumām un arodslimībām. Šajā sakarā 4-FSS veidlapā ir izslēgta sadaļa “Uzkrāto un veikto apdrošināšanas iemaksu aprēķins obligātajai sociālajai apdrošināšanai pārejošas invaliditātes gadījumā un saistībā ar maternitāti un radušajiem izdevumiem”.

Jaunā veidlapa 4-FSS būs jāizmanto, sākot ar pārskatu sagatavošanu par 2017. gada pirmo ceturksni.

Pensiju fonds 2017. gadā turpinās kontrolēt pensiju piešķiršanas un izmaksas jautājumus. Pārskati Pensiju fondam 2017. gadā ietver SZV-M veidlapu (ikmēneša informācija par apdrošinātajām personām); darba stāža atskaite SZV-STAZH veidlapā par katru darbinieku, par kura atalgojumu tiek aprēķinātas apdrošināšanas iemaksas.

Uzņēmumiem un individuālajiem uzņēmējiem SZV-M veidlapa būs jāiesniedz tādā pašā secībā. Mainīsies tikai informācijas iesniegšanas termiņš - līdz pārskata mēnesim sekojošā mēneša 15.datumam. Pārskatam Pensiju fondam par darbinieku darba stāžu jākļūst par katru gadu.

- Mainīsies apdrošināšanas prēmiju atskaišu iesniegšanas termiņi

No 1. janvāra būs vienots iemaksu aprēķins Federālajā nodokļu dienestā (). Tas būs jāiesniedz ne vēlāk kā pārskata periodam sekojošā mēneša 30. datumā. Starp citu, no jaunā pārskata pazudusi informācija par parādiem un veiktajām iemaksām - būs tikai uzkrājumi, tāpēc gaidāmas mazākas neatbilstības.

- Mainīsies apdrošināšanas prēmiju maksāšanas kārtība

Apdrošināšanas prēmiju samaksas termiņš paliks nemainīgs: ne vēlāk kā līdz nākamā mēneša 15. datumam, kas seko mēnesim, par kuru tās tika uzkrātas.

Bet iemaksas būs jāveic tikai nodokļu inspekcijā un Sociālās apdrošināšanas fondā. Sociālās apdrošināšanas fondam joprojām būs jāveic iemaksas saistībā ar traumām un arodslimībām. Iemaksas pensiju, medicīniskās un sociālās (pagaidu invaliditātes gadījumā) apdrošināšanai būs jāveic nodokļu inspekcijai, tāpēc mainās šādu maksājumu aizpildīšanas noteikumi.

Parādus par iemaksām 2016. gada beigās piedzīs nodokļu inspekcija, taču iemaksu pārmaksu nebūs iespējams ieskaitīt – to varēs atdot, tikai sazinoties ar atbilstošo fondu.

Par 2017. gadu individuālie uzņēmēji maksās pensiju iemaksas nodokļu inspekcijā par KBK. 2016. gadā iemaksas tika sadalītas fiksētajā daļā un 1% apmērā no ienākumiem virs 300 000 rubļu. gadā.

Ir ieviesti dažādi BCC iemaksu veikšanai par periodiem pirms 2017. gada un no 2017. gada, tāpēc pievērsiet īpašu uzmanību maksājumu detaļām.

- Mainīsies apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas bāzes maksimālā vērtība

Maksimālā bāze iemaksām pensiju fondā palielināsies no 796 000 rubļu. līdz 876 000 rub. (RUB 73 000 mēnesī).

Maksimālā bāze iemaksām Sociālās apdrošināšanas fondā palielināsies līdz 755 000 rubļu. Tādējādi limits pieaugs par 5,2%.

- Jums būs jāmaksā apdrošināšanas prēmijas par dienas naudas pārsniegšanu

Nodokļu kodeksā noteiktā dienas nauda komandējumiem ir 700 rubļu. braucieniem pa Krieviju un 2500 rubļu. dienā ārzemniekiem. Ja jūsu uzņēmuma dienas nauda ir lielāka, tad no pārsnieguma jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis. 2017. gada jaunums: par pārsnieguma summu darba devējiem būs jāmaksā arī apdrošināšanas prēmijas.

PVN izmaiņas

- Jauna PVN deklarācijas forma

Dažas izmaiņas skāra muitas deklarāciju numurus. 8.sadaļā (iepirkuma grāmatiņas dati) uzņēmumi varēs ierakstīt jebkuru muitas deklarācijas numuru skaitu, katru atsevišķā rindā 150. Šobrīd ir tikai viena 150.rindiņa, tajā skaitļus raksta atdalot ar semikolu. Rinda ir ierobežota līdz 1000 rakstzīmēm, un ar šo apjomu visiem nepietiek.

- Naudas sodi par paskaidrojumu neiesniegšanu lietvedības audita laikā par PVN un par paskaidrojumu iesniegšanu papīra formātā

Par paskaidrojumu nesniegšanu galda PVN auditu laikā organizācijas riskē saņemt naudas sodu 5000 rubļu apmērā. Atkārtots pārkāpums maksās 20 000 rubļu.

Par PVN skaidrojuma iesniegšanu papīra formātā pēc 2017. gada 1. janvāra draud arī naudas sods. Saskaņā ar Art. 88 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, paskaidrojumi par PVN deklarāciju uz papīra tiks uzskatīti par neiesniegtiem.

Izmaiņas iedzīvotāju ienākuma nodoklī

- Patentam mainīsies deflatora koeficients 2017. gadam

No 2017. gada deflatora koeficients palielināsies no 1,514 līdz 1,623 (tas tiek reizināts ar 1200 rubļiem). Sākot ar jauno gadu, patenta cena pieaugs no 1816,8 rubļiem. mēnesī līdz 1947,6 rubļiem. Summu iespējams pielāgot reģionālajam koeficientam.

- Izmaiņas iedzīvotāju ienākuma nodokļa kodeksos

2017. gadā parādīsies atsevišķi bonusu kodi:

2002 - par piemaksām, kas saistītas ar ražošanas rezultātiem un kā daļu no atalgojuma;

2003. gads - par prēmijām un citām atlīdzībām, ko uzņēmums izmaksā no tīrās peļņas.

329 - kods jaunam sociālajam atskaitījumam izdevumu apmērā neatkarīgai kvalifikācijas novērtēšanai.

Ieturējumi par bērniem tiek sadalīti vecākiem, adoptētājiem un aizbildņiem, aizbildņiem un adoptētājiem.

Ir ieviesti jauni atskaitījumu kodi bērniem invalīdiem.

Ienākuma nodoklis

- Mainīsies ienākuma nodokļa deklarācijas forma

Ienākuma nodokļa deklarācija par 2016. gadu būs jāiesniedz, izmantojot precizēto veidlapu, ne vēlāk kā līdz 2017. gada 28. martam.

– Mainīsies ienākuma nodokļa likmes

Pašlaik organizācijas pārskaita 2% no nodokļa federālajā budžetā un 18% reģionālajā budžetā. Finanšu ministrija plāno, ka 3% nonāks federālajā budžetā, bet 17% - reģionālajā budžetā. Tādējādi saglabāsies vispārējais tarifs 20% apmērā.

Personāla uzskaite

- Personāla uzskaites vienkāršošana mikrouzņēmumiem

No 2017. gada 1. janvāra tas stājas spēkā, vienkāršojot personāla uzskaiti mikrouzņēmumiem. Tas ļauj šādiem uzņēmumiem iztikt bez vietējiem personāla noteikumiem (iekšējie darba noteikumi, maiņu grafiki utt.). Valdība ir apstiprinājusi darba līguma tipveida formu, kurā tagad var izklāstīt visus šos nosacījumus.

Ja darba devējs ir pārstājis būt mazais komersants, kas ir klasificēts kā mikrouzņēmums, un ir veiktas attiecīgas izmaiņas ziņās par to Vienotajā mazo un vidējo uzņēmumu reģistrā, viņam ir jānokomplektē nepieciešamais personālsastāvs. dokumentus ne vēlāk kā četrus mēnešus.

Mikrouzņēmumiem ar darbiniekiem nav jāslēdz standarta darba līgumi. Šī dokumenta izmantošana tiek pieņemta pēc uzņēmuma vadītāja pieprasījuma.

- Sodu palielināšana par pārkāpumiem, kas saistīti ar darba samaksu

- Grāmatvežiem noteikta alga

Galvenais noteikums ir tāds, ka galvenā grāmatveža alga nedrīkst pārsniegt parasto darbinieku algu vairāk kā 8 reizes. Šis ierobežojums attiecas uz visām valsts iestādēm.

Tiešsaistes kases aparāti

- Pāreja uz tiešsaistes kasēm 2017. gadā

2016.gada 15.jūlijā stājās spēkā, kas ieviesa grozījumus likumā Nr.54-FZ “Par kases aparātu lietošanu”.

Ja no 2016. gada 15. jūlija notiek brīvprātīga pāreja uz tiešsaistes kases aparātiem, tad no 2017. gada 1. februāra kases aparātu reģistrācija notiks tikai pēc jaunās kārtības, un no 2017. gada 1. jūlija vecajiem kases aparātiem būs nepieciešams bez kļūmēm nomainīt vai uzlabot. Turklāt no 2018. gada 1. jūlija tiešsaistes kases aparātu lietošanas pienākums parādīsies arī tiem, kuri iepriekš bija atbrīvoti no kases aparātu lietošanas (pakalpojumu sniedzēji, tirdzniecības automātu īpašnieki, mazie uzņēmumi ar patentu un UTII).

Sods

- Divkārša nodokļu procentu likme

Kopš 2017. gada nodokļu procentu likme ir dubultojusies. Ja organizācija nav samaksājusi nodokli pirms 30 dienām, likme būs 1/300, pēc tam tā būs 1/150. Bet individuālais uzņēmējs joprojām maksā 1/300.

OKVED

- Pāreja uz jauno OKVED direktoriju

Kopš 2017. gada ir spēkā tikai jaunā OKVED2 uzziņu grāmata - OK 029-2014 (NACE 2. red.)

Turklāt 2017. gadā stāsies spēkā modificēts mājsaimniecības pakalpojumu kodu saraksts. Tika publicēts atbilstošais Krievijas Federācijas valdības 2016. gada 24. novembra rīkojums N 2496-r. Dokumentā ir ietverts ar mājsaimniecības pakalpojumiem saistīto saimniecisko darbību veidu kodu saraksts (satur kodus atbilstoši OKVED2 klasifikatoram) un ar mājsaimniecības pakalpojumiem saistīto pakalpojumu kodu saraksts.

Iepriekš, lai noteiktu pakalpojumus iedzīvotājiem, kas ir pieejami uzņēmējiem saskaņā ar īpašiem nodokļu režīmiem (UTII un patents), bija jāizmanto Viskrievijas iedzīvotāju pakalpojumu klasifikators (OK 002-93).

Jauni ziņojumi mazajiem uzņēmumiem

Jauna veidlapa Nr.TZV-MP

Uzņēmumi ar 15 līdz 100 darbiniekiem no 2017.gada statistikas iestādēm iesniegs jaunu veidlapu Nr.TZV-MP. Pārskatā norādīti ieņēmumi no produktu pārdošanas. Pirmo reizi veidlapa Nr.TZV-MP jāiesniedz līdz 2017.gada 1.aprīlim.