Uzņēmuma ienākuma nodokļa objekts. Uzņēmumu ienākuma nodokļa tiesiskais regulējums: nodokļu maksātāji, galvenie nodokļa elementi, ienākumu un izdevumu noteikšanas pazīmes dažādiem nodokļu maksātājiem. Citi ar ražošanu saistītie izdevumi

Organizācijas, kas ir ārvalstu organizatores Olimpiskās spēles un 2014. gada paralimpiskajām spēlēm Sočos saistībā ar ienākumiem, kas saņemti saistībā ar šo spēļu organizēšanu un norisi.

Ienākuma nodokli nemaksā arī organizācijas, kas piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, maksā par noteikta veida darbībām, ir vienotā lauksaimniecības nodokļa maksātājas, kā arī organizācijas, kas maksā nodokli par azartspēļu biznesu.

Nodokļu objekts ir peļņa saņem nodokļu maksātājs.

Kā peļņa tiek atzīta:

• Krievijas organizācijām - saņemtie ienākumi, kas samazināti par radušos izdevumu summu, kas noteikta saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu;
• ārvalstu organizācijām, kas darbojas Krievijas Federācija caur pastāvīgajām komandējumiem - ienākumi, kas saņemti no šīm pastāvīgajām komandējumiem, no kuriem atņem šo pastāvīgo komandējumu izdevumu summu, kas noteikta saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu;
• citām ārvalstu organizācijām - ienākumi, kas saņemti no avotiem Krievijas Federācijā.

Organizācijas ienākumu klasifikācija

• ienākumi no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas un īpašuma tiesības (turpmāk – ieņēmumi no pārdošanas);

Ieņēmumos no pārdošanas tiek iekļauti (darbi, pakalpojumi) gan pašu saražotie, gan iepriekš iegūtie ieņēmumi, kā arī ieņēmumi no īpašuma tiesību pārdošanas. Pārdošanas ieņēmumi tiek noteikti, pamatojoties uz visiem ieņēmumiem, kas saistīti ar maksājumiem par pārdotajām precēm (darbiem, pakalpojumiem) vai īpašuma tiesībām, kas izteiktas skaidrā naudā un (vai) natūrā.

Ienākumus nosaka, pamatojoties uz primārajiem un citiem ienākumu saņemšanu apliecinošiem dokumentiem un nodokļu uzskaites dokumentiem.

Nodokļu maksātāja saņemtie ienākumi, kuru vērtība ir izteikta ārvalstu valūtā, tiek ņemti vērā kopā ar ienākumiem rubļos.

Nodokļu likumdošana paredz 43 ienākumu veidi, kas netiek ņemti vērā, nosakot ar ienākuma nodokli apliekamo bāzi.

Tie jo īpaši ietver ienākumus:

• īpašuma, īpašuma tiesību, darba vai pakalpojumu veidā, ko no citām personām saņem preču (darbu, pakalpojumu) avansa maksājuma kārtībā nodokļu maksātāji, kuri ienākumus un izdevumus nosaka pēc uzkrāšanas principa;
• mantas veidā, īpašuma tiesības, kas saņemtas ķīlas vai depozīta veidā kā saistību nodrošinājums, kā arī tās, kas saņemtas dalībnieka iemaksas ietvaros ekonomisks uzņēmums vai personālsabiedrība (tās tiesību pārņēmējs vai mantinieks), izstājoties (atsavinot) no uzņēmējsabiedrības vai personālsabiedrības vai sadalot likvidētas uzņēmējsabiedrības vai personālsabiedrības mantu starp tās dalībniekiem;
• mantisku, mantisko tiesību vai nemantisko tiesību veidā ar naudas vērtību, kas tiek saņemti iemaksu veidā organizācijām;
• kārtībā bezatlīdzības palīdzības (palīdzības) veidā saņemto līdzekļu un citas mantas veidā;
• pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu veidā, ko bez atlīdzības saņem saskaņā ar Krievijas starptautiskajiem līgumiem, kā arī saskaņā ar Krievijas likumdošanu no atomelektrostacijām, lai uzlabotu to drošību, ko izmanto ražošanas vajadzībām;
• īpašuma veidā, ko ar visu līmeņu izpildinstitūciju lēmumu saņem valsts un pašvaldību institūcijas;
• naudas līdzekļu vai cita īpašuma veidā, kas saņemts saskaņā ar kredīta vai aizdevuma līgumiem, kā arī naudas līdzekļiem vai cita veida mantu, kas saņemta šādu aizņēmumu atmaksai;
• īpašuma veidā, ko Krievijas organizācija saņēma bez maksas:
• no organizācijas, ja saņēmējas (nodevējas) puses pamatkapitālu veido vairāk nekā 50% no nododošās (saņēmējas) organizācijas iemaksas;
• no fiziskās personas, ja saņēmējas puses pamatkapitālu veido vairāk nekā 50% no šīs fiziskās personas ieguldījuma.

Šajā gadījumā saņemtā manta netiek atzīta par ienākumu nodokļu nolūkos tikai tad, ja viena gada laikā no tās saņemšanas dienas norādītā manta (izņemot Nauda) netiek nodots trešajām personām;

• citi ienākumi saskaņā ar Art. 251 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Organizācijas izdevumu klasifikācija

• izdevumi, kas saistīti ar preču (darbu, pakalpojumu) ražošanu un pārdošanu;

Izdevumi tiek atzīti par pamatotiem un dokumentāliem izdevumiem. Ar pamatotiem izdevumiem saprot ekonomiski pamatotus izdevumus, kuru novērtējums izteikts naudas formā. Dokumentēti izdevumi ir izdevumi, kas pamatoti ar dokumentiem, kas noformēti saskaņā ar Krievijas likumdošana, vai dokumenti, kas noformēti atbilstoši ārvalstī, kuras teritorijā veikti attiecīgie izdevumi, piemērotajām uzņēmējdarbības paražām, vai veiktos izdevumus netieši apliecinoši dokumenti (tai skaitā muitas deklarācija, komandējuma rīkojums, ceļošanas dokumenti, atskaite par veiktajiem darbiem saskaņā ar ar vienošanos). Jebkuri izdevumi tiek atzīti kā izdevumi, ja tie radušies, lai veiktu darbības, kuru mērķis ir gūt ienākumus.

Ar ražošanu un pārdošanu saistītās izmaksas ir sagrupētas šādos elementos:

1. materiālu izmaksas;
2. darba spēka izmaksas;
3. uzkrātā nolietojuma summa;
4. citi izdevumi.

UZ materiālu izmaksas izmaksās ietilpst:

• izejvielu, preču ražošanā izmantoto materiālu iegāde (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana);
• instrumentu, armatūras, inventāra, instrumentu, laboratorijas aprīkojuma, darba apģērba un citas mantas, kas nav nolietojama, iegāde. Šāda īpašuma izmaksas tiek iekļautas materiālu izmaksās pilnā apmērā, to nododot ekspluatācijā;
• instalējamo komponentu un papildu pārstrādes pusfabrikātu iegāde no nodokļu maksātāja;
• tehnoloģiskiem mērķiem izlietotās degvielas, ūdens, visa veida enerģijas iegāde, kā arī enerģijas pārveidošanas un pārvades izmaksas;
• ražošanas rakstura darbu un pakalpojumu iegāde, ko veic trešās puses organizācijas vai individuālie uzņēmēji, kā arī šo darbu veikšana (pakalpojumu sniegšana) strukturālās nodaļas nodokļu maksātājs;
• citi izdevumi.

Materiālos izdevumos iekļauto krājumu pašizmaksa tiek noteikta, pamatojoties uz to iegādes cenām (neieskaitot un ), ieskaitot starpniecības organizācijām samaksātās komisijas, ievedmuitas nodevas un nodevas, transportēšanas izmaksas un citas izmaksas, kas saistītas ar krājumu krājumu iegādi.

Nosakot materiālu izmaksu apmēru, norakstot izejvielas un preču ražošanā izmantotos materiālus (darbu veikšanu, pakalpojumu sniegšanu), tiek izmantota viena no šādām noteikto izejvielu un materiālu novērtēšanas metodēm: uzņēmuma novērtēšanas metode. krājumu vienības pašizmaksa, novērtēšanas metode pēc vidējām izmaksām, novērtējuma metode pēc pirmo iegādes izmaksām (), vērtēšanas metode, kas balstīta uz pēdējo iegādes izmaksām ().

IN darba spēka izmaksas ietver jebkādus uzkrājumus darbiniekiem naudā vai natūrā, stimulu uzkrājumus un pabalstus, atlīdzību uzkrājumus, kas saistīti ar darba laiku vai darba apstākļiem, prēmijas un vienreizējus stimulu uzkrājumus, izdevumus, kas saistīti ar šo darbinieku uzturēšanu, ko paredz Krievijas normatīvie akti. tiesību akti, darba līgumi (līgumi) un/vai koplīgumi.

Uzkrātā nolietojuma summas

Nodokļu maksātāju izdevumi par Zinātniskie pētījumi un eksperimentālās izstrādes, kas saistītas ar jaunu radīšanu vai saražoto produktu (preču, darbu, pakalpojumu) uzlabošanu, jo īpaši izgudrojumu izmaksas, ko viņš veic patstāvīgi vai kopīgi ar citām organizācijām, tiek atzītas nodokļu vajadzībām pēc šo darbu pabeigšanas. izpēte vai izstrāde (atsevišķu darba posmu pabeigšana) un pušu parakstīšana pieņemšanas aktā. Norādītos izdevumus nodokļu maksātājs vienmērīgi iekļauj sastāvā citi izdevumi uz vienu gadu, ievērojot noteiktās izpētes un izstrādes izmantošanu ražošanā un preču pārdošanā (darbu veikšanā, pakalpojumu sniegšanā) no tā mēneša 1. datuma, kas seko mēnesim, kurā veikta izpēte (atsevišķi posmi). pētījumu). Nodokļu maksātāju izdevumi par pētniecību un attīstību, kas neražo pozitīvs rezultāts, ir pakļauti arī iekļaušanai citos izdevumos vienmērīgi viena gada laikā faktisko izdevumu apmērā.

Citas izmaksas, kas saistītas ar ražošanu un pārdošanu, ietver:

• nodokļu un nodevu, muitas nodevu un nodevu, apdrošināšanas iemaksu apmērs pārejošas invaliditātes gadījumā maternitātes dēļ federālajos un teritoriālajos obligātās veselības apdrošināšanas fondos, kas uzkrāti Krievijas tiesību aktos noteiktajā kārtībā, izņemot maksājumus par ienākuma nodokli un maksājumiem par pārmērīgu negatīvu ietekmi uz vidi;
• preču un pakalpojumu sertifikācijas izdevumi;
• izdevumi par darbinieku pieņemšanu darbā, tai skaitā izdevumi par specializēto personāla atlases organizāciju pakalpojumiem;
• izdevumi par garantijas remonta un apkopes pakalpojumu sniegšanu, tai skaitā ieturējumi rezervē turpmākajiem garantijas remonta un garantijas apkalpošanas izdevumiem;
• īres maksājumi par nomāto īpašumu;
• dienesta transporta uzturēšanas izdevumi. Izdevumi kompensācijai par personīgo automašīnu un motociklu izmantošanu komandējumiem Valdības noteiktajās robežās;
• ceļa izdevumi;
• izdevumus par juridiskajiem, informatīvajiem, audita, konsultāciju un citiem līdzīgiem pakalpojumiem;
• samaksa valsts un (vai) privātajam notāram par notariālu apliecināšanu (noteiktā kārtībā apstiprināto tarifu robežās);
• organizācijas vai tās atsevišķu nodaļu vadīšanas izdevumi, kā arī organizācijas vai tās atsevišķu nodaļu vadīšanas pakalpojumu iegādes izdevumi;
• izdevumus par pakalpojumiem darbinieku (tehniskā un vadošā personāla) nodrošināšanai, ko veic trešās puses organizācijas, lai piedalītos ražošanas process, ražošanas vadību vai veikt citas ar ražošanu un (vai) pārdošanu saistītas funkcijas;
• izdevumi par biroja piederumiem;
• izdevumi par pasta, telefona, telegrāfa un citiem līdzīgiem pakalpojumiem, izdevumi par sakaru pakalpojumiem, datorcentriem un bankām, tai skaitā izdevumi par faksa un satelītsakaru pakalpojumiem, E-pasts, kā arī informācijas sistēmas (SWIFT, internets un citas līdzīgas sistēmas);
• izdevumi, kas saistīti ar datorprogrammu un datu bāzu lietošanas tiesību iegūšanu saskaņā ar līgumiem ar autortiesību īpašnieku (licences līgumi). Šajos izdevumos ietilpst arī izmaksas par datorprogrammu ekskluzīvo tiesību iegūšanu, kuru vērtība ir mazāka par 20 000 rubļu, un datorprogrammu un datu bāzu atjaunināšanu;
• izdevumi par nepārtrauktu tirgus apstākļu izpēti (izpēti), informācijas apkopošanu, kas tieši saistīta ar preču (darbu, pakalpojumu) ražošanu un pārdošanu;
• citi izdevumi.

Par izdevumiem, kas nav ņemti vērā, apliekot ar nodokli peļņu, saskaņā ar Art. Nodokļu kodeksa 270. pantu, iekļauj uzkrāto dividenžu un citu sadalīto ienākumu summas; naudas sodi, soda naudas un citas sankcijas, kas ieskaitītas budžetā; iemaksas pamatkapitālā; nodokļu summas, kā arī maksājumu summas par piesārņojošo vielu emisijām vidē u.c.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļā ir paredzētas divas metodes ienākumu/izdevumu atzīšanai nodokļu grāmatvedībā:

• uzkrāšanas metode;
• skaidras naudas metode.

Izmantojot uzkrāšanas metodi, ienākumi/izdevumi tiek atzīti tajā pārskata (taksācijas) periodā, kurā tie radušies, neatkarīgi no naudas līdzekļu, cita īpašuma (darba, pakalpojumu) un (vai) īpašuma tiesību faktiskās saņemšanas/izplūdes.

Organizācijām (izņemot bankas) ir tiesības noteikt ienākumu (izdevumu) saņemšanas datumu, izmantojot skaidras naudas metodi, ja vidēji iepriekšējos četros ceturkšņos ieņēmumu summa no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas šīs organizācijas, neskaitot pievienotās vērtības nodokli, nepārsniedza vienu miljonu rubļu par katru ceturksni. Lietojot skaidras naudas metodi, par ienākumu saņemšanas datumu tiek atzīta naudas līdzekļu saņemšanas banku kontos vai kasē, cita īpašuma (darba, pakalpojumu) un (vai) īpašuma tiesību saņemšanas, kā arī atmaksas diena. parādu nodokļu maksātājam citā veidā. Izdevumus pēc skaidras naudas metodes atzīst pēc to faktiskās samaksas, ņemot vērā šādas pazīmes:

• izdevumi par izejvielu un materiālu iegādi tiek ņemti vērā kā izdevumi, jo šīs izejvielas un materiāli tiek norakstīti ražošanai;
• nolietojumu atzīst tikai amortizējamam īpašumam, par kuru ir samaksājis nodokļu maksātājs un kas tiek izmantots ražošanā;
• izdevumi nodokļu un nodevu nomaksai tiek ņemti vērā kā izdevumi to faktiskās samaksas apmērā.

Nodokļa bāze ienākuma nodoklim

Nodokļa bāze ienākuma nodoklim vienāds ar naudas vērtību organizācijas peļņa. Tajā pašā laikā peļņai, kas aplikta ar dažādām likmēm, nodokļu bāze aprēķina atsevišķi.

Nosakot nodokļa bāzi, ar nodokli apliekamā peļņa tiek noteikta pēc uzkrāšanas principa no taksācijas perioda sākuma.

Ja pārskata (taksācijas) periodā ir radušies zaudējumi, tad nodokļa bāzi atzīst par nulli. Tajā pašā laikā saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 283. pantu nodokļu maksātājam ir tiesības pārnest zaudējumus desmit gadus pēc taksācijas perioda, kurā šie zaudējumi tika saņemti.

Turklāt Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nosaka nodokļa bāzes veidošanas specifiku, veicot šādas darbības (14. tabula):

Pamata nodokļa likme iestatīts uz izmēru 20% . Šajā gadījumā nodoklis, kas aprēķināts ar 2% likmi, tiek ieskaitīts, bet ar likmi 18% - uz. Tajā pašā laikā federācijas subjektiem tiek dotas tiesības noteiktām nodokļu maksātāju kategorijām samazināt subfederālajos budžetos ieskaitāmo nodokļa likmi, bet ne zemāku par 13,5%. Tādējādi minimālā iespējamā ienākuma nodokļa likme ir 15,5% . Līdzīgs atvieglojums var attiekties uz organizācijām, kas ir speciālo ekonomisko zonu iedzīvotāji.

Atsevišķām kategorijām (ārvalstu organizācijas, kas saņem ienākumus Krievijas Federācijas teritorijā) un darījumu veidiem (dividenžu saņemšana, darījumi ar noteikta veida parādu darījumiem) ir paredzētas citas ienākuma nodokļa likmes (15. tabula):

Taksācijas periods ienākuma nodoklim

Ienākuma nodokļa taksācijas periods ir kalendārais gads.. Pārskata periodi ir kalendārā gada pirmais ceturksnis, seši mēneši un deviņi mēneši. Pārskata periodi nodokļu maksātājiem, kuri ikmēneša avansa maksājumus aprēķina, pamatojoties uz faktiski saņemto peļņu, ir viens mēnesis, divi mēneši, trīs mēneši un tā tālāk līdz kalendārā gada beigām.

Nodokļu maksātāji patstāvīgi nosaka nodokļa apmēru katra pārskata perioda beigās procentos no nodokļa bāzes, kas atbilst nodokļa likmei. Pamatojoties uz katra pārskata (taksācijas) perioda rezultātiem, nodokļu maksātāji aprēķina avansa summu, pamatojoties uz savu nodokļa likmi un ar nodokli apliekamo peļņu, kas aprēķināta pēc uzkrāšanas principa no taksācijas perioda sākuma līdz pārskata beigām ( nodokļu) periods saskaņā ar Art. 286 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Uzņēmumu ienākuma nodokļa maksāšanas kārtība un termiņi

• organizācijas, kuru pārdošanas ienākumi iepriekšējos četros ceturkšņos nepārsniedza vidēji 3 miljonus rubļu. par katru ceturksni. Norādītā vidējā vērtība tiek noteikta katram nākamajam ceturksnim;
• budžeta iestādes;
• ārvalstu organizācijas, kas darbojas Krievijas Federācijā, izmantojot pastāvīgu pārstāvniecību;
• bezpeļņas organizācijas, kurām nav ienākumu no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas;
• vienkāršo personālsabiedrību dalībnieki attiecībā uz ienākumiem, kas gūti no dalības vienkāršās personālsabiedrībās;
• ražošanas dalīšanas līgumu ieguldītājiem ienākumu ziņā, kas gūti no šo līgumu izpildes;
• saņēmējiem saskaņā ar trasta pārvaldības līgumiem.

Ikvienam, neatkarīgi no ienākuma nodokļa un (vai) nodokļa avansa maksājumu pienākuma, nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas specifikas, ir jāiesniedz nodokļu deklarācijas savā atrašanās vietā un beigās katras atsevišķās nodaļas atrašanās vietā. par katru pārskata un taksācijas periodu.

Nodokļu maksātāji (nodokļu aģenti) iesniedz nodokļu deklarācijas (nodokļu aprēķinus) ne vēlāk kā 28 dienu laikā no attiecīgā pārskata perioda beigām. Nodokļu maksātāji, kuri aprēķina ikmēneša avansa maksājumu summas, pamatojoties uz faktiski gūto peļņu, sniedz nodokļu deklarācijas avansa maksājumu veikšanai noteiktajos termiņos.

Nodokļu deklarācijas, pamatojoties uz taksācijas perioda rezultātiem, nodokļu maksātāji iesniedz ne vēlāk kā līdz nākamā gada 28.martam pēc taksācijas perioda beigām.

Ienākuma nodoklis ir tiešs federālais nodoklis un obligāts- kolekcionējams visā Krievijas Federācijā.

Uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātājus nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļa. Personas, kas atbrīvotas no nodokļa maksāšanas par- patiesi stāsti ir sniegti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.1., 26.2., 26.3. un 29. nodaļā.

Uzņēmumu ienākuma nodokļa aplikšanas objekts ir nodokļa maksātāja gūtā peļņa.

Peļņa Krievijas organizācijām tiek atzīta par saņemtajiem ienākumiem, no kuriem atņemta izdevumu summa, kas noteikta saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu.

Ienākumos ietilpst:

• ienākumi no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas un īpašuma tiesību;
• ienākumi, kas nav saistīti ar pamatdarbību.

Ieņēmumi no pārdošanas ir ieņēmumi no preču pārdošanas- rov (darbi, pakalpojumi) gan pašu ražoto, gan iepriekš iegādāto- aizturētais, ieņēmumi no īpašuma tiesību pārdošanas.

Pārdošanas ieņēmumi tiek noteikti, pamatojoties uz visiem ieņēmumiem, kas saistīti ar maksājumiem par pārdotajām precēm (darbiem, pakalpojumiem) vai īpašuma tiesībām, kas izteiktas skaidrā naudā un (vai) natūrā.

Ieņēmumos, kas nav saistīti ar pamatdarbību, jo īpaši ietilpst ienākumi:

• no līdzdalības kapitālā citās organizācijās;
• pozitīvas (negatīvas) valūtas kursa starpības veidā,- ārzemju pārdošanas (pirkšanas) likmes novirzes dēļ- pirmstermiņa valūta no oficiālā kursa, ko noteikusi Krievijas Federācijas Centrālā banka ārvalstu valūtas īpašumtiesību nodošanas dienā- nikns;
• naudas sodu, līgumsodu un (vai) citu sankciju apmērā par līgumsaistību pārkāpšanu, zaudējumu vai kaitējuma kompensācijas summu veidā;
• no īpašuma iznomāšanas (apakšnomas) (ja šādu ienākumu nodokļu maksātājs nav definējis kā ienākumu no pārdošanas);
• no rezultātu izmantošanas tiesību piešķiršanas intelektam- pamatdarbība (ja šādus ienākumus nenosaka nodoklis- kultūrists kā ienākumi no pārdošanas);
• procenti, kas saņemti saskaņā ar aizdevuma, kredīta, bankas konta, bankas depozīta līgumiem, kā arī par vērtspapīriem un citiem parādiem- juridiskas saistības;
• atjaunotās rezerves, kuru veidošanas izdevumi
  ņemti vērā kā izdevumi;
• bezatlīdzības saņemtais īpašums, īpašuma tiesības
  (izņemot gadījumus, kas noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pantā);
• ienākumi, kas sadalīti par labu nodokļu maksātājam viņa izglītības laikā- partnerība vienkāršā partnerībā;
• pārskata periodā identificētie ienākumi no iepriekšējiem gadiem;
• pozitīva valūtas kursa starpība, kas rodas no īpašuma pārvērtēšanas ārvalstu valūtas aktīvu veidā (izņemot vērtspapīrus, kas denominēti ārvalstu valūtā), kuru vērtība ir izteikta- ārvalstu valūtā, tostarp ārvalstu valūtas kontos bankās, kas veikta saistībā ar Krievijas Federācijas Centrālās bankas noteiktā ārvalstu valūtas oficiālā maiņas kursa izmaiņām pret Krievijas rubli;
• - - - īpašuma tiesības, neatbilst faktiski saņemtajam (samaksātajam- nē) summa rubļos;
• citi ienākumi saskaņā ar Art. 250 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Nosakot ienākumus, no tiem tiek izslēgtas nodokļu summas, kuras nodokļu maksātājs iekasē no preču (darba, pakalpojumu, īpašuma tiesību) pircēja (pircēja).

Ienākumus nosaka, pamatojoties uz primārajiem dokumentiem un citiem- citi dokumenti, kas apliecina nodokļu maksātāja saņemtos ienākumus, un nodokļu uzskaites dokumenti. Nodokļu maksātājs samazina- Saņemtie ienākumi ir vienādi ar radušos izdevumu summu. Izdevumi tiek atzīti par attaisnotiem un dokumentāli apliecinātiem izdevumiem, kas radušies vai radušies nodokļu maksātājam.

Pamatotie izdevumi tiek saprasti kā ekonomiski attaisnojami- šīs izmaksas.

Izdevumi atkarībā no to rakstura, kā arī īstenošanas nosacījumiem- nodokļu maksātāja darbības jomas- pieejams:

• izdevumi, kas saistīti ar preču ražošanu un pārdošanu
  (darbi, pakalpojumi);
• ar darbību nesaistīti izdevumi.

Ar ražošanu un pārdošanu saistītās izmaksas tiek sadalītas- šādiem elementiem:

• materiālu izmaksas;
• darba spēka izmaksas;
• uzkrātā nolietojuma summa;
• citi izdevumi.

Ar darbību nesaistītos izdevumos ietilpst:

• nomas līguma ietvaros nodotā ​​īpašuma uzturēšanai- īpašums (ieskaitot šī īpašuma nolietojumu);
• izdevumi procentu veidā par jebkura veida parādsaistībām, tai skaitā procenti, kas uzkrāti par vērtspapīriem un citām saistībām, ko emitējis (emitējis) nodokļu maksātājs;
• organizēt savu vērtspapīru emisiju;
• kas saistīti ar iegādāto nodokļu maksātāju apkalpošanu- Vērtspapīri Com;
• negatīva valūtas kursa starpība, kas rodas no īpašuma pārvērtēšanas valūtas vērtību veidā (izņemot vērtspapīrus- burvis, kas denominēts ārvalstu valūtā) un prasības (pienākumi).- struktūras), kuru vērtība izteikta ārvalstu valūtā, tai skaitā ārvalstu valūtas kontos bankās, kas veiktas saistībā ar izmaiņām- Krievijas Federācijas Centrālās bankas noteiktais oficiālais ārvalstu valūtas maiņas kurss pret Krievijas rubli;
• summas starpība, kas rodas nodokļu maksātājam, ja summa- radušos saistību un prasījumu skaits, kas aprēķināts atbilstoši konstatētajam- parasto naudas vienību maiņas kurss, kas noteikts pēc pušu vienošanās preču (darbu, pakalpojumu), īpašuma pārdošanas (reģistrēšanas) dienā- īpašuma tiesības, neatbilst faktiskajai saņemtajai (samaksātajai) summai rubļos;
• negatīva (pozitīva) atšķirība, kas izriet no- ārvalstu valūtas pārdošanas (pirkšanas) kursa novirzes rezultāts no Krievijas Federācijas Centrālās bankas oficiālā kursa, kas noteikts ārvalstu valūtas īpašumtiesību nodošanas dienā;
• šaubīgo parādu rezervju veidošanai no nodokļu iestādēm- maksātājs, izmantojot uzkrāšanas metodi;
• par nojaukto pamatlīdzekļu likvidāciju, par pamatlīdzekļu norakstīšanu;
• kas saistīti ar ražotņu un iekārtu iznīcināšanu un atkārtotu iznīcināšanu;
• juridiskās izmaksas un šķīrējtiesas nodevas;
• atcelto ražošanas pasūtījumu izmaksas, kā arī ražošanas izmaksas, kas neražo produkciju;
• citi izdevumi saskaņā ar Art. 265 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Izmaksas, kas saistītas ar ražošanu un pārdošanu

Materiālu izmaksas.

Galvenās materiālu izmaksas ir šādas nodokļu maksātāju izmaksas:

ražošanā izmantoto izejvielu un (vai) materiālu iegādei- preču ražošana (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana) un citi- ražošanas un ekonomiskās vajadzības;

tehnoloģiskām vajadzībām izlietoto instrumentu, armatūras, inventāra, instrumentu, laboratorijas aprīkojuma, darba apģērbu, sastāvdaļu un (vai) pusfabrikātu, degvielas, ūdens, visu veidu enerģijas iegādei;

• ražošanas rakstura darbu un pakalpojumu iegādei;
• kas saistīti ar pamatlīdzekļu un cita vides īpašuma uzturēšanu un ekspluatāciju.

Darba spēka izmaksas. Galvenās darbaspēka izmaksas ietver:

• uzkrātās summas pēc tarifu likmēm, oficiālās algas- Došu akorda likmes vai procentos no ieņēmumiem atbilstoši nodokļu maksātāja pieņemtajām atalgojuma formām un sistēmām;
• stimulējoša un (vai) kompensējoša rakstura uzkrājumi;
• pabalsti, papildu maksājumi un maksājumi, kas noteikti Krievijas Federācijas tiesību aktos;
• darba devēju maksājumu (iemaksu) summas saskaņā ar saistību līgumiem- ķermeņa apdrošināšana, darba devēja iemaksu summa, kas veikta saskaņā ar federālo likumu “Par papildu apdrošināšanu- iemaksas darba pensijas fondētajā daļā un valsts- atbalsts pensiju uzkrājumu veidošanai”, kā arī summa- veicam maksājumus (iemaksas) darba devējiem saskaņā ar brīvprātīgās apdrošināšanas līgumiem (nevalsts pensiju nodrošinājuma līgumiem)- nia), kas noslēgts par labu darbiniekiem ar apdrošināšanas organizācijām (nevalstiskajiem pensiju fondiem), kurām ir licences, kas izsniegtas saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem- veikt attiecīgus darbības veidus Krievijas Federācijā. Kopējā iemaksu summa šiem mērķiem nedrīkst pārsniegt 12% no darbaspēka izmaksu summas. Dogo ieguldījums- personu brīvprātīgās apdrošināšanas zagļiem, paredzot- latu apdrošināto darbinieku medicīnisko izdevumu apdrošinātāji- kov tiek iekļauti izdevumos apmērā, kas nepārsniedz 6% no atlīdzības apmēra. Iemaksas saskaņā ar brīvprātīgās personas apdrošināšanas līgumiem, kas paredz maksājumus tikai apdrošinātās personas nāves un (vai) veselības nodarīšanas gadījumos, tiek iekļautas izdevumos par summu, kas nepārsniedz 15 000 rubļu. gadā uz vienu apdrošināto darbinieku;
• cita veida izdevumi par labu darbiniekam, ko paredz darbaspēks- darba līgums un (vai) koplīgums.

Uzkrātā nolietojuma summas.

Uzkrātā nolietojuma summas- atkarīgi no nolietojuma metodes un nolietojuma attiecināšanas- objekta īpašumu nolietojuma grupām un apakšgrupām.

Nolietojamais īpašums ir īpašums, intelektuālās darbības rezultāti un citi intelektuālā īpašuma objekti, kas nodokļu maksātājam pieder kā savējie.- tiek izmantoti ienākumu un vērtības radīšanai- kuras atmaksā ar nolietojumu. Nolietojamais īpašums ir īpašums ar lietderīgās lietošanas laiku- niya vairāk nekā 12 mēnešus un sākotnējās izmaksas vairāk nekā 20 000 rubļu. Nolietojamais īpašums tiek apvienots šādā nolietojumā- nacionālās grupas:

Nolietojumā iekļauto pamatlīdzekļu klasifikācija- ny grupas, kas apstiprinātas ar Krievijas Federācijas valdības 1. janvāra dekrētu- Varja 2002 Nr.1 ​​“Par nolietojuma grupās iekļauto pamatlīdzekļu klasifikāciju”.

Nodokļu maksātājam ir tiesības izvēlēties vienu no tiemnolietojuma metodes:lineāri un nelineāri. Nolietojuma metode- ir definēts grāmatvedības politika organizācijām. Nolietojuma aprēķina lineārā metode ir obligāta no- nolietojas ēkas, būves, pārraides ierīces, nemateriālie- aktīvi, kas iekļauti astotajā, devītajā un desmitajā nolietojumā- jaunas grupas.

Plkst lineārā metode uzkrātā nolietojuma aprēķina summa- nolietojums par vienu mēnesi tiek noteikts kā tā sākotnējās (aizvietošanas) izmaksas un nolietojuma likmes reizinājums- šim objektam. Nolietojuma likmi katram amortizējamam īpašumam nosaka pēc formulas:

K=1/n*100%,

kur K- nolietojuma likme procentos no oriģināla (atjaunots- burtiskā) amortizējamā īpašuma izmaksas;

n- jēdziens izdevīga izmantošanašis objekts ir amortizēts- īpašumu, izteikts mēnešos.

Piemērojot nelineāro nolietojuma aprēķināšanas metodi taksācijas perioda 1. dienā katrai nolietojuma grupai, nosaka kopējo atlikumu, ko aprēķina kā summu- visu nolietojamo īpašumu tirgus vērtību. Summa- katru mēnesi samazināt katras nolietojuma grupas laulības bilanci- ir atkarīgs no šai grupai uzkrātā nolietojuma summas.

Katrai grupai par vienu mēnesi uzkrātā nolietojuma summa- n nosaka pēc formulas:

A = B*k/100

kur - par vienu mēnesi uzkrāto nolietojuma summu par nolietojumu- cijas grupa;

IN - kopējais atlikums amortizējamajai grupai;

k- grupas nolietojuma likme.

Uzstādīts šādus standartus nolietojums, kad to izmanto, nav- lineārā metode:

Dažiem pamatlīdzekļiem nodokļu maksātājam ir tiesības uz- mainīt īpašu pieauguma koeficientu uz pamata nolietojuma likmi, t.i., palielināt nolietojuma likmi.

Īpašu palielināšanas koeficientu, bet ne lielāku par 2, var piemērot nolietojamiem pamatlīdzekļiem, ko izmanto darbam agresīvā vidē un (vai) pagarinātās maiņās.

Pielietojot nelineāro nolietojuma aprēķināšanas metodi- noteiktais īpašais koeficients neattiecas uz pamata nesējiem- pirmās, otrās un trešās nolietojuma grupas aktīvi;

• paša nodokļu maksātāja nolietojamie pamatlīdzekļi-Ščikovs - rūpnieciska tipa lauksaimniecības organizācijas (putnu fermas, lopkopības kompleksi, lopkopības fermas, siltumnīcas- rūpnieciskās iekārtas);
• attiecībā uz pašu nolietojamiem pamatlīdzekļiem par- nodokļu maksātāji- organizācijas ar rūpnieciskās ražošanas speciālās ekonomiskās zonas vai tūrisma un atpūtas speciālās ekonomiskās zonas rezidenta statusu.

Īpašu palielināšanas koeficientu, bet ne lielāku par 3, var piemērot:

nolietojamie pamatlīdzekļi, uz kuriem attiecas-
finanšu nomas līgumi (līzinga līgumi). Norādītās izredzes- Likme netiks piemērota pirmās, otrās un trešās pamatlīdzekļiem
nolietojuma grupas;

nolietojamie pamatlīdzekļi, ko izmanto tikai zinātniski tehniskai darbībai.

Pie citiem izdevumiem jo īpaši pieder:

• pamatlīdzekļu remonta izdevumi (iekļauti- izdevumi faktisko izdevumu apmērā tajā pārskatā/nodoklī- periodā), kurā tie tika īstenoti. Nodokļu maksātāji- ki ir tiesības veidot rezervi pamatlīdzekļu gaidāmajiem remontiem);
• izdevumi par pētniecību un (vai) eksperimentālo projektēšanu- komercprojektus (nodokļu maksātājs vienmērīgi iekļauj citos izdevumos viena gada laikā);
• izdevumi par īpašuma obligāto un brīvprātīgo apdrošināšanu- cijas (iekļauts citos izdevumos noteiktajās robežās)- tarifos vai faktisko izmaksu apmērā);
• citi izdevumi:

• nodokļu un nodevu summas, muitas nodevas un nodevas, uzkrājumi- pieņemts Krievijas Federācijas tiesību aktos noteiktajā kārtībā;
• izdevumi par preču un pakalpojumu sertificēšanu, nodrošināšanu- siltumdrošību, nodrošināt normāli apstākļi darba un tehniskās drošības pasākumi;
• īres (līzinga) maksājumi par līzingu (pieņemts in- zing) īpašums;
• dienesta transporta uzturēšanai;
• komandējumiem, juridiskām, konsultācijām un informācijai- pakalpojumu sniegšanas pakalpojumi;
• audita pakalpojumi;
• citi izdevumi saskaņā ar Art. 264 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. pants sniedz sarakstu ar izdevumiem, kas nav ņemti vērā cenā.- lyakh ienākuma nodokļa aprēķins.

Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 271., 272. un 273. pantu, veidojot- Organizācijas peļņas nodokļa nodokļa bāzē var izmantot divas ienākumu un izdevumu atzīšanas metodes:

• uzkrāšanas metode;
• skaidras naudas metode.

Visas organizācijas var izmantot uzkrāšanas metodi. Plkst šī metode ienākumi tiek atzīti tajā pārskata periodā, kurā tie radušies, neatkarīgi no faktiskās naudas līdzekļu, cita īpašuma (darba, pakalpojumu) un (vai) īpašuma tiesību saņemšanas.

Par materiālo izdevumu datumu atzīst: datumu- izejvielu un izejvielu izplatīšana- izejvielu un krājumu ziņā nāk- saražotajām precēm (darbam, pakalpojumiem); datums, kad nodokļu maksātājs ir parakstījis pakalpojumu (darbu) pieņemšanas un nodošanas sertifikātu- ūsām - ražošanas rakstura pļava (darbs).

Nolietojums tiek atzīts kā izdevumi katru mēnesi, pamatojoties uz uzkrātā nolietojuma summu.

Darbaspēka izmaksas tiek atzītas kā ikmēneša izdevumi- bet pamatojoties uz uzkrāto darbaspēka izmaksu summu.

Izdevumi par pamatlīdzekļu remontu tiek atzīti izdevumos- jā pārskata periodā, kurā tie tika veikti, pēc tam- atkarībā no viņu samaksas.

Izdevumi par obligāto un brīvprātīgo apdrošināšanu (negos- dāvanu pensijas nodrošinājums) tiek atzīti par sacīkstēm- progresu tajā pārskata (taksācijas) periodā, kurā saskaņā ar līguma noteikumiem nodokļu maksātājs pārskaitījis (izsniedzis)- no kases) līdzekļus apdrošināšanas (pensiju) iemaksu veikšanai. Ja saskaņā ar apdrošināšanas līguma noteikumiem (nevalsts- pensiju nodrošinājums) paredz apdrošināšanas (soda) izmaksu- siju) iemaksa kā vienreizējs maksājums, tad līgumiem, kas noslēgti uz periodu, kas pārsniedz vienu pārskata periodu, izdevumi tiek atzīti vienādi ar- regulāri līguma darbības laikā proporcionāli skaitam- wu kalendārās dienas pēc līguma darbības perioda pārskata periodā.

Ar pamatdarbību nesaistīto izdevumu datumu atzīst šādi:

• nodokļu (nodevu) uzkrāšanas datums- par izdevumiem nodokļu (nodokļu avansa maksājumi), nodevu un citu saistību veidā- jauni maksājumi;
• izdevumu uzkrāšanas datums atskaitījumu summu veidā no rezervēm, kas atzītas par izdevumiem saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu;
• norēķinu datums saskaņā ar noslēgto līgumu nosacījumiem- datums vai datums, kad nodokļu maksātājam uzrādīti dokumenti, kas ir norēķinu pamatā, vai pēdējais datums no plkst.- vienmērīgs (nodokļu) periods- par izdevumiem:

• komisijas maksas veidā;
• izdevumu veidā samaksai trešajām personām par izpildi- viņu veiktie darbi (sniegtie pakalpojumi);
• nomas (līzinga) maksājumu veidā par līzingu (akceptētu)- tas ir, īpašuma līzings;
• citi līdzīgi izdevumi;

• avansa pārskata apstiprināšanas datums- par izdevumiem:

• komandējumiem, dienesta transporta uzturēšanai, par- sponsorēšanas izdevumi;
• citiem līdzīgiem izdevumiem.

Skaidras naudas metodi var izmantot tikai tās organizācijas, kuru pārdošanas ieņēmumi vidēji iepriekšējos četros ceturkšņos bez PVN nepārsniedza vienu miljonu rubļu katrā ceturksnī. Bankas un līgumslēdzējas puses nevar pieteikties līdz- fiduciāra īpašuma pārvaldīšana vai vienkārša partnerība.

Izmantojot skaidras naudas metodi, ienākumu saņemšanas datums ir nākamā diena- naudas līdzekļu saņemšana bankas kontos un (vai) kasēs, ārvalstu čeki- īpašums (darbi, pakalpojumi) un (vai) īpašuma tiesības, kā arī- parāda atmaksa nodokļu maksātājam citā veidā.

Nodokļu maksātāja izdevumi tiek atzīti izdevumos pēc to faktiskās rašanās- tic maksājums.

Šajā gadījumā izdevumi tiek ņemti vērā kā izdevumi, ņemot vērā sekojošo- speciālas iespējas:

• tiek ņemtas vērā materiālu izmaksas, kā arī darbaspēka izmaksas- tiek iekļauti izdevumos parāda atmaksas brīdī, norakstot naudas līdzekļus no nodokļu maksātāja norēķinu konta, maksājumus no kases un cita veida parāda atmaksas gadījumā- šādas atmaksas brīdī. Līdzīga procedūra tiek piemērota- maksājot procentus par aizņemto līdzekļu izmantošanu (ieskaitot bankas kredītus) un norēķinoties par trešo personu pakalpojumiem. Šajā gadījumā izejvielu un materiālu iegādes izmaksas tiek ņemtas vērā kā izdevumi, jo šīs izejvielas un materiāli tiek norakstīti ražošanai;
• nolietojums tiek ņemts vērā kā izdevumi uzkrātajās summās- iekasēti par pārskata (taksācijas) periodu. Tajā pašā laikā amor ir atļauts- ar nodokli apliek tikai ražošanā izmantoto amortizējamo īpašumu, ko apmaksā nodokļu maksātājs. Līdzīga kārtība attiecas uz kapitalizētajiem izdevumiem;
• izdevumi nodokļu un nodevu nomaksai tiek ņemti vērā kā daļa no izdevumiem- pārvietojas nodokļu maksātāja faktiskā maksājuma apmērā. Ja ir nodokļu un nodevu nokavējums, izmaksas par to samaksu- atmaksas tiek ņemtas vērā kā izdevumi faktiski dzēstā parāda ietvaros un tajos pārskata (taksācijas) periodos, kad nodokļu maksātājs atmaksā noteikto parādu.

Nodokļa bāze ir peļņas naudas izteiksme. Ja pārskata (taksācijas) periodā nodokļu maksātājam radušies zaudējumi- negatīva starpība starp ienākumiem un izdevumiem- mi, šajā pārskata (taksācijas) periodā nodokļa bāze atzīst- vienāds ar nulli.

Nodokļu maksātājiem, kuri cieta zaudējumus (zaudējumus) iepriekšējā taksācijas periodā vai iepriekšējos taksācijas periodos, ir tiesības samazināt kārtējā taksācijas perioda nodokļa bāzi par visu summu.- mu no saņemtajiem zaudējumiem vai daļu no šīs summas (nodošanas zaudējumi- aktuāls nākotnei). Nodokļu maksātājam ir tiesības pārnest zaudējumus desmit gadus pēc taksācijas perioda, kurā zaudējumi radušies.

Pieauga saņemtās dividendes no Krievijas organizācijām- Sijskas organizācijas.

Procentu veidā par pašvaldības emitētajiem vērtspapīriem- vannas istabas uz laiku vismaz trīs gadus līdz 2007.gada 1.janvārim, kā arī līdz- maksājumi procentu veidā par hipotēku nodrošinātajām obligācijām, kas emitētas pirms 2007. gada 1. janvāra, un trasta dibinātāju ienākumi- pamatojoties uz iegūtā hipotēkas seguma pārvaldība- hipotēkas seguma pārvaldītāju izsniegto hipotēkas līdzdalības apliecību iegāde līdz 2007.gada 1.janvārim.

Procentu veidā par valsts un pašvaldību vērtspapīriem (izņemot vērtspapīrus, kas apliekami ar 0% un 9%), kā arī procentus par ienākumiem, ko saņem Krievijas organizācijas- mi uz valsts un pašvaldību vērtspapīriem, lielums- ārpus Krievijas Federācijas, izņemot procentu ienākumus, ko saņem valsts primārie īpašnieki- Krievijas Federācijas dāvanu vērtspapīri, kurus viņi saņēma apmaiņā pret valsts īstermiņa vērtspapīriem- ar hipotēku nodrošinātās obligācijas Krievijas Federācijas valdības noteiktajā veidā, kuru emisijas un apgrozības nosacījumi paredz ienākumu saņemšanu procentu veidā, kā arī ienākumus procentu veidā par hipotēku obligācijām izdoti pēc 2007. gada 1. janvāra, un trasta pārvaldības dibinātāju ienākumi- hipotēkas segums, kas iegūts, pamatojoties uz pirkumu- no hipotēkas līdzdalības apliecībām, ko hipotēkas seguma pārvaldnieki izdevuši pēc 2007. gada 1. janvāra.

Par visiem pārējiem ienākumiem

Nodokļa summa, kas aprēķināta pēc likmēm, kas nav 20%, ir pilnīga- Tas tiek ieskaitīts federālajā budžetā.

Nodokļa summa ar 20% likmi tiek sadalīta šādi:

• 2% tiek ieskaitīti federālajā budžetā;
• 18% tiek ieskaitīti Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetos.

Nodokļa likmi, kas tiek ieskaitīta Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetos, saskaņā ar Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumiem var pazemināt no plkst.- noteiktas nodokļu maksātāju kategorijas, bet ne zemāks par 13,5%.

Taksācijas periodsTiek atzīts kalendārais gads.Pārskatu periodi- pirmā ceturkšņa, pusgada un deviņu mēnešu kalendārs- jaunais gads.

Pārskata periodi nodokļu maksātājiem, kuri ikmēneša avansa maksājumus aprēķina, pamatojoties uz faktiski saņemto peļņu, ir viens mēnesis, divi mēneši, trīs mēneši un tā tālāk līdz kalendārā gada beigām.

Nodoklis tiek noteikts kā atbilstošs nodokļa likmei- centu nodokļa bāzes daļu atsevišķi par katru nodokļa objektu- noteikumi.

Ienākuma nodokļa un avansa maksājumu aprēķināšanas kārtība ir noteikta Art. 286 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss; nodokļu un avansu maksāšanas termiņi un kārtība- pūces maksājumi ir noteikti Art. 287 NKRF.

Nodokļu atmaksa tiek prezentēti:

• ne vēlāk kā pārskata periodam sekojošā mēneša 28. datumā- māja (pirmais ceturksnis, pirmā pusgada, deviņi mēneši vai mēnesis- atkarībā no izvēlētās ienākuma nodokļa aprēķināšanas metodes);
• gada beigās tiek iesniegts ne vēlāk kā līdz gada 28. martam, seko- kas ir aiz pagātnes.

Organizācijas, kurām ir atsevišķas nodaļas, aprēķina un maksā avansa maksājumus un nodokļu summas saskaņā ar- saskaņā ar Art. 288 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Nodokļu deklarācijas tiek iesniegtas formā, kas apstiprināta ar Krievijas Finanšu ministrijas rīkojumu.

Organizācijas, kurās ir atsevišķas nodaļas, katra pārskata un taksācijas perioda beigās pārstāv- iesniegt nodokļu deklarāciju par visu organizāciju ar sadali starp atsevišķām nodaļām nodokļu iestādēm to atrašanās vietā.

Nodokļu priekšrocībasparedzēts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pantā kā saraksts līdz- kustības netiek ņemtas vērā, apliekot ar nodokli peļņu.

Nodokļu uzskaite. Ienākuma nodoklis- vienīgais nodoklis, kas aprēķināts gan pēc grāmatvedības, gan nodokļu uzskaites datiem (os- nodokļi tiek aprēķināti pēc grāmatvedības datiem).

Nodokļu uzskaites sistēmu nodokļu maksātājs izveido neatkarīgi, un tā ir fiksēta organizācijas grāmatvedības politikā nodokļu vajadzībām.

Nodokļu uzskaites datiem jāatspoguļo formēšanas procedūra- no organizācijas ienākumiem un izdevumiem, kas atzīti nodokļu vajadzībām, ienākuma nodokļa parāda summu budžetā- Tāpat.

Praksē organizācijas izmanto nodokļu uzskaites sistēmas, kas izstrādātas gadā programmatūra grāmatvedībā (1C programma utt.).

Nodokļa objekts ir preču (darbu, pakalpojumu), īpašuma, peļņas, ienākumu, izdevumu vai cita apstākli pārdošana, kam ir izmaksas, kvantitatīvas vai fiziskas īpašības, kuru esamību nodokļu un nodevu likumdošana saista ar nodokļu maksātāja pienākums maksāt nodokli. Ir viens no obligātie elementi nodoklis Turklāt katram nodoklim ir jābūt neatkarīgam nodokļu objektam, kas noteikts saskaņā ar otro daļu un ņemot vērā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (TC RF) 7. nodaļas “Nodokļu objekti” noteikumus.

Nodokļu objekts ir peļņa saņem nodokļu maksātājs.

Kā peļņa tiek atzīta:

Krievijas organizācijām - saņemtie ienākumi, kas samazināti par radušos izdevumu summu, kas noteikta saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu;

ārvalstu organizācijām, kas darbojas Krievijas Federācijā, izmantojot pastāvīgās pārstāvniecības - ienākumus, kas saņemti no šīm pastāvīgajām pārstāvniecībām, atskaitot par šo pastāvīgo pārstāvniecību izdevumu summu, kas noteikta saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu;

citām ārvalstu organizācijām - ienākumi, kas saņemti no avotiem Krievijas Federācijā.

Nodokļa objekts ir uzņēmuma bruto peļņa - tā ir peļņa no produkcijas, preču, darbu, pakalpojumu, pamatlīdzekļu (ieskaitot zemi), cita uzņēmuma īpašuma pārdošanas un ienākumi no ar tirdzniecību nesaistītām darbībām, samazināta par šo operāciju izdevumu summa.

Peļņa no preču, preču, darbu, pakalpojumu pārdošanas tiek definēta kā starpība starp ieņēmumiem no pārdošanas bez PVN un akcīzes nodokļa un ražošanas un pārdošanas izmaksām, kas iekļautas produktu, preču, darbu, pakalpojumu izmaksās.

Ārējo ekonomisko darbību veicošie uzņēmumi, nosakot peļņu, no ieņēmumiem no produkcijas, preču, darbu un pakalpojumu pārdošanas izslēdz samaksātās izvedmuitas nodevas.

Nosakot peļņu no uzņēmuma pamatlīdzekļu un cita īpašuma pārdošanas nodokļu vajadzībām, tiek ņemta vērā starpība starp pārdošanas cenu un šo aktīvu un īpašuma sākotnējo vai atlikušo vērtību, kas palielināta ar inflācijas indeksu.

Pamatlīdzekļiem, nemateriālajiem līdzekļiem, mazvērtīgiem un valkājamiem priekšmetiem, kuru pašizmaksa tiek atmaksāta ar nolietojumu, tiek pieņemta šo līdzekļu un īpašuma atlikušā vērtība.

Ienākuma nodoklis ir veids, kā izņemt daļu no produktīvā darbaspēka radītā tīrā ienākuma, un tas tiek ieskaitīts federālajā budžetā un Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetos. Pēc pašizmaksas noteikšanas un izmaksu korekcijas nodokļu vajadzībām tiek noteikta peļņa, kas ir nodokļa objekts.

Ienākuma nodokļa maksātāji ir:

Uzņēmumi un organizācijas, tostarp budžeta organizācijas, kas ir juridiskas personas saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem, tostarp kredītiestādes, apdrošināšanas organizācijas, uzņēmumi ar ārvalstu ieguldījumiem, kas dibināti Krievijas Federācijas teritorijā, starptautiskas asociācijas un organizācijas, kas nodarbojas ar uzņēmējdarbību;

Uzņēmumu un organizāciju filiāles un citas atsevišķas nodaļas, tostarp kredītu un apdrošināšanas organizāciju filiāles, izņemot Krievijas Federācijas Sberbank filiāles un filiāles, kurām ir atsevišķa bilance un norēķinu konts;

Krievijas Federācijas Sberbank filiāles un teritoriālās bankas, kas izveidotas Krievijas Federācijas veidojošajās vienībās.

Uzņēmumiem, kas saistīti ar dzelzceļa transporta un sakaru pamatdarbību, gazifikācijas un gāzes nozares darbības asociācijām un uzņēmumiem, nodokļu maksāšanas kārtību nosaka Krievijas Federācijas valdība.

8. Nodokļa bāze ienākuma nodoklim. Ienākumu un izdevumu noteikšanas kārtība, aprēķinot nodokli.

Nodokļa bāze ir ar nodokli apliekamās peļņas naudas izteiksme. Līdz ar to nodokļu maksātāja ienākumi un izdevumi nodokļu nolūkos tiek ņemti vērā skaidrā naudā. Nosakot nodokļa bāzi, peļņa tiek aprēķināta pēc uzkrāšanas principa no taksācijas perioda sākuma. Ja nodokļu maksātājam pārskata periodā radušies zaudējumi, tad nodokļa bāzi atzīst par nulli.

Ienākuma nodoklis tiek maksāts no organizācijas saņemtās peļņas. Peļņa ir starpība starp saņemtajiem ienākumiem un veiktajiem izdevumiem.

Ar nodokli apliekamos ienākumus iedala divās grupās:

1) ieņēmumi no pārdošanas, kas atspoguļo ieņēmumus no preču un īpašuma tiesību pārdošanas;

2) ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi — neproduktīva rakstura ienākumi:

– no līdzdalības kapitālā citās organizācijās;

– soda naudas, ko pieņēmis parādnieks vai kuras ir jāmaksā, pamatojoties uz tiesas lēmumu;

– īre u.c.

Aprēķinot nodokļa bāzi, ienākumi un izdevumi jāizsaka naudas izteiksmē. Ienākumus, kas gūti nevis no naudas, bet no īpašuma, īpašuma tiesībām, atzīst, pamatojoties uz darījuma cenu.

Ja, pamatojoties uz tās darbības rezultātiem, organizācija saņēma zaudējumus, tad nodokļa bāze ir nulle. Zaudējumi var tikt pārnesti.

Azartspēļu biznesa peļņa netiek aplikta ar nodokli

Lai noteiktu ienākumus, var izmantot šādas metodes– uzkrāšanas metode un skaidras naudas metode. Uzkrāšanas metodi izmanto kā vispārīgu metodi, skaidras naudas metodi - īpaši paredzētos gadījumos.

Uzkrāšanas metode - ienākumi tiek atzīti taksācijas periodā, kurā tie radušies, neatkarīgi no faktiskās līdzekļu saņemšanas vai jebkura cita maksājuma veida. Tādējādi ienākumiem no pārdošanas ienākumu saņemšanas datums tiek uzskatīts par preču nosūtīšanas (pārsūtīšanas) dienu, neatkarīgi no faktiskās naudas saņemšanas, maksājot par tām.

Naudas metode - ienākumi tiek atzīti taksācijas periodā, kurā faktiski tika saņemti naudas līdzekļi bankas kontos un (vai) organizācijas kasē, cits īpašums (darbs, pakalpojumi) un īpašuma tiesības, un parāds tika atmaksāts citā veidā.

Izdevumi tiek atzīti kā pamatoti un dokumentēti izdevumi, kas nodokļu maksātājam radušies, veicot darbības, kuru mērķis ir gūt ienākumus.

Izdevumu noteikšanai var izmantot šādas metodes: uzkrāšanas metodi un naudas metodi. Uzkrāšanas metodi izmanto kā vispārīgu metodi, skaidras naudas metodi - īpaši paredzētos gadījumos.

Uzkrāšanas metode - izdevumi tiek atzīti taksācijas periodā, kurā tie radušies, t.i., izdevumi, kas radušies pēc to faktiskās samaksas.

Skaidras naudas metode - izdevumus atzīst taksācijas periodā, kurā faktiski tika saņemti naudas līdzekļi bankas kontos un (vai) organizācijas kasē, cits īpašums un īpašuma tiesības, kā arī parāds tika atmaksāts citā veidā. Skaidras naudas metodi izmanto organizācijas (izņemot bankas), kurām pēdējos četros ceturkšņos ieņēmumu summa no preču (darba, pakalpojumu) pārdošanas bez PVN ir ne vairāk kā 1 miljons rubļu. par katru ceturksni. Organizācijas izdevumi tiek sadalīti izmaksās, kas saistītas ar preču ražošanu un pārdošanu, un ar darbību nesaistītos izdevumos. Izdevumiem jābūt pamatotiem un dokumentāliem.

9. Uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas kārtība. Ienākuma nodokļa likmes.

Ienākuma nodoklis ir viens no obligātajiem OSNO nodokļiem juridiskām personām (arī ārvalstu). IP, savukārt maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli (sīkāk). Ienākuma nodoklis ir federālais nodoklis, kuras vērtība ir tieši atkarīga no organizācijas finansiālās darbības (tās peļņas).

Kas ir atbrīvots no ienākuma nodokļa maksāšanas

No ienākuma nodokļa ir atbrīvoti:

• Organizācijas, kas piemēro īpašus nodokļu režīmus (STS, UTII, Vienotais lauksaimniecības nodoklis), kā arī maksā nodokļus par azartspēļu biznesu.
• Skolkovas inovāciju centra projekta dalībnieki.
• Vairākas ārvalstu un starptautiskas organizācijas (uzskaitītas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 246. panta 4. punktā).
• Organizācijas, kas atbilst noteiktiem nosacījumiem, saskaņā ar kuriem saņemtajiem ienākumiem piemēro nulles likmi, piemēram, veic izglītojošus vai ārstnieciskus pasākumus (ienākumu sarakstu, kuriem var piemērot 0% likmi, nosaka 284., 284.1., 284.3. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa punkts).

Uzņēmumu ienākuma nodokļa objekts

Nodokļu objekts ir organizācijas peļņa, kas saņemta pārskata (taksācijas) perioda beigās.

Piezīme: Peļņa ir starpība starp saņemtajiem ienākumiem un veiktajiem izdevumiem.

Ienākumi ienākuma nodokļa vajadzībām

• Ieņēmumi no pārdošanas (ieņēmumi no preču, darbu un pakalpojumu pārdošanas, īpašuma tiesības).
• Ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi (citi ienākumi, kas nav saistīti ar pārdošanas ienākumiem). Pilns ar pamatdarbību nesaistīto ienākumu saraksts ir sniegts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249. pants.

Piezīme: nodokļu aprēķināšanā neņemto ienākumu saraksts dots Art. 251 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Šis saraksts ir slēgts un, ja tajā nav norādīti kādi ienākumi, tie jāņem vērā, aprēķinot nodokli.

Izdevumi ienākuma nodokļa vajadzībām

• Pārdošanas izdevumi.
• Ar saimniecisko darbību nesaistīti izdevumi.

Savukārt pārdošanas izmaksas tiek iedalītas tiešajās un netiešajās.

Tiešie izdevumi tiek ņemtas vērā, pārdodot preces, kuru izmaksās tās tiek ņemtas vērā (amortizācijas izdevumi, darba samaksa darbiniekiem, kas iesaistīti preču, darbu un pakalpojumu ražošanā, materiālie izdevumi).

Netiešās izmaksas tiek ņemti vērā laika posmā, kurā tie ražoti. Tie ietver visus citus izdevumus, izņemot tiešos un ar darbību nesaistītos izdevumus.

Piezīme: to izdevumu saraksts, kas nav ņemti vērā, aprēķinot nodokli, ir dots Art. 270 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Šis saraksts ir slēgts, tajā uzskaitītie izdevumi nekādā gadījumā nevar samazināt organizācijas ienākumus.

Piezīme, lai pieņemtu izdevumus ienākuma nodokļa samazināšanai, tiem jābūt dokumentāliem, pamatotiem un vērstiem uz ienākumu gūšanu. Ja vismaz viens no nosacījumiem nav izpildīts, organizācijai tiks liegta izdevumu atzīšana.

Piezīme: ļoti bieži nodokļu iestādes apšauba deklarēto izdevumu pamatotību negodīgu darījumu partneru dēļ. Jūs varat lasīt sīkāk par darījumu partneru pārbaudi.

Ieņēmumu un izdevumu uzskaites metodes

Ienākumu un izdevumu uzskaites kārtību konkrētajā periodā nosaka divas metodes:

1. Uzkrāšanas metode. Ieņēmumi un izdevumi tiek atzīti tajā periodā, kurā tie radušies, neatkarīgi no maksājuma un naudas līdzekļu saņemšanas datuma.
2. Skaidras naudas metode. Ieņēmumi un izdevumi tiek atzīti periodā, kurā veikti izdevumi vai saņemti līdzekļi (īpašums, īpašuma tiesības). Organizācijas var piemērot šo metodi ar nosacījumu, ka četros iepriekšējos ceturkšņos ieņēmumi nepārsniedza vienu miljonu katrā ceturksnī (4 miljonu rubļu apmērā par 4 ceturkšņiem).

Piezīme: organizācija var izmantot tikai vienu no norādītajām metodēm; kombinācija (piemēram, viena metode ienākumiem un cita – izdevumiem) nav atļauta.

Sīkāka informācija par ienākumu un izdevumu uzskaites metodēm par ienākuma nodokli atrodama Art. 271-273 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

Uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķins

Uzņēmumu ienākuma nodoklis tiek aprēķināts šādā veidā:

Budžetā maksājamais nodoklis = Nodokļa bāze x Nodokļa likme – Avansa maksājumi – Tirdzniecības nodoklis

Nodokļa bāze

Ienākuma nodokļa bāze tiek noteikta kā starpība starp ienākumiem un izdevumiem (peļņu). Ja izdevumi pārsniedz ienākumus, bāze tiek atzīta par nulli. Un nodoklis budžetā netiek maksāts.

Piezīme, peļņa tiek noteikta pēc kumulatīvās summas no gada sākuma.

Piezīme: ja peļņa tiek aplikta ar dažādām likmēm, tad nodokļa bāze tiek aprēķināta katrai likmei atsevišķi.

Ja organizācijai ir jāpārnes zaudējumi, tas samazina arī nodokļu bāzi.

Nodokļa likme

Pamatlikme – 20% . Pēc šīs likmes samaksātais nodoklis tiek sadalīts budžetos šādās proporcijās:

• 3% - federālajam budžetam.
• 17% tiek novirzīti Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā.

Īpašas nodokļu likmes

Piemērs ienākuma nodokļa aprēķināšanai gada beigās

Romashka LLC apliekamais ienākums 2018. gadam bija 35 miljoni rubļu.

Izdevumi, kas pieņemti kā ienākumu samazinājums, sastādīja 15 miljoni rubļu.

Nodokļa bāze būs 20 miljoni rubļu.(35 miljoni rubļu - 15 miljoni rubļu)

Cena — 20 % .

Nodoklis, kas aprēķināts, pamatojoties uz 2018. gada rezultātiem, būs vienāds ar 4 miljoni rubļu.(20 miljoni rubļu x 20%).

Gada laikā izmaksātie avansa maksājumi sastādīja 3 miljoni rubļu

Budžetā maksājamais nodoklis būs 1 miljons rub.(4 miljoni rubļu – 3 miljoni rubļu), no tiem:

• 30 000 rubļu. uz federālo budžetu.
• 170 000 rubļu. Krievijas Federāciju veidojošas vienības budžetā.

Maksājams ienākuma nodoklis

Ienākuma nodokļa pārskata periods ir ceturksnis, pus gads Un 9 mēneši.

Piezīme: organizācijām, kuras izvēlējušās avansu izmaksas metodi, pamatojoties uz faktisko peļņu (mēnesī), pārskata periods ir mēnesis, divi mēneši un tā tālāk līdz gada beigām.

Ienākuma nodokļa taksācijas periods ir kalendārais gads.

Organizācijām avansa maksājumi jāveic gada laikā, pamatojoties uz katra pārskata perioda rezultātiem (atkarībā no avansa maksājuma veida).

Uzziniet vairāk par aprēķina kārtību, avansa maksājumu veikšanas noteikumiem un metodēm.

Uzņēmumu ienākuma nodokļa pārskatu sniegšana

Katra pārskata un taksācijas perioda beigās organizācijām jāiesniedz nodokļu deklarācija.

Piezīme, kas tiek piemērota kopš 2017. gada jauna forma ienākuma nodokļa deklarācija.

Ja organizācija maksā ceturkšņa avansus, tā iesniedz deklarāciju 4 reizes(pamatojoties uz gada katra ceturkšņa rezultātiem). Izmaksājot avansu par faktisko peļņu, jāiesniedz deklarācija 12 reizes gadā(no janvāra līdz novembrim un gadā).

Deklarācijas, kuru pamatā ir pārskata perioda rezultāti, tiek iesniegtas Federālajam nodokļu dienestam ne vēlāk kā līdz plkst 28 dienas no pārskata perioda beigām. Deklarācija gada beigās ne vēlāk kā plkst 28. marts nākamgad.

Piezīme: deklarāciju iesniedz organizācijas un tās atsevišķu nodaļu reģistrācijas vietā. Lielākie nodokļu maksātāji atskaitās savā reģistrācijas vietā.

Ienākuma nodokļa maksātājiem ir jāuztur nodokļu un analītiskās grāmatvedības reģistri.

Ja taksācijas periodā nodokļu maksātājam nav bijuši darījumi ar ienākuma nodokli un nav notikusi naudas līdzekļu kustība caur norēķinu kontiem un skaidru naudu, viņš var iesniegt

Uzņēmumu ienākuma nodoklis - tiešais nodoklis, ko iekasē kolektīvām vienībām (organizācijām), kas pieder federālā līmeņa obligāto maksājumu grupai, bet tiek ieskaitītas visu veidu Krievijas Federācijas budžetos.

Uzņēmumu peļņas aplikšanu ar nodokļiem regulē Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļa.

Uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātāji

Uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātāji (turpmāk šajā nodaļā - nodokļu maksātāji) tiek atzīti par:

• • krievu organizācijas;
  • ārvalstu organizācijas, kas darbojas Krievijas Federācijā, izmantojot pastāvīgās pārstāvniecības un (vai) saņem ienākumus no avotiem Krievijas Federācijā.

Runājot par Krievijas organizācijām, jāatzīmē, ka par ienākuma nodokļa maksātājiem var būt tikai tās, kurām ir juridiskas personas statuss. Līdz ar to vienkāršas personālsabiedrības (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 1041. pants), kā arī Krievijas organizāciju filiāles, pārstāvniecības un citas atsevišķas nodaļas nav iekļautas ienākuma nodokļa maksātāju sarakstā.

Piemērotajai nodokļa likmei ir vairākas funkcijas:

• ienākumiem, kas saņemti dividenžu veidā
• darījumiem ar noteikta veida parāda saistībām;
• un utt.