Организацията закупи 3 артикула стоки, които обединиха в комплект и ние продаваме този един артикул, като такъв нямаме производство... как правилно да го регистрираме в използван и добре?

Ако в резултат на създаването на комплект:

1. физическите, технологичните и други характеристики на продукта не се променят и организацията препродава продукта само като част от комплект или пакет. След това водете първоначалното счетоводно отчитане на отделно закупените стоки и отчитането на формираните от тях комплекти по общия ред на сметка 41, като използвате различни подсметки. Например, за да отчетете първоначално закупените стоки, използвайте подсметка „Стоки в склад“ и отразете формирането им в комплекти (комплекти) с помощта на подсметка „Комплекти (комплекти) в склад“.

2. физическите, технологичните и други характеристики на продукта се променят, тогава организацията не препродава закупения продукт, а създава нов обект. Следователно вземете предвид компонентите като материали за сметка на 10. След завършване на монтажа запишете готовия имот по сметка 43 „Готови продукти“ или по сметка 40 „Освобождаване на продукти (работи, услуги)“. В счетоводството отразете готовите продукти, прехвърлени в склада по действителна цена. Действителната цена ще бъде равна на сумата на разходите, свързани с производството на готови продукти, събрани по сметка 20.

Обосновка

1. От ситуацията

Елена Попова , Държавен съветник на данъчната служба на Руската федерация, 1 ранг

Как да вземем предвид собствеността, сглобена от компоненти. След сглобяването организацията го продава

Имот за продажба, сглобен от компоненти, трябва да се отчита като собствено производство.

В края на краищата такова имущество не може да бъде отчетено като стоки по сметка 41. Той отразява информация за артикули от инвентара, закупени за препродажба. В разглежданата ситуация организацията не препродава закупените стоки, а създава нов обект. В резултат на това се променят физическите, технологичните и други характеристики на имота (клауза 2 от PBU 5/01).

Следователно вземете предвид компонентите като материали за сметка на 10. Отразете тяхното отписване в производството заедно с други разходи по обичайния начин (клауза 7 от PBU 5/01, клауза 9 от PBU 10/99).

Такива изводи могат да се направят от разпоредбите на Указанията за сметкоплана (сметки , , , , , ).

Струва си да се отбележи, че посочената счетоводна процедура не се прилага за ситуацията, когато организация препродава стоки, закупени отделно като част от пълни комплекти. Например една организация закупува отделно дамски поли и сака и продава изработени от тях костюми от две части. В такава ситуация не говорим за създаване на нови обекти от компоненти. Организацията препродава продукта само като част от комплект или комплект. В процеса на формиране на такъв комплект не се променят характеристиките на неговите компоненти. Следователно, водете първоначалното счетоводно отчитане на отделно закупените стоки и отчитането на формираните от тях комплекти по общия ред на сметка 41, като използвате различни подсметки. Това следва от разпоредбите на PBU 5/01 и Инструкциите за сметкоплана. Например, за да отчетете първоначално закупените стоки, използвайте подсметка „Стоки в склад“ и отразете формирането им в комплекти (комплекти) с помощта на подсметка „Комплекти (комплекти) в склад“.

Как да се отрази освобождаването на готовата продукция в счетоводството

Счетоводство

В счетоводството отразете готовите продукти, прехвърлени в склада по действителна цена (клауза 5 от PBU 5/01, клауза 203). Действителната цена ще бъде равна на размера на разходите, свързани с производството на готови продукти, събрани в сметки за разходи (, ​​,) (клауза 7 от PBU 5/01).

В този случай балансите на готовите продукти в склада (други места за съхранение) в края (началото) на отчетния период могат да бъдат счетоводно оценени по един от двата начина:
– по фактическа производствена себестойност;
– по стандартна цена.

Отразете избраната опция за отчитане на разходите (клауза 7 от PBU 1/2008).

Ако отчитането на готовата продукция се извършва по действителна себестойност, направете следния запис в счетоводството:

Дебит 43 Кредит 20 (23, 29)
– готовата продукция се капитализира в размер на фактическите разходи.

Формирайте фактическата себестойност на произведените продукти в края на отчетния месец, когато са определени всички производствени разходи (преки и косвени).

При използване на метода на отчитане на стандартните разходи през месеца произведените продукти се завеждат в склада (отписват се от склада) по счетоводни цени. Стандартните разходи за единица готови (изпратени) продукти се установяват като правило дори преди началото на производството (продажбите) за дълъг период от време. Използването на стандартния метод за изчисляване на разходите е ефективно при масово производство на продукти, по-голяма гама и значителен брой операции, необходими за производството на единица продукт (клауза 205 Насоки, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 28 декември 2001 г. № 119n).

Има два варианта за изчисляване на разходите по стандартни разходи:

• използване на отделни подсметки, открити за сметка 43 „Готова продукция“ (Указания за сметкоплана);
• използвайки сметка 40 „Производство на продукти (работи, услуги)“ (Инструкции за сметкоплана).

Избраната опция за изчисляване на разходите трябва да бъде фиксирана в счетоводната политика за счетоводни цели (клауза 7 от PBU 1/2008).

При първия метод отразете разходите за производство на готови продукти, като използвате следните записи:

Дебит 20 Кредит 02 (05, 10, 16, 21, 25, 26, 60, 69, 70, 71)

Дебит 43 подсметка „Нормативна цена на готовата продукция“ Кредит 20

– обърнат. Установени са отклонения между фактическата себестойност и стандартната (счетоводна) себестойност (фактическата себестойност е по-голяма от стандартната);

Дебит 43 подсметка „Отклонения от стандартната цена на готовите продукти“ Кредит 20
– установени са отклонения между фактическата себестойност и стандартната (счетоводна) себестойност (фактическата себестойност е по-малка от стандартната);

– обърнат. Отписано е отклонението, което се отчита за продадените продукти (фактическата себестойност е по-голяма от стандартната себестойност);

Дебит 90 Кредит 43 подсметка „Отклонения от стандартната цена на готовите продукти“
– отклонението, което се отчита за продадените продукти, се отписва (фактическата себестойност е по-малка от стандартната себестойност).

Във втория метод отразете разходите за производство на готови продукти, като използвате следните записи:

Дебит 40 Кредит 20
– отразяват се фактически разходи за производство на готова продукция;

Дебит 43 подсметка „Нормативна цена на готовата продукция“ Кредит 40 подсметка „Нормативна цена на готовата продукция“
– отразява стандартната (счетоводна) себестойност на готовата продукция;

Дебит 90 Кредит 43 Подсметка „Нормативна цена на готовата продукция“
– готовата продукция се отписва по стандартна (счетоводна) цена в сметката за продажби;

– отписва се отклонението, което се отчита за продадените продукти (фактическата себестойност е по-голяма от стандартната себестойност);

Дебит 90 Кредит 40 „Нормативна цена на готовите продукти“
– обърнат. Разликата, която пада върху продадените продукти, се отписва (действителната цена е по-малка от стандартната цена).

Тази процедура е предвидена в одобрените параграфи и насоки

В тази статия ще разгледаме стъпка по стъпка примера за попълване на пълния набор от елементи в 1C 8.3 Accounting 3.0. Тази инструкция е подходяща както за отчитане на монтажа на стоки (материали), така и за.

Да приемем, че нашата организация реши да сглоби 2 „компютърни“ продукта за продажба от компонентни материали (системен блок, монитор, клавиатура и мишка). Да приемем, че компонентите все още не са на склад. Ние получаваме тези артикули в склада с помощта на документа:

Създаване на спецификация за монтаж в 1C

Стоката е пристигнала в склада. Да предположим, че ще събираме този продукт редовно и за удобство ще създадем спецификация. Това става от карта:

След като сте в списъка със спецификации, създайте нов референтен елемент. В него посочваме от какво се състои този пакет.

Например:

Вземете безплатно 267 видео урока за 1C:

Пример за създаване на продуктов пакет

След това в 1C 8.3 можете да започнете да създавате пакет. Това става с едноименен документ, който се намира в раздела „Склад“:

Тъй като вече имаме създадена спецификация, достатъчно е да посочим какъв артикул планираме да създадем и какво количество. След това трябва да кликнете върху бутона „Попълнете спецификациите“:

1C 8.3 ще ви подкани да изберете желаната спецификация. Имаме само един, така че не би трябвало да има проблеми. След това документът ще бъде автоматично попълнен с необходимите данни:

Отчитане на стоките в счетоводството се води по сметка 41 „Стоки”. Има ли разлика в счетоводното отчитане на стоките при търговия на едро и търговия на дребно? Какви счетоводни нюанси възникват при продажба на инвентар чрез агент или при съхраняване на стоки в складовете на трета страна? Прочетете отговорите на тези и други въпроси в статията.

Осчетоводяване на постъпване на стоки

Стоките са материални запаси, закупени с цел последваща продажба без допълнителна обработка. Получаването на материални запаси се отразява в дебита на сметка 41 в кореспонденция със сметки за взаимно сетълмент: 60, 71, 75, 86 и т.н. (сметкоплан, одобрен със заповед на Министерството на финансите от 31 октомври 2000 г. № 94n) .

Стоките се приемат за счетоводство по действителна цена (клауза 5 от PBU 5/01), която включва всички разходи, направени при закупуване на инвентарни позиции:

• плащане на стоки на доставчика;
• транспортни разходи;
• информационни и консултантски услуги;
• мита;
• невъзстановими данъци и др.

В същото време компаниите, които използват опростени счетоводни методи, могат да вземат предвид горепосочените преки разходи като част от разходите за обичайни дейности, при условие че няма значителни баланси на запасите (клауза 13.2 от PBU 5/01).

Отчитането на стоките в търговията на едро и дребно има някои разлики. Компаниите, които продават стоки на едро, ги записват по цена на придобиване. Компаниите за търговия на дребно получават правото да избират да отчитат себестойността на стоково-материалните запаси: или по покупната цена, или по продажната цена, с отделно отчитане на надценките и отстъпките (клауза 13 от PBU 5/01). Избраната счетоводна опция трябва да бъде осигурена като елемент от счетоводната политика на предприятието.

Нека да разгледаме основните транзакции, когато стоките пристигнат.

Аналитичното счетоводно отчитане на сметка 41 е организирано в контекста на складове, финансово отговорни лица, наименования на инвентарни позиции и др.

Отчитане на продажбите на стоки в организацията

При продажба на инвентарни артикули те се оценяват според:

1. Средна цена.
2. Цената на всяка единица.
3. Метод FIFO (първо се отписват първите закупени стоки).

При продажби на дребно продажната цена се отписва в дебита на сметка 90.2 „Себестойност на продажбите“ и надценката се обръща. В счетоводството тези транзакции изглеждат така:

Продажбата на стоки трябва да бъде придружена от следните документи:

1. За търговия на едро:

• Товарителница във формата TORG-12.
• Фактура.
• Транспортни документи: товарителница по образец Т-1 и/или товарителница.

1. За продажба на дребно:

• KKM проверка.
• Касова бележка (издава се при поискване от купувача).

Как се отчитат стоките, прехвърлени на склад?

Компаниите могат да предоставят услуги за съхранение на стоки. Такива отношения са регламентирани от гл. 47 Граждански кодекс на Руската федерация. Основен актьорив договор за съхранение има попечител (лицето, което е приело стоките за съхранение) и поръчител (компанията, която е предала стоките и материалите за съхранение). В този случай правото на собственост върху стоки и материали не преминава към попечителя и стоките трябва да бъдат върнати в сроковете, посочени в договора.

Предаването на стоки и материали се оформя с акт за предаване и приемане по образец МХ-1, а връщането се придружава от акт по образец МХ-3.

Формуляри и примери за попълване на горните формуляри можете да намерите в публикациите:

ВАЖНО! Организациите имат право самостоятелно да разработват счетоводни форми, като вземат предвид техните нужди.

Счетоводство при поръчителя

Тъй като прехвърлянето на стоки и материали за съхранение не предполага прехвърляне на собствеността, стоките продължават да се водят счетоводно в баланса на предприятието дори след прехвърлянето им на вторичен склад (физически партидата от стоки е в склада на попечителя). компания). Окабеляването в този случай ще изглежда така:

• Дт 41 (склад на фирмата попечител) Кт 41 (склад на изпращача).

Счетоводство при попечителя

Дружеството-попечител записва инвентар, прехвърлен за съхранение в задбалансова сметка 002. В този случай аналитичното счетоводство се организира по собственици, видове, класове на стоките, складове за съхранение и финансово отговорни лица.

Получаването на стоки се записва по дебита на сметка 002, разпореждането - по кредита. Възнагражденията и разходите, направени при предоставяне на складови услуги за дружеството попечител, са приходи и разходи за обичайни дейности.

Счетоводно отчитане на стоките, продадени чрез посредник

При продажба на материални запаси чрез посредник счетоводното отчитане на стоките се организира по специален начин. В този случай стоките не стават негова собственост и отчитането на стоково-материалните запаси с посредника се организира с помощта на задбалансова сметка 004 „Стоки, приети на комисионна“.

Резултати

Тъй като стоките са основният текущ актив на търговските дружества, ясното и организирано отчитане на материалните запаси е много важно за тях. Същевременно счетоводната процедура зависи от вида на дейността, размера на бизнеса, данъчната система и вида на правоотношението, въз основа на което стоките и материалите се предават (приемат) за владение, за съхранение или продажба. .

Ю.В. Капанина, дипломиран данъчен консултант

Трябва ли да разопаковате артикул?

Как да отразим демонтажа на стоки в счетоводството и данъчното счетоводство

Ако трябва да разглобите продукт, най-важното е да определите правилно цената на всеки от неговите компоненти. Може да се изчисли например въз основа на прогнозната продажна цена на този компонент. Но цялата процедура по демонтиране трябва да бъде документирана, в противен случай съществува риск „печелившите“ разходи да бъдат преизчислени.

Ние отразяваме извеждането от експлоатация на стоки в счетоводството

В резултат на разглобяване от един закупен продукт се получават няколко вида други стоки. Такава операция може да се наложи например, когато фирма иска да продаде продукт не в оригиналния му вид - като едно цяло (като комплект), а на части (например връзки отделно от ски). Или, да речем, батерията в зарядното устройство е изтекла, така че беше решено да се отпише самата батерия (като отделен продуктов артикул) и да се брои зарядното устройство като нов продукт.

Нека кажем веднага, че когато демонтирате закупения продукт, вие не се занимавате с производство на нов продукт. В края на краищата вашите действия не променят основните характеристики на компонентите (например експлоатационния им живот), те не придобиват нови свойства. Това означава, че демонтажът се извършва в рамката търговски дейности. Може да бъде отразено в счетоводството с помощта на подсметки, открити към сметка 41 „Стоки“. Например, създайте подсметка „Стоки за разглобяване“, към която след това трябва да се прехвърлят необходимите стоки.

Ние формулираме цената на компонентите на разглобен продукт

Самата организация трябва да създаде и регистрира в счетоводството счетоводна политикапроцедурата за определяне на цената на нови стоки, получени след демонтажа. Цената им се формира въз основа на действителната себестойност на оригиналния продукт, който се разпределя между нови видове стоки.

Ако елементите, съставляващи комплекта, са еднакви, тогава просто трябва да разделите цената на комплекта на броя на тези елементи. Ако комплектът се състои от различни неща, тогава неговата действителна цена може да бъде разпределена, например, пропорционално на продажната цена на всяко нещо.

Освен това счетоводната политика също трябва да отразява метода на счетоводно отчитане на разходите за демонтаж на стоки, който може да включва например заплати на служители и начислени разходи за това. застрахователни премии, разходи за нова опаковка и др. клауза 7 PBU 1/2008Отчитането на разходите ще зависи от момента, в който компанията е решила да демонтира стоките.

ОПЦИЯ 1. Решението е взето по отношение на балансите на преди това капитализирани стоки.Тогава такива разходи няма да повлияят на цената на новите стокови единици стр. 2, 12 PBU 5/01. Тези суми се включват в търговските разходи и се записват в сметка 44 „Разходи за продажби“.

ВАРИАНТ 2. Решението е взето на етапа на закупуване на продукт, който се планира да се продава в разглобен вид.Тогава могат да се вземат предвид разходите за демонтаж:

• <или>в себестойността на новите стокови единици, получени в резултат на тази операция. Всъщност действителната себестойност на закупените стоки включва по-специално разходите за привеждане на тези стоки в състояние, в което ще бъдат подходящи за използване по предназначение (разходи за сортиране, опаковане на запаси, които не са свързани с производството на продукти, извършване на работа и предоставяне на услуги) клауза 6 PBU 5/01;
• <или>като част от разходите за продажба за текущия период. Тъй като по този начин търговските организации могат да вземат предвид разходите за доставка на стоки, направени преди те да бъдат прехвърлени към продажбите клауза 13 PBU 5/01; ал. 3 клауза 7, ал. 2, клауза 9 PBU 10/99.

Изготвяме документи

Препоръчително е да се формализира решението за демонтиране на стоки със заповед на управителя, в която трябва да бъдат назначени отговорни лица. Може също така да посочи причината за демонтажа (например ниско търсене на комплекти).

При демонтажа е необходимо да се състави акт, въз основа на който да се осчетоводят нови стоки.

Предоставяме образци на тези документи по-долу.

Данъчни последици от разглобяване на стоки

Данък общ доход

В Данъчния кодекс на Руската федерация няма концепция за „разглобяване на стоки“, така че трябва да кандидатствате общи норми. По този начин цената на даден продукт може да бъде отписана като „печеливш“ разход само в момента на продажбата му (когато отразява приходите от продажби) подп. 3 т. 1 чл. 268, ал. 3 на чл. 271 Данъчен кодекс на Руската федерация.

По този начин, тъй като новите продуктови единици, получени след разглобяване, се продават, цената на оригиналния продукт ще бъде отписана като разход в сумата, приписвана на продадения артикул. Това означава, че по аналогия със счетоводството трябва да разпределите разходите за закупуване на оригиналния продукт на неговите елементи. Процедурата за определяне на себестойността на компонентите на разглобен продукт трябва да бъде записана в данъчната счетоводна политика (или в заповедта на управителя, ако това е еднократна операция).

Ако във връзка с предварително получени стоки имате допълнителни разходи за разглобяване, тогава те се признават за косвени разходи и се вземат предвид за целите на данъка върху дохода в периода, в който са направени. Изкуство. 320, стр. 1, 2 с.л. 318 Данъчен кодекс на Руската федерация; Писмо на Министерството на финансите от 19 юли 2006 г. № 03-03-04/1/586.

Ако разходите за демонтаж са свързани с разходите за предпродажбена подготовка на стоките, тогава те също се признават като непреки и Писмо на Министерство на финансите от 4 септември 2012 г. № 03-03-06/1/465. Но компанията по свое усмотрение може да вземе предвид такива разходи в разходите за закупуване на стоки, като фиксира това в своите счетоводни политики.

Разбира се, за опростяване на счетоводството е по-удобно процедурата за признаване на разходите за демонтаж в счетоводството и данъчното счетоводство да бъде една и съща.

ДДС

Приехте входен ДДС за приспадане, когато регистрирахте оригиналния продукт. подп. 2 т. 2 чл. 171, ал. 1, чл. 172 Данъчен кодекс на Руската федерация. И разглобяването му няма да повлияе по никакъв начин на входящия ДДС.

Нека покажем с пример как да отразяваме демонтажа на стоки в счетоводството.

Пример. Отразяване в счетоводството на демонтажа на стоки

/състояние/През август 2016 г. компанията World of Electronics закупи 100 комплекта зарядни устройства с батерии на стойност 17 700 рубли. (включително ДДС 2700 rub.) всеки. Поради липса на търсене през септември 2016 г. беше решено да се демонтират 20 комплекта за два вида стоки - зарядно устройствои батерията към зарядното. Фирмата няма разходи за демонтаж. Стоките се отчитат по покупна цена.

/ решение /Шефът на фирмата е издал заповед за демонтиране на стоката.

Заповед № 118

Москва

Относно разглобяване на стоки

Поради ниското потребителско търсене на продукта

ЗАПОВЯДВАМ:

1. Преди 23 септември 2016 г. разглобете продукта „зарядно устройство с батерия“ в количество от 20 броя. за следните продукти:
- "Зарядно устройство";
- “батерия към зарядно устройство”.

2. За извършване на демонтаж на стоки сформирайте комисия в състав:
- Потапов S.I. (началник склад) - председател на комисията;
- Смирнова Л.А. (Главен счетоводител);
- Творогов К.Г. (управител).

3. Себестойността на продукта „зарядно устройство” и продукта „батерия към зарядно устройство” се формира на база себестойността на продукта „зарядно устройство с батерия” въз основа на съотношението на прогнозната продажна цена на всяка от тези стоки. спрямо цената на оригиналния продукт. Изчислението на разходите трябва да бъде отразено в акта за извеждане от експлоатация.

Генерален директор на "World of Electronics" LLC

Р.А. Сергеев

Със заповедта са се запознали:

По факта на разкомплектоването на стоките е съставен съответен акт.

Дружество с ограничена отговорност "Светът на електрониката"

Акт за демонтаж на стоки №1

Москва

Съгласно заповед № 118 от 12.09.2016 г. е разкомплектован на следните стоки.

Демонтажът на стоката е извършен от:

За целите на изчисляване на фактическата себестойност на нови видове стоки, получени след разглобяване, е определена прогнозната продажна цена.

Действителната цена на всеки от видовете стоки, получени в резултат на демонтажа, се изчислява въз основа на съотношението на очакваната продажна цена на всяка от тези стоки към цената на оригиналните стоки.

В резултат на демонтаж са получени следните стоки.

опростена данъчна система

Опростените хора, които прилагат обекта на данъчно облагане „доходи минус разходи“, при изчисляване на данъка могат да вземат предвид в разходите цената на стоките, закупени за по-нататъшна продажба, и размера на входящия ДДС върху тях подп. 8, 23 т. 1 чл. 346.16, подс. 2 т. 2 чл. 346.17 Данъчен кодекс на Руската федерация. Това правило е приложимо и при продажба на елементи от продукт в разглобен вид. В крайна сметка тяхната цена се формира въз основа на цената на оригиналния продукт.

Тези разходи се вземат предвид след действителното предаване на стоките на купувача, при условие че цената им се заплати на доставчика, независимо от факта на плащане на продадените стоки на купувача. подп. 2 т. 2 чл. 346.17 Данъчен кодекс на Руската федерация; Писмо на Министерството на финансите от 17 февруари 2014 г. № 03-11-09/6275. Размерът на разходите, които трябва да бъдат отписани, се определя въз основа на цената на оригиналния продукт за продаден артикул.

Разходите за демонтаж могат да се вземат предвид при изчисляване на данъка по опростената данъчна система като разходи, свързани с продажбата на стоки в подп. 23, т. 1 чл. 346.16 Данъчен кодекс на Руската федерация. Такива разходи се признават на датата на действителното им плащане, тоест не е необходимо да се чака продажбата на закупените стоки. подп. 2 т. 2 чл. 346.17 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Надяваме се, че сега няма да имате затруднения с отразяването на демонтажа на стоки в счетоводството. И можете или да продадете, дарите или отпишете новите продуктови единици, получени в резултат на тази операция.