Обект за облагане с корпоративен данък печалба. Правна уредба на корпоративния подоходен данък: данъкоплатци, основни елементи на данъка, особености при определяне на приходите и разходите за различните данъкоплатци. Други разходи, свързани с производството

Организации, които са чуждестранни организатори Олимпийски игрии Параолимпийските игри през 2014 г. в Сочи, във връзка с доходите, получени във връзка с организирането и провеждането на тези игри.

Данък върху доходите също не се плаща от организации, които прилагат опростена система за данъчно облагане, плащат за определени видове дейности, са платци на единния земеделски данък, както и организации, които плащат данък върху хазартния бизнес.

Обект на облагане е печалбатаполучени от данъкоплатеца.

Следното се признава като печалба:

• за руски организации - получен доход, намален с размера на направените разходи, които се определят в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация;
• за чуждестранни организации, работещи в Руска федерациячрез постоянни мисии - доходите, получени чрез тези постоянни мисии, намалени с размера на разходите, направени от тези постоянни мисии, които се определят в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация;
• за други чуждестранни организации - доходи, получени от източници в Руската федерация.

Класификация на приходите на организацията

• доходи от продажба на стоки (работа, услуги) и имуществени права (наричани по-долу доходи от продажби);

Приходите от продажби включват (строителни работи, услуги) както собствено произведени, така и придобити по-рано, както и постъпления от продажба на права на собственост. Постъпленията от продажби се определят въз основа на всички постъпления, свързани с плащания за продадени стоки (работа, услуги) или права на собственост, изразени в пари и (или) в натура.

Доходът се определя въз основа на първични и други документи, потвърждаващи получаването на дохода, както и данъчни счетоводни документи.

Доходът, получен от данъкоплатеца, чиято стойност е изразена в чуждестранна валута, се взема предвид заедно с дохода в рубли.

Данъчното законодателство предвижда 43 вида доходи, които не се вземат предвид при определяне на данъчната основа за данък общ доход.

Те включват по-специално доходите:

• под формата на имущество, права на собственост, работа или услуги, получени от други лица по реда на авансово плащане за стоки (работа, услуги) от данъкоплатци, които определят приходите и разходите на базата на начисляване;
• под формата на вещи, имуществени права, които са получени под формата на залог или депозит като обезпечение на задължения, както и такива, получени в рамките на вноската на участника икономическа компанияили дружество (негов правоприемник или наследник) при излизане (разпореждане) от търговско дружество или дружество или при разпределяне на имуществото на ликвидирано дружество или дружество между неговите участници;
• под формата на имущество, имуществени права или неимуществени права с парична стойност, които се получават под формата на вноски в организации;
• под формата на средства и друго имущество, получено под формата на безвъзмездна помощ (помощ) по реда;
• под формата на дълготрайни активи и нематериални активи, получени безплатно в съответствие с международните договори на Русия, както и в съответствие с руското законодателство от атомни електроцентрали за подобряване на тяхната безопасност, използвани за производствени цели;
• под формата на имущество, получено от държавни и общински институции по решение на изпълнителната власт на всички нива;
• под формата на средства или друго имущество, получени по договори за кредит или заем, както и средства или друго имущество, получени за изплащане на такива заеми;
• под формата на имущество, получено от руска организация безплатно:
• от организация, ако уставният капитал на приемащата (прехвърлящата) страна се състои от повече от 50% от вноската на прехвърлящата (получаващата) организация;
• от физическо лице, ако уставният капитал на приемащата страна се състои от повече от 50% от приноса на това лице.

В този случай полученото имущество не се признава за доход за данъчни цели само ако в рамките на една година от датата на получаването му посоченото имущество (с изключение на Пари) не се прехвърля на трети лица;

• други приходи по чл. 251 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Класификация на организационните разходи

• разходи, свързани с производството и продажбата на стоки (работи, услуги);

Разходите се признават като обосновани и документално извършени разходи. Под обосновани разходи се разбират икономически обосновани разходи, чиято оценка е изразена в парична форма. Под документирани разходи се разбират разходи, подкрепени с документи, изготвени в съответствие с руското законодателство, или документи, съставени в съответствие с търговските обичаи, прилагани в чуждата държава, на чиято територия са направени съответните разходи, или документи, косвено потвърждаващи направените разходи (включително митническа декларация, заповед за командировка, документи за пътуване, отчет за извършена работа в съответствие с със споразумение). Всички разходи се признават за разходи, при условие че са направени за извършване на дейности, насочени към генериране на приходи.

Разходите, свързани с производството и продажбите, се групират в следните елементи:

1. материални разходи;
2. разходи за труд;
3. размера на начислената амортизация;
4. други разходи.

ДА СЕ материални разходиразходите включват:

• придобиване на суровини, материали, използвани в производството на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги);
• придобиване на инструменти, приспособления, инвентар, уреди, лабораторно оборудване, работно облекло и друго имущество, което не е амортизируемо имущество. Цената на такъв имот се включва изцяло в материалните разходи, тъй като е въведен в експлоатация;
• закупуване на компоненти, подложени на монтаж, и полуфабрикати, подложени на допълнителна обработка от данъкоплатеца;
• придобиване на гориво, вода, енергия от всички видове, изразходвани за технологични цели, както и разходи за преобразуване и пренос на енергия;
• придобиване на строителни работи и услуги от производствен характер, извършвани от организации на трети страни или индивидуални предприемачи, както и за извършване на тези работи (предоставяне на услуги) структурни подразделенияданъкоплатец;
• други разходи.

Себестойността на материалните запаси, включени в разходите за материали, се определя въз основа на цените на тяхното придобиване (с изключение на и), включително комисионни, платени на посреднически организации, вносни мита и такси, транспортни разходи и други разходи, свързани с придобиването на запасите от материални запаси.

При определяне на размера на разходите за материали при отписване на суровини и материали, използвани при производството на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), се използва един от следните методи за оценка на посочените суровини и материали: методът на оценка от себестойност на единица материални запаси, методът на оценка по средната цена, методът на оценка по цената на първите придобивания (), методът на оценка въз основа на цената на последните придобивания ().

IN разходи за трудвключва всякакви начисления към служителите в брой или в натура, начисления за стимулиране и надбавки, начисления за компенсации, свързани с работното време или условията на труд, бонуси и еднократни начисления за стимулиране, разходи, свързани с издръжката на тези служители, предвидени от нормите на руския законодателство, трудови договори (договори) и/или колективни договори.

Суми на начислената амортизация

Разходи на данъкоплатците за Научно изследванеи експериментални разработки, свързани със създаването на нови или подобряването на произведени продукти (стоки, работи, услуги), по-специално разходите за изобретение, извършени от него самостоятелно или съвместно с други организации, се признават за данъчни цели след завършването на тези изследвания или разработки (завършване на отделни етапи от работа) и подписване от страните на акта за приемане. Посочените разходи се включват равномерно от данъкоплатеца в състава други разходиза една година, при условие че посочените изследвания и разработки се използват в производството и при продажбата на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) от 1-во число на месеца, следващ месеца, през който това изследване е завършено (отделни етапи на изследванията). Разходи на данъкоплатците за НИРД, които не са произвели положителен резултат, също подлежат на включване в други разходи равномерно за една година в размер на действително извършените разходи.

Други разходи, свързани с производството и продажбите, включват:

• сумата на данъците и таксите, митата и таксите, осигурителните вноски в случай на временна неработоспособност поради майчинство във федералните и териториалните фондове за задължително здравно осигуряване, начислени по начина, установен от законодателството на Русия, с изключение на плащания за данък общ доход и плащания за излишък отрицателно въздействие върху заобикаляща среда;
• разходи за сертифициране на продукти и услуги;
• разходи за набиране на служители, включително разходи за услуги на специализирани организации за подбор на персонал;
• разходи за предоставяне на гаранционен ремонт и поддръжка, включително удръжки към резерва за бъдещи разходи за гаранционен ремонт и гаранционно обслужване;
• наемни плащания за нает имот;
• разходи за поддръжка на служебен транспорт. Разходи за обезщетения за използване на лични автомобили и мотоциклети за командировки в рамките на ограниченията, определени от правителството;
• пътни разходи;
• разходи за правни, информационни, одиторски, консултантски и други подобни услуги;
• плащане на държавен и (или) частен нотариус за нотариална заверка (в рамките на тарифите, одобрени по предписания начин);
• разходи за управление на организация или нейни отделни подразделения, както и разходи за закупуване на услуги за управление на организация или нейни отделни подразделения;
• разходи за услуги за предоставяне на работници (технически и управленски персонал) от трети страни за участие в производствен процес, управление на производството или за изпълнение на други функции, свързани с производството и (или) продажбите;
• разходи за канцеларски материали;
• разходи за пощенски, телефонни, телеграфни и други подобни услуги, разходи за плащане на комуникационни услуги, компютърни центрове и банки, включително разходи за факс и сателитни комуникационни услуги, електронна поща, както и информационни системи (SWIFT, Интернет и други подобни системи);
• разходи, свързани с придобиване на правото за използване на компютърни програми и бази данни по споразумения с притежателя на авторските права (лицензионни споразумения). Тези разходи включват също разходите за придобиване на изключителни права върху компютърни програми на стойност под 20 000 рубли и актуализиране на компютърни програми и бази данни;
• разходи за текущо проучване (проучване) на пазарните условия, събиране на информация, пряко свързана с производството и продажбата на стоки (работи, услуги);
• други разходи.

За разходи, които не се вземат предвид при облагане на печалбата, съгласно чл. 270 от Данъчния кодекс, включват сумите на начислените дивиденти и другите суми на разпределения доход; глоби, неустойки и други санкции, преведени в бюджета; вноски в уставния капитал; данъчни суми, както и размери на плащания за свръхемисии на замърсители в околната среда и др.

Глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда два метода за признаване на приходи/разходи в данъчното счетоводство:

• метод на начисляване;
• касов метод.

При използване на метода на начисляване приходите / разходите се признават в отчетния (данъчен) период, в който са възникнали, независимо от действителното получаване / изтичане на средства, друго имущество (работа, услуги) и (или) имуществени права.

Организациите (с изключение на банките) имат право да определят датата на получаване на приходите (разходите) по касовия метод, ако средно през предходните четири тримесечия сумата на приходите от продажбата на стоки (работа, услуги) на тези организации, с изключение на данъка върху добавената стойност, не надвишават един милион рубли за всяко тримесечие. Когато се използва касовият метод, датата на получаване на дохода се признава като ден на получаване на средства по банкови сметки или в касата, получаване на друго имущество (работа, услуги) и (или) имуществени права, както и погасяване дълг към данъкоплатеца по друг начин. Разходите по касовия метод се признават след действителното им плащане, като се вземат предвид следните характеристики:

• разходите за закупуване на суровини и материали се отчитат като разходи, тъй като тези суровини и материали се отписват за производство;
• амортизация се признава само за амортизируемо имущество, платено от данъкоплатеца и използвано в производството;
• разходите за плащане на данъци и такси се зачитат като разходи в размера на действителното им плащане.

Данъчна основа за данък общ доход

Данъчна основа за данък общ доходравна на парична стойност печалба на организацията. В същото време за печалби, обложени с различни ставки, данъчната основаизчислени отделно.

При определяне на данъчната основа печалбата, подлежаща на облагане, се определя на база начисляване от началото на данъчния период.

Ако през отчетния (данъчен) период е възникнала загуба, данъчната основа се признава за нула. В същото време, съгласно чл. 283 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъкоплатецът има право да пренесе загуба за десет години след данъчния период, през който е получена тази загуба.

Освен това Данъчният кодекс на Руската федерация установява спецификата на формиране на данъчната основа при извършване на следните операции (Таблица 14):

Основен данъчна ставка настроен на размер 20% . В този случай се кредитира данък, изчислен при ставка от 2%, а при ставка от 18% - към. В същото време субектите на федерацията имат право да намалят данъчната ставка, подлежаща на кредитиране в подфедералните бюджети за определени категории данъкоплатци, но не по-ниска от 13,5%. По този начин минималната възможна ставка на данъка върху дохода е 15,5% . Подобно предимство може да се прилага за организации, които са жители на специални икономически зони.

За определени категории (чуждестранни организации, получаващи доходи на територията на Руската федерация) и видове транзакции (получаване на дивиденти, транзакции с определени видове дългови транзакции) са предвидени други ставки на данъка върху дохода (Таблица 15):

Данъчен период за данък общ доход

Данъчният период за данък общ доход е календарна година.. Отчетните периоди са първото тримесечие, шест месеца и девет месеца от календарната година. Отчетните периоди за данъкоплатците, които изчисляват месечните авансови вноски въз основа на реално получената печалба, са един месец, два месеца, три месеца и т.н. до края на календарната година.

Данъкоплатците самостоятелно определят размера на данъка в края на всеки отчетен период като процент от данъчната основа, съответстваща на данъчната ставка. Въз основа на резултатите от всеки отчетен (данъчен) период данъкоплатците изчисляват размера на авансовото плащане въз основа на данъчната си ставка и печалбата, подлежаща на облагане, изчислена на базата на начисляване от началото на данъчния период до края на отчета ( данъчен) период съгласно чл. 286 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Ред и срокове за плащане на корпоративния данък

• организации, чиито приходи от продажби през предходните четири тримесечия не надвишават средно 3 милиона рубли. за всяко тримесечие. Посочената средна стойност се определя за всяко следващо тримесечие;
• бюджетни институции;
• чуждестранни организации, работещи в Руската федерация чрез постоянно представителство;
• организации с нестопанска цел, които нямат приходи от продажба на стоки (работи, услуги);
• участници в прости партньорства във връзка с доходите, получени от участие в прости партньорства;
• инвеститори на споразумения за споделяне на производството по отношение на доходите, получени от изпълнението на тези споразумения;
• бенефициенти по споразумения за доверително управление.

Всеки, независимо от задължението си за плащане на данък върху доходите и (или) авансови данъчни плащания, спецификата на изчисляване и плащане на данъка, е длъжен да подава данъчни декларации до данъчните власти по местонахождението си и местоположението на всяко отделно подразделение в края на всеки отчетен и данъчен период.върху данък върху доходите.

Данъкоплатците (данъчните агенти) подават данъчни декларации (данъчни изчисления) не по-късно от 28 дни от края на съответния отчетен период. Данъкоплатците, които изчисляват размера на месечните авансови вноски въз основа на действително получените печалби, подават данъчни декларации в рамките на сроковете, определени за плащане на авансови вноски.

Данъчни декларации за резултатите от данъчния период се подават от данъкоплатците не по-късно от 28 март на годината, следваща изтеклия данъчен период.

Данъкът върху доходите е пряк федерален данък и е задължителен- колекционерски в цялата руска федерация.

Данъкоплатците на корпоративния подоходен данък се определят от глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Лица, освободени от плащане на данък върху- истинските истории са дадени в глави 26.1, 26.2, 26.3 и 29 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Обект на облагане с корпоративен подоходен данък е печалбата, получена от данъкоплатеца.

Печалбата за руските организации се признава като получен доход, намален с размера на направените разходи, които се определят в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация.

Доходът включва:

• доходи от продажба на стоки (работа, услуги) и имуществени права;
• неоперативни приходи.

Приходите от продажби са приходи от продажба на стоки- rov (работи, услуги) както собствено производство, така и придобити преди това- задържане, постъпления от продажба на права на собственост.

Постъпленията от продажби се определят въз основа на всички постъпления, свързани с плащания за продадени стоки (работа, услуги) или права на собственост, изразени в пари и (или) в натура.

Неоперативните приходи по-специално включват приходи:

• от дялово участие в други организации;
• под формата на положителна (отрицателна) курсова разлика,- поради отклонение в курса на продажба (покупка) на чужд- ранна валута от официалния курс, установен от Централната банка на Руската федерация към датата на прехвърляне на собствеността върху чуждестранната валута- жесток;
• под формата на суми на глоби, неустойки и (или) други санкции за нарушение на договорни задължения, суми на обезщетение за загуба или щета;
• от лизинг (пренаемане) на имущество (ако такъв доход не е определен от данъкоплатеца като доход от продажби);
• от предоставяне на ползване на права върху резултатите до интелекта- дейности (ако този доход не се определя с данък- културист като доход от продажби);
• получени лихви по договори за заем, кредит, банкова сметка, банков депозит, както и по ценни книжа и други задължения- правни задължения;
• възстановени резерви, разходите за образуването на които
  отчетени като разходи;
• безвъзмездно получено имущество, вещни права
  (с изключение на случаите, посочени в член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• доходи, разпределени в полза на данъкоплатеца по време на обучението му- съдружие в обикновено дружество;
• приходи от минали години, установени през отчетния период;
• положителна курсова разлика, произтичаща от преоценката на имущество под формата на активи в чуждестранна валута (с изключение на ценни книжа, деноминирани в чуждестранна валута), чиято стойност е изразена в- в чуждестранна валута, включително по валутни сметки в банки, извършени във връзка с промяна в официалния обменен курс на чуждестранна валута към руската рубла, установен от Централната банка на Руската федерация;
• - - - права на собственост, не отговаря на реално полученото (платеното- не) сума в рубли;
• други приходи по чл. 250 Данъчен кодекс на Руската федерация.

При определяне на доходите от тях се изключват сумите на данъците, начислени от данъкоплатеца на купувача (купувача) на стоки (работа, услуги, права на собственост).

Доходите се определят по първични документи и др- други документи, потвърждаващи доходите, получени от данъкоплатеца, и данъчни счетоводни документи. Данъкоплатецът намалява- Полученият доход е равен на размера на направените разходи. Разходите се признават като обосновани и документирани разходи, направени или извършени от данъкоплатеца.

Оправданите разходи се разбират като икономически оправдани- тези разходи.

Разходи в зависимост от естеството им, както и от условията на извършване- ления и сфери на дейност на подразделението на данъкоплатеца- достъпно на:

• разходи, свързани с производството и продажбата на стоки
  (строителство, услуги);
• неоперативни разходи.

Разходите, свързани с производството и продажбите, се разделят на- за следните елементи:

• материални разходи;
• разходи за труд;
• размера на начислената амортизация;
• други разходи.

Неоперативните разходи включват:

• за поддръжка на прехвърления по договора за наем имот- собственост (включително амортизация на тази собственост);
• разходи под формата на лихви по дългови задължения от всякакъв вид, включително лихви, начислени върху ценни книжа и други задължения, издадени (издадени) от данъкоплатеца;
• организира емитирането на собствени ценни книжа;
• свързани с обслужване на придобити данъкоплатци- ценни книжа Com;
• отрицателна курсова разлика, произтичаща от преоценката на имущество под формата на валутни стойности (с изключение на ценни книжа- магьосник, деноминиран в чуждестранна валута) и изисквания (задължения- органи), чиято стойност е изразена в чуждестранна валута, включително по валутни сметки в банки, извършени във връзка с промяната- официалният обменен курс на чуждестранна валута към руската рубла, установен от Централната банка на Руската федерация;
• разликата в сумата, възникваща за данъкоплатеца, ако сумата- броя на възникналите задължения и претенции, изчислен по установения- обменният курс на конвенционалните парични единици, установен по споразумение на страните към датата на продажба (запис) на стоки (работа, услуги), собственост- права на собственост, не съответства на действително получената (платена) сума в рубли;
• отрицателна (положителна) разлика в резултат на- резултатът от отклонението на курса за продажба (покупка) на чуждестранна валута от официалния курс на Централната банка на Руската федерация, установен към датата на прехвърляне на собствеността върху чуждестранната валута;
• за формиране на резерви за съмнителни дългове от данъчните власти- платец, използващ метода на начисляване;
• за ликвидация на дълготрайни активи, които се извеждат от експлоатация, за отписване на материални активи;
• свързани с консервация и реконсервация на производствени мощности и съоръжения;
• съдебни разноски и арбитражни такси;
• разходи за анулирани производствени поръчки, както и разходи за производство, което не е произвело продукти;
• други разходи по чл. 265 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Разходи, свързани с производството и продажбите

Материални разходи.

Основните материални разходи са следните разходи на данъкоплатците:

за закупуване на суровини и (или) материали, използвани в производството- производство на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) и други- производствено-стопански нужди;

за закупуване на инструменти, устройства, оборудване, инструменти, лабораторно оборудване, работно облекло, компоненти и (или) полуготови продукти, гориво, вода, енергия от всякакъв вид, изразходвани за технологични цели;

• за закупуване на строителни работи и услуги от производствен характер;
• свързани с поддръжката и експлоатацията на дълготрайни активи и друга екологична собственост.

Разходи за труд. Основните разходи за труд включват:

• суми, начислени по тарифни ставки, длъжностни заплати- Ще дам на парче или като процент от приходите в съответствие с формите и системите на възнаграждение, приети от данъкоплатеца;
• начисления от стимулиращ и (или) компенсиращ характер;
• надбавки, допълнителни плащания и плащания, установени от законодателството на Руската федерация;
• суми на плащанията (вноските) на работодателите по облигационни договори- застраховка на тялото, размерът на вноските на работодателя, платени в съответствие с Федералния закон „За допълнителното осигуряване- вноски към финансираната част от трудовата пенсия и държав- подкрепа за формиране на пенсионни спестявания”, както и сумата- извършваме плащания (вноски) на работодатели по споразумения за доброволно осигуряване (споразумения за недържавно пенсионно осигуряване)- nia), сключен в полза на служители със застрахователни организации (недържавни пенсионни фондове), които имат лицензи, издадени в съответствие със законодателството на Руската федерация- ции, за извършване на съответните видове дейности в Руската федерация. Общият размер на вноските за тези цели не трябва да надвишава 12% от размера на разходите за труд. Приноси на Дого- крадци на доброволно лично осигуряване, предвиждащо- lat от застрахователи на медицински разходи на осигурени работници- ков се включват в разходите в размер не по-голям от 6% от размера на възнаграждението. Вноските по договори за доброволно лично осигуряване, които предвиждат плащания изключително в случай на смърт и (или) увреждане на здравето на осигуреното лице, се включват в разходите в размер, който не надвишава 15 000 рубли. годишно на осигурено лице;
• други видове разходи в полза на работника или служителя, осигурени от труда- трудов договор и (или) колективен договор.

Суми на начислената амортизация.

Суми на начислената амортизация- зависят от метода на амортизация и приписването на амортизацията- на предметния имот към амортизационни групи и подгрупи.

Амортизируемото имущество е имущество, резултати от интелектуална дейност и други обекти на интелектуална собственост, които се притежават от данъкоплатеца като негови собствени.- собственост, се използват за генериране на доходи и стойност- които се погасяват чрез амортизация. Амортизируемото имущество е имущество с полезен живот- niya повече от 12 месеца и първоначална цена над 20 000 рубли. Амортизируемото имущество се комбинира в следната амортизация- национални групи:

Класификация на дълготрайните активи, включени в амортизацията- ny групи, одобрени с постановление на правителството на Руската федерация от 1 януари- Варя 2002 г. № 1 „За класификацията на дълготрайните активи, включени в амортизационните групи.“

Данъкоплатецът има право да избере един отметоди на амортизация:линейни и нелинейни. Метод на амортизация- ция е дефинирана в счетоводна политикаорганизации. Линеен метод за изчисляване на амортизацията е задължителен от- износващи се сгради, конструкции, предавателни устройства, нематериални- активи, включени в осма, девета и десета амортизация- нови групи.

При линеен методначислена сума за изчисляване на амортизацията- амортизацията за един месец се определя като произведение на първоначалната (възстановителна) стойност и нормата на амортизация- ции за този обект. Нормата на амортизация за всеки елемент от амортизируемото имущество се определя по формулата:

K=1/n*100%,

където K - норма на амортизация като процент от първоначалната (възстановена- буквална) цена на амортизируемия имот;

н- срок полезно използванетози обект се амортизира- имущество, изразено в месеци.

При прилагане на нелинейния метод за изчисляване на амортизацията на 1-ви ден от данъчния период за всяка амортизационна група се определя общото салдо, което се изчислява като сумата- пазарната стойност на всички амортизируеми имоти. Сума- намалява брачното салдо на всяка амортизационна група месечно- зависи от размера на начислената амортизация за тази група.

Сумата на амортизацията, начислена за един месец за всяка група- n се определя по формулата:

A = B*k/100

къде - размера на амортизацията, начислена за един месец за амортизация- ционна група;

В - общо салдо за амортизируемата група;

к- норма на амортизация за групата.

Инсталиран следните стандартиамортизация при използване не е така- линеен метод:

За някои дълготрайни активи данъкоплатецът има право да- промяна на специален нарастващ коефициент към основната амортизационна норма, т.е. увеличаване на амортизационната норма.

Към амортизируемите дълготрайни активи, използвани за работа в агресивна среда и (или) продължителни смени, може да се прилага специален увеличаващ коефициент, но не по-висок от 2.

При прилагане на нелинейния метод на изчисляване на амортизацията- посоченият специален коефициент не важи за основни носители- активи от първа, втора и трета амортизационна група;

• собствени амортизируеми дълготрайни активи на данъкоплатеца- щиков - селскостопански организации от промишлен тип (птицеферми, животновъдни комплекси, животновъдни ферми, оранжерии- промишлени предприятия);
• по отношение на собствените амортизируеми дълготрайни активи за- данъкоплатци- организации със статут на резиденти на индустриално-производствена специална икономическа зона или туристическо-развлекателна специална икономическа зона.

Специален повишаващ коефициент, но не по-висок от 3, може да се прилага за:

амортизируеми дълготрайни активи, които подлежат на-
договори за финансов лизинг (лизингови договори). Определени коефициенти- Ставката няма да се прилага за дълготрайни активи от първо, второ и трето
амортизационни групи;

амортизируеми дълготрайни активи, използвани само за научна и техническа дейност.

Други разходи включват по-специално:

• разходи за ремонт на дълготрайни активи (включени в- разходи в размер на действителните разходи в тази отчетност/данък- период), в който са били реализирани. Данъкоплатци- ki има право да създаде резерв за предстоящ ремонт на дълготрайни активи);
• разходи за изследване и (или) експериментален дизайн- търговски разработки (равномерно включени от данъкоплатеца в други разходи в рамките на една година);
• разходи по задължителна и доброволна имуществена застраховка- ция (включени в други разходи в рамките на установените лимити)- тарифи или в размер на действителните разходи);
• други разходи:

• суми на данъци и такси, мита и такси, начисл- взети в съответствие с процедурата, установена от законодателството на Руската федерация;
• разходи за сертифициране на продукти и услуги, за осигур- топлинна безопасност, за да се гарантира нормални условиямерки за безопасност на труда и техниката;
• наемни (лизингови) плащания за наети (приети в- zing) собственост;
• за поддръжката на служебния транспорт;
• за командировки, правни, консултантски и информационни- ционни услуги;
• одиторски услуги;
• други разходи по чл. 264 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация съдържа списък на разходите, които не са включени в цената- lyakh изчисляване на данък върху дохода.

В съответствие с чл. 271, 272 и 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация при формиране на- В данъчната основа за данък печалба на организация могат да се използват два метода за признаване на приходи и разходи:

• метод на начисляване;
• касов метод.

Всички организации могат да използват метода на начисляване. При този методдоходът се признава в отчетния период, в който е възникнал, независимо от действителното получаване на средства, друго имущество (работа, услуги) и (или) имуществени права.

Датата на материалните разходи се признава като: дата- дистрибуция на суровини и материали- по отношение на суровини и материали, идващи- за произведени стоки (работа, услуги); дата на подписване от данъкоплатеца на удостоверението за приемане и прехвърляне на услуги (работи)- за мустаци - ливада (работа) с производствен характер.

Амортизацията се признава като разход ежемесечно въз основа на размера на начислената амортизация.

Разходите за труд се признават като месечен разход- но въз основа на размера на начислените разходи за труд.

Разходите за ремонт на дълготрайни активи се признават като разходи- да в отчетния период, през който са извършени, извън- в зависимост от заплащането им.

Разходи за задължително и доброволно осигуряване (негос- подарък пенсионно осигуряване) се признават за раси- напредък през отчетния (данъчен) период, в който в съответствие с условията на споразумението данъкоплатецът е прехвърлил (издаден- от касата) средства за плащане на осигурителни (пенсионни) вноски. Ако, съгласно условията на застрахователния договор (недържавно- пенсионно осигуряване) предвижда плащането на осигуровки (наказателни- sion) вноска като еднократно плащане, тогава по договори, сключени за период от повече от един отчетен период, разходите се признават равни на- редовно през срока на договора пропорционално на броя- wu календарни дни на валидност на договора през отчетния период.

Датата на неоперативните разходи се признава, както следва:

• дата на начисляване на данъци (такси)- за разходи под формата на данъци (авансови плащания за данъци), такси и други задължения- нови плащания;
• дата на начисляване на разходите под формата на суми на удръжки в резерви, признати като разходи в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация;
• дата на сетълмент в съответствие с условията на сключени споразумения- датата или датата на представяне на данъкоплатеца на документи, служещи като основа за сетълменти, или последната дата от- четен (данъчен) период- за разноски:

• под формата на комисионни;
• под формата на разноски за плащане на трети лица за изпълнение- извършени от тях работи (предоставени услуги);
• под формата на наемни (лизингови) плащания за наетите (приети)- т.е. лизинг) имущество;
• други подобни разходи;

• дата на одобрение на авансовия отчет- за разноски:

• за командировки, за издръжка на служебен транспорт, за- разходи за спонсорство;
• за други подобни разходи.

Касовият метод може да се използва само от онези организации, чиито приходи от продажби средно през предходните четири тримесечия без ДДС не надвишават един милион рубли за всяко тримесечие. Банките и страните по споразуменията не могат да кандидатстват до- доверително управление на собственост или обикновено партньорство.

При касовия метод датата на получаване на дохода е следващият ден- получаване на средства по банкови сметки и (или) каси, разписки от чуждестранни- собственост (строителни работи, услуги) и (или) права на собственост, както и- погасяване на дълг към данъкоплатеца по друг начин.

Разходите на данъкоплатеца се признават за разходи след тяхното действително извършване- тик плащане.

В този случай разходите се вземат предвид като разходи, като се има предвид следното- специални функции:

• се вземат предвид материалните разходи, както и разходите за труд- се включват в разходите в момента на погасяване на дълга чрез отписване на средства от разплащателната сметка на данъкоплатеца, плащания от касата и в случай на друг начин на погасяване на дълга- към момента на такова погасяване. Подобна процедура се прилага и в- при плащане на лихви за използване на заемни средства (включително банкови заеми) и при заплащане на услуги на трети страни. В този случай разходите за закупуване на суровини и материали се вземат предвид като разходи, тъй като тези суровини и материали се отписват за производство;
• амортизацията се отчита като разход в начислените суми- събрани за отчетния (данъчен) период. В същото време любовта е разрешена- облагане само на амортизируемото имущество, използвано в производството, заплатено от данъкоплатеца. Подобна процедура се прилага за капитализирани разходи;
• разходите за плащане на данъци и такси се вземат предвид като част от разходите- се движи в размера на действителното им плащане от данъкоплатеца. При наличие на просрочени задължения за плащане на данъци и такси, разходите за плащането им- погашенията се вземат предвид като разходи в границите на действително погасения дълг и в онези отчетни (данъчни) периоди, когато данъкоплатецът погасява посочения дълг.

Данъчната основа е паричното изражение на печалбата. Ако през отчетния (данъчен) период данъкоплатецът е претърпял загуба- отрицателна разлика между приходите и разходите- mi, в този отчетен (данъчен) период признава данъчната основа- равно на нула.

Данъкоплатците, претърпели загуба (загуби) през предходния данъчен период или предходни данъчни периоди, имат право да намалят данъчната основа за текущия данъчен период с цялата сума- mu от загубата, която са получили, или част от тази сума (загуби при прехвърляне- актуално за бъдещето). Данъкоплатецът има право да пренася загуба за десет години след данъчния период, през който е възникнала загубата.

Получените под формата на дивиденти от руски организации нарастват- Сийски организации.

Под формата на лихви по емитирани общински ценни книжа- бани за срок от най-малко три години до 01.01.2007 г., както и за срок до- плащания под формата на лихви по обезпечени с ипотека облигации, емитирани преди 1 януари 2007 г., и доходи на учредителите на тръст- управление на ипотечно покритие, получено въз основа на- закупуване на удостоверения за участие в ипотека, издадени от мениджъри на ипотечно покритие преди 1 януари 2007 г.

Под формата на лихви върху държавни и общински ценни книжа (с изключение на ценни книжа, обложени със ставки от 0% и 9%) и лихви върху доходи, получени от руски организации- мили на държавни и общински ценни книжа, размер- генерирани извън Руската федерация, с изключение на доходите от лихви, получени от основните собственици на държавата- подаръчни ценни книжа на Руската федерация, които са получили в замяна на държавни краткосрочни ценни книжа- ипотечни облигации по начина, определен от правителството на Руската федерация, чиито условия за издаване и обращение предвиждат получаване на доход под формата на лихва, както и доход под формата на лихва по ипотечни облигации издадени след 1 януари 2007 г. и доходите на учредителите на доверителното управление- на ипотечно покритие, получено на базата на покупката- на удостоверения за участие в ипотека, издадени от управители на ипотечни покрития след 1 януари 2007 г.

За всички останали доходи

Сумата на данъка, изчислена при ставки, различни от 20%, е пълна- Това се кредитира от федералния бюджет.

Данъчната ставка в размер на 20% се разпределя, както следва:

• 2% се кредитират във федералния бюджет;
• 18% са кредитирани в бюджетите на съставните образувания на Руската федерация.

Данъчната ставка на данъка, подлежащ на кредитиране на бюджетите на съставните образувания на Руската федерация, съгласно законите на съставните образувания на Руската федерация, може да бъде намалена от- определени категории данъкоплатци, но не по-малко от 13,5%.

Данъчен периодПризнава се календарната година.Отчетни периоди- календар за първо тримесечие, полугодие и девет месеца- нова година.

Отчетните периоди за данъкоплатците, които изчисляват месечните авансови вноски въз основа на реално получената печалба, са един месец, два месеца, три месеца и т.н. до края на календарната година.

Данъкът се определя като съответстващ на данъчната ставка на- цент дял от данъчната основа поотделно за всеки данъчен обект- провизии.

Процедурата за изчисляване на данъка върху дохода и авансовите вноски върху него е посочена в чл. 286 Данъчен кодекс на Руската федерация; условия и ред за плащане на данъци и аванси- сови плащания са посочени в чл. 287 NKRF.

Връщане на данъциса представени:

• не по-късно от 28-о число на месеца, следващ отчетния период- къща (първо тримесечие, първа половина на годината, девет месеца или месец- в зависимост от избрания метод за изчисляване на данъка върху дохода);
• в края на годината се подава не по-късно от 28 март на годината, следва- какво стои зад миналото.

Организациите, които имат отделни подразделения, изчисляват и плащат авансови вноски и данъчни суми в съответствие с- в съответствие с чл. 288 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Данъчните декларации се подават във формата, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация.

Организациите, които включват отделни подразделения, в края на всеки отчетен и данъчен период представляват- подайте данъчна декларация за цялата организация с разпределение между отделни подразделения до данъчните власти по местонахождението им.

Данъчни облекченияпредвидени в чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация като списък до- движения, които не се вземат предвид при облагане на печалбите.

Данъчно счетоводство. Данък общ доход- единственият данък, изчислен според както счетоводни, така и данъчни счетоводни данни (ос- данъците се изчисляват по счетоводни данни).

Данъчната счетоводна система се установява от данъкоплатеца независимо и е фиксирана в счетоводната политика на организацията за данъчни цели.

Данните за данъчното счетоводство трябва да отразяват процедурата за формиране- от приходите и разходите на организацията, признати за данъчни цели, сумата на дълга към бюджета за данък върху дохода- по същия начин.

На практика организациите използват системи за данъчно счетоводство, разработени през софтуерв счетоводството (програма 1C и др.).

Обект на данъчно облагане е продажбата на стоки (работа, услуги), имущество, печалба, приход, разход или друго обстоятелство, което има разходна, количествена или физическа характеристика, наличието на което е свързано от законодателството за данъците и таксите с задължение на данъкоплатеца да плати данък. Е един от задължителни елементиданък Освен това всеки данък трябва да има независим обект на данъчно облагане, определен в съответствие с част втора и като се вземат предвид разпоредбите на глава 7 „Обекти на данъчно облагане“ от Данъчния кодекс на Руската федерация (TC RF).

Обект на облагане е печалбатаполучени от данъкоплатеца.

Следното се признава като печалба:

за руски организации - получен доход, намален с размера на направените разходи, които се определят в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация;

за чуждестранни организации, работещи в Руската федерация чрез постоянни представителства - доходите, получени чрез тези постоянни представителства, намалени със сумата на разходите, направени от тези постоянни представителства, които се определят в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация;

за други чуждестранни организации - доходи, получени от източници в Руската федерация.

Обектът на данъчно облагане е брутната печалба на предприятието - това е печалбата от продажбата на продукти, стоки, работи, услуги, дълготрайни активи (включително земя), друго имущество на предприятието и приходи от непродажбени операции, намалени с размера на разходите за тези операции.

Печалбата от продажбата на продукти, стоки, работи, услуги се определя като разликата между приходите от продажби без ДДС и акцизи и разходите за производство и продажби, включени в себестойността на продукти, стоки, работи, услуги.

Предприятията, извършващи външноикономическа дейност, при определяне на печалбата изключват платените износни мита от постъпленията от продажбата на продукти, стоки, работи и услуги.

При определяне на печалбата от продажбата на дълготрайни активи и друго имущество на предприятие за данъчни цели се взема предвид разликата между продажната цена и първоначалната или остатъчната стойност на тези активи и имущество, увеличена с индекса на инфлация.

За дълготрайни активи, нематериални активи, малоценни и носими предмети, чиято стойност се погасява чрез амортизация, се приема остатъчната стойност на тези средства и имущество.

Подоходният данък е форма на изтегляне на част от нетния доход, създаден от производителния труд, и отива във федералния бюджет и бюджетите на съставните образувания на Руската федерация. След определяне на себестойността и корекция на разходите за данъчни цели се определя печалбата, която е обект на облагане.

Платците на данък върху доходите включват:

Предприятия и организации, включително бюджетни, които са юридически лица съгласно законодателството на Руската федерация, включително кредитни, застрахователни организации, предприятия с чуждестранни инвестиции, установени на територията на Руската федерация, международни асоциации и организации, извършващи стопанска дейност;

Клонове и други отделни подразделения на предприятия и организации, включително клонове на кредитни и застрахователни организации, с изключение на клонове и клонове на Сбербанк на Руската федерация, които имат отделен баланс и текуща сметка;

Клонове и териториални банки на Сбербанк на Руската федерация, създадени в съставните образувания на Руската федерация.

За предприятия, свързани с основните дейности на железопътния транспорт и комуникациите, асоциации и предприятия за газификация и експлоатация на газовата промишленост, процедурата за плащане на данък се определя от правителството на Руската федерация.

8. Данъчна основа за данък общ доход. Процедурата за определяне на приходите и разходите при изчисляване на данъка.

Данъчната основа е паричното изражение на печалбата, подлежаща на данъчно облагане. Следователно приходите и разходите на данъкоплатеца се вземат предвид в брой за данъчни цели. При определяне на данъчната основа печалбата се изчислява на базата на начисляване от началото на данъчния период. Ако данъкоплатецът е претърпял загуба през отчетния период, тогава данъчната основа се признава за нула.

Данък върху дохода се плаща върху печалбата, получена от организацията. Печалбата е разликата между получените приходи и направените разходи.

Доходите, подлежащи на облагане, се разделят на две групи:

1) приходи от продажби, представляващи приходи от продажба на стоки и имуществени права;

2) неоперативни приходи - доходи от непроизводствен характер:

– от дялово участие в други организации;

– неустойки, признати от длъжника или подлежащи на плащане въз основа на съдебно решение;

– наем и др.

При изчисляване на данъчната основа приходите и разходите трябва да бъдат изразени в парично изражение. Приходите, получени не от пари, а от имущество или имуществени права, се признават въз основа на цената на сделката.

Ако въз основа на резултатите от дейността си организацията е получила загуба, тогава данъчната основа е нула. Загубите могат да бъдат пренесени.

Печалбите от хазартен бизнес не се облагат с данък

За определяне на дохода може да се използва следните методи– метод на начисляване и касов метод. Методът на начисляване се използва като общ метод, касовият метод - в специално предвидени случаи.

Метод на начисляване - доходът се признава в данъчния период, в който е възникнал, независимо от фактическото получаване на средства или друга форма на плащане. По този начин за приходите от продажби датата на получаване на дохода се счита за деня на изпращане (прехвърляне) на стоките, независимо от действителното получаване на средства за плащане за тях.

Касов метод - доходът се признава в данъчния период, в който средствата действително са постъпили в банкови сметки и (или) в касата на организацията, друго имущество (работа, услуги) и имуществени права и дългът е погасен по друг начин.

Разходите се признават като обосновани и документирани разходи, направени от данъкоплатеца за извършване на дейности, насочени към генериране на доходи.

За определяне на разходите могат да се използват следните методи: метод на начисляване и касов метод. Методът на начисляване се използва като общ метод, касовият метод - в специално предвидени случаи.

Метод на начисляване - разходите се признават в данъчния период, в който са възникнали, т.е. разходите, направени след действителното им плащане.

Касов метод - разходите се признават в данъчния период, в който средствата действително са постъпили в банкови сметки и (или) в касата на организацията, друго имущество и имуществени права и дългът е погасен по друг начин. Касовият метод се използва от организации (с изключение на банките), които имат средно през предходните четири тримесечия сумата на приходите от продажба на стоки (работа, услуги) без ДДС не повече от 1 милион рубли. за всяко тримесечие. Разходите на организацията се разделят на разходи, свързани с производството и продажбата на стоки и неоперативни разходи. Разходите трябва да бъдат обосновани и документирани.

9. Процедурата за изчисляване и плащане на корпоративен данък върху доходите. Ставки на данък върху доходите.

Данъкът върху доходите е един от задължителните OSNO данъци за юридически лица (включително чуждестранни). IP, от своя страна, плащат данък върху доходите на физическите лица (по-подробно). Данък върху доходите е федерален данък, чиято стойност пряко зависи от финансовите дейности на организацията (нейната печалба).

Кой е освободен от плащане на данък общ доход

Следните са освободени от данък общ доход:

• Организации, които прилагат специални данъчни режими (STS, UTII, Единен земеделски данък), както и плащат данъци върху хазартния бизнес.
• Участници в проекта за иновационен център Сколково.
• Редица чуждестранни и международни организации (изброени в клауза 4 на член 246 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
• Организации, които отговарят на определени условия, при които полученият доход подлежи на нулева ставка, например извършване на образователни или медицински дейности (списъкът на доходите, за които може да се приложи ставка 0%, е установен от членове 284, 284.1, 284.3). от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Обект на облагане с корпоративен подоходен данък

Обект на данъчно облагане е печалбата на организацията, получена в края на отчетния (данъчен) период.

Забележка: Печалбата е разликата между получените приходи и направените разходи.

Доход за целите на данъка върху дохода

• Приходи от продажби (приходи от продажба на стоки, работи и услуги, права на собственост).
• Неоперативни приходи (други приходи, несвързани с приходите от продажби). Пълният списък на неоперативните приходи е даден в чл. 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Забележка: списъкът на доходите, които не се вземат предвид при изчисляване на данъка, е даден в чл. 251 Данъчен кодекс на Руската федерация. Този списъке затворен и ако в него не са посочени доходи, те трябва да се вземат предвид при изчисляване на данъка.

Разходи за целите на данъка върху дохода

• Разходи за продажби.
• Неоперативни разходи.

Разходите за продажба от своя страна се делят на преки и непреки.

Преки разходисе вземат предвид, когато стоките се продават, в цената на които се вземат предвид (разходи за амортизация, заплати на служителите, участващи в производството на стоки, работи и услуги, разходи за материали).

Непреки разходисе вземат предвид в периода, в който са произведени. Те включват всички други разходи, с изключение на преките и неоперативните разходи.

Забележка: списъкът на разходите, които не се вземат предвид при изчисляване на данъка, е даден в чл. 270 Данъчен кодекс на Руската федерация. Този списък е затворен; посочените в него разходи не могат при никакви обстоятелства да намалят приходите на организацията.

Забележка, за да се приемат разходи за намаляване на данъка върху дохода, те трябва да бъдат документирани, обосновани и насочени към генериране на доход. Ако поне едно от условията не е изпълнено, на организацията ще бъде отказано признаване на разходи.

Забележка: много често данъчните власти поставят под въпрос валидността на декларираните разходи поради недобросъвестни контрагенти. Можете да прочетете подробно за проверката на контрагентите.

Методи за отчитане на приходите и разходите

Процедурата за отчитане на приходите и разходите в определен период се определя по два метода:

1. Метод на начисляване. Приходите и разходите се признават в периода, в който са възникнали, независимо от датата на плащането и получаването на средствата.
2. Касов метод. Приходите и разходите се признават в периода, в който са изплатени разходите или са получени средствата (имущество, имуществени права). Организациите могат да прилагат този метод, при условие че за предходните четири тримесечия приходите не надвишават един милион за всяко тримесечие (в размер на 4 милиона рубли за 4 тримесечия).

Забележка: организацията може да използва само един от посочените методи; не се допуска комбинация (например един метод за приходи и друг за разходи).

По-подробно за начините на счетоводно отчитане на приходите и разходите за данък върху доходите можете да намерите в чл. 271-273 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Изчисляване на корпоративния подоходен данък

Корпоративният подоходен данък се изчислява в следната форма:

Дължим данък към бюджета = Данъчна основа х Данъчна ставка – Авансови вноски – Търговски данък

Данъчната основа

Основата на данъка върху доходите се определя като разлика между приходите и разходите (печалбата). Ако разходите надвишават приходите, базата се признава за нула. И не се плаща данък в бюджета.

Забележка, печалбата се определя с натрупан сбор от началото на годината.

Забележка: ако печалбата се облага с различни ставки, тогава данъчната основа се изчислява отделно за всяка ставка.

Ако една организация има загуба, която трябва да бъде пренесена, тя също намалява данъчната основа.

Данъчна ставка

Основна ставка – 20% . Данъкът, платен по тази ставка, се разпределя към бюджетите в следните пропорции:

• 3% - към федералния бюджет.
• 17% отиват в бюджета на съставния субект на Руската федерация.

Специални данъчни ставки

Пример за изчисляване на данък върху дохода в края на годината

Облагаемият доход на Romashka LLC за 2018 г. беше 35 милиона рубли.

Разходите, приети като намаление на доходите, възлизат на 15 милиона рубли.

Данъчната основа ще бъде 20 милиона рубли.(35 милиона рубли – 15 милиона рубли)

Предложение - 20 % .

Данъкът, изчислен въз основа на резултатите от 2018 г., ще бъде равен на 4 милиона рубли.(20 милиона рубли х 20%).

Платените през годината авансови вноски са в размер на 3 милиона рубли

Дължимият данък към бюджета ще бъде 1 милион рубли.(4 милиона рубли – 3 милиона рубли), от които:

• 30 000 rub. към федералния бюджет.
• 170 000 rub. в бюджета на съставния субект на Руската федерация.

Дължим данък върху дохода

Отчетният период за данъка върху дохода е четвърт, половин годинаИ 9 месеца.

Забележка: за организации, които са избрали метода на изплащане на аванси въз основа на действителните печалби (месечно), отчетният период е месец, два месеца и т.н. до края на годината.

Данъчният период за данък общ доход е Календарна година.

Организациите трябва да извършват авансови плащания през годината въз основа на резултатите от всеки отчетен период (в зависимост от начина на плащане на аванси).

Научете повече за процедурата за изчисление, условията и начините за извършване на авансови плащания.

Корпоративен данъчен данък

В края на всеки отчетен и данъчен период организациите трябва да подадат данъчна декларация.

Забележка, който се прилага от 2017г нова формаданъчна декларация за доходи.

Ако организацията плаща тримесечни аванси, тя подава декларация 4 пъти(въз основа на резултатите от всяко тримесечие за годината). При изплащане на аванси върху реални печалби се подава декларация 12 пъти в годината(от януари до ноември и на година).

Декларациите за резултатите от отчетния период се подават до Федералната данъчна служба не по-късно от 28 дниот края на отчетния период. Декларация в края на годината не по-късно от 28 мартследващата година.

Забележка: декларацията се подава по мястото на регистрация на организацията и отделните й поделения. Най-големите данъкоплатци се отчитат по месторегистрация.

Данъкоплатците са длъжни да поддържат данъчни и аналитични счетоводни регистри.

Ако през данъчния период данъкоплатецът не е имал операции с данък върху дохода и не е имало движение на средства по разплащателни сметки и пари в брой, той може да подаде

Корпоративен данък - пряк данък, наложен върху колективни субекти (организации), принадлежащи към групата на задължителните плащания на федерално ниво, но кредитирани към всички видове бюджети на Руската федерация.

Данъчното облагане на корпоративните печалби се регулира от глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данъкоплатци на корпоративен подоходен данък

Данъкоплатци на корпоративен данък върху доходите (наричани по-нататък в тази глава - данъкоплатци) се признават като:

• • руски организации;
  • чуждестранни организации, които работят в Руската федерация чрез постоянни представителства и (или) получават доходи от източници в Руската федерация.

Що се отнася до руските организации, трябва да се отбележи, че само тези, които имат статут на юридическо лице, могат да бъдат платци на данък общ доход. Следователно обикновените партньорства (член 1041 от Гражданския кодекс на Руската федерация), както и клонове, представителства и други отделни подразделения на руски организации не са включени в списъка на платците на данък върху доходите.

Прилаганата данъчна ставка има редица характеристики:

• към доходите, получени под формата на дивиденти
• към сделки с определени видове дългови задължения;
• и т.н.