Kursa darba uzskaite federālo nodokļu un nodevu aprēķiniem. Norēķinu uzskaite ar federālo nodokļu budžetu Norēķinu uzskaite ar federālo nodokļu budžetu

Ievads
Nodokļu iekasēšana ir vecākā funkcija un viens no galvenajiem valsts pastāvēšanas un sabiedrības attīstības nosacījumiem ceļā uz ekonomisko un sociālo labklājību. Kā zināms, nodokļi parādījās līdz ar sabiedrības sadalīšanos šķirās un valstiskuma rašanos kā pilsoņu iemaksas, kas nepieciešamas valsts varas uzturēšanai. Sabiedrības attīstības vēsturē neviena valsts nav varējusi iztikt bez nodokļiem, jo, lai pildītu savas kolektīvo vajadzību apmierināšanas funkcijas, nepieciešama noteikta naudas summa, kuru var iekasēt tikai ar nodokļiem. Pamatojoties uz to, minimālo nodokļu sloga lielumu nosaka valsts izdevumu apmērs, lai veiktu tās funkcijas minimumu: vadība, aizsardzība, tiesa, tiesībaizsardzība - jo vairāk valstij piešķirto funkciju, jo vairāk nodokļu tai jāiekasē. . Šīs tēmas aktualitāte slēpjas apstāklī, ka tirgus attiecību apstākļos un it īpaši pārejas periodā uz tirgu nodokļu sistēma ir viens no svarīgākajiem ekonomikas regulatoriem, Latvijas valsts regulējuma finanšu un kredīta mehānisma pamats. ekonomika. No tā, cik labi ir strukturēta nodokļu sistēma, ir atkarīga visas tautsaimniecības efektīva darbība. Tieši nodokļu sistēma šodien ir izrādījusies, iespējams, galvenais diskusiju objekts par reformu ceļiem un metodēm, kā arī asa kritika. Kursa darba mērķis ir analizēt nodokļu teorētiskās bāzes un uzraudzīt to praktisko ieviešanu Krievijas nodokļu sistēmā. Studiju priekšmets: organizāciju nodokļu un nodevu aprēķinu uzskaite. Pētījuma priekšmets: konkrētas organizācijas, proti, Phoenix LLC, ienākuma nodoklis.

1. NODAĻA. Nodokļu ekonomiskā būtība, funkcijas, nodokļu un nodevu klasifikācija un sistēma Krievijā, nodokļu attiecību subjekti
Šobrīd nodokļi ir gandrīz visu pasaules valstu finanšu sistēmu neatņemama sastāvdaļa. Nodokļu rašanās un attīstība aizsākās senatnē. Tiek uzskatīts, ka nodokļu izcelsme ir saistīta ar tādas sociālās dzīves fenomena kā valsts rašanos. Tieši ar to, tās attīstību un pārveidi daudzi domātāji to saistīja un saista ar tādas svarīgas ekonomiskas kategorijas kā “nodokļi”, kuras galvenā funkcija sākotnēji bija nodrošināt valsti ar nepieciešamajiem resursiem.
Nodoklis ir obligāts, individuāli bezatlīdzības maksājums, ko iekasē organizācijas un fiziskas personas, atsavinot tām īpašuma, saimnieciskās darbības vai operatīvās vadības līdzekļus, lai finansiāli atbalstītu valsts un (vai ) pašvaldības (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa I daļas 8. pants).
Pašlaik Krievijas Federācijas nodokļu sistēma paredz arī tādu ekonomisko kategoriju kā “nodeva”. Galvenā atšķirība starp nodevu un nodokli ir tā, ka nodoklis tiek iekasēts, pamatojoties uz individuālās bezatlīdzības principu, savukārt nodevas maksāšana noteiktos apstākļos paredz zināmu kompensāciju.
Nodeva ir no organizācijām un privātpersonām apliekama obligātā iemaksa, kuras samaksa ir viens no nosacījumiem, lai valsts institūcijas, pašvaldības, citas pilnvarotas institūcijas un amatpersonas veiktu juridiski nozīmīgas darbības attiecībā uz nodevas maksātājiem, tajā skaitā noteiktu tiesību piešķiršanu. vai atļauju (licenču) izsniegšana (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa I daļas 8. pants).
Nodokļu un nodevu sarakstus nosaka Krievijas Federācijas likums "Par nodokļu sistēmas pamatiem". Federālajos nodokļos un nodevās ietilpst:
- pievienotās vērtības nodoklis;
- akcīzes nodokļi;
- iedzīvotāju ienākuma nodoklis;
- vienotais sociālais nodoklis;
- uzņēmumu ienākuma nodoklis;
- nodoklis par īpašumu, kas nodots mantojuma un dāvinājuma ceļā;
- azartspēļu nodoklis;
- maksas par ūdenstilpju izmantošanu un citas
Federālie nodokļi ir noteikti ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem un tiek iekasēti visā tās teritorijā.
Reģionālajos nodokļos un nodevās ietilpst:
- organizāciju īpašuma nodoklis;
-īpašuma nodoklis;
-ceļa nodoklis;
-transporta nodoklis;
-pārdošanas nodoklis;
- reģionālās licences maksas.
Vietējie nodokļi un nodevas ietver:
- fizisko personu īpašuma nodoklis;
- zemes nodoklis;
- reklāmas nodoklis;
- licences maksa par vīna un degvīna izstrādājumu tirdzniecības tiesībām;
- maksa par azartspēļu biznesa atvēršanu un citi.
Nodokļa funkcija ir tā būtības izpausme darbībā, veids, kā izteikt tā īpašības. Ekonomikas teorijā tiek izdalītas gan atsevišķa nodokļa funkcijas, gan visas nodokļu sistēmas funkcijas.
Pirmā un konsekventāk īstenotā nodokļu funkcija ir fiskālā funkcija.
Ar fiskālo funkciju tiek realizēts nodokļu galvenais sociālais mērķis - valsts budžeta sistēmā uzkrāto un savu funkciju īstenošanai nepieciešamo ārpusbudžeta līdzekļu finanšu līdzekļu veidošana.
Nodokļu sistēmas regulējošā funkcija tiek īstenota caur nodokļu ietekmi, izraisot izmaiņas saimnieciskās darbības jomās un to intensitātē. Regulējošās funkcijas īstenošana ir vērsta uz ekonomiskās efektivitātes paaugstināšanas un sociālā taisnīguma panākšanu.
Ekonomiskās efektivitātes paaugstināšana tiek panākta, ierobežojot neproduktīvās izmaksas ar nodokļu sistēmas palīdzību (akcīzes nodokļi noteiktiem preču veidiem) un stimulējot vairāk efektīva lietošana pieejamie resursi (zemes nodoklis, uzņēmumu īpašuma nodoklis un citi).
Sociālā taisnīguma sasniegšana tiek realizēta, izmantojot progresīvo nodokļu sistēmu, kā arī pārdali ar nodokļu palīdzību budžeta sistēma resursus no turīgākajiem iedzīvotāju segmentiem līdz vismazāk pārtikušajiem.
Nodokļu regulējošajai funkcijai ir vairākas īpašības, kas raksturo tās lomas daudzpusību reprodukcijas procesā. Sākotnēji nodokļu regulējošā funkcija bija tīri fiskāla: pildīt valsts kasi, lai varētu uzturēt armiju, birokrātiju un laika gaitā arī sociālo sfēru. Bet, tā kā valsts uzskatīja par nepieciešamu aktīvi piedalīties saimnieciskās dzīves organizēšanā valstī, tā ieguva regulējošas funkcijas, kas tika veiktas ar nodokļu mehānisma starpniecību.
Stimulējošā funkcija ietver tehniskā progresa aktivizēšanu, darba vietu skaita pieaugumu un investīcijas attiecīgajās tautsaimniecības nozarēs (dažu nozaru paplašināšana un citu nozaru samazināšanās). Šim nolūkam ar ienākuma nodokli netiek apliktas izmaksas par jaunu tehnoloģiju ieviešanu, labdarības aktivitātēm (noteiktas summas) utt.
Daži pētnieki papildus iepriekš minētajām funkcijām izceļ arī nodokļu sistēmas kontroles funkciju. Tomēr šī nodokļu sistēmas funkcija ne vienmēr tiek izmantota un netiek pilnībā izmantota.
Principā, īstenojot kontroles funkciju, kļūst iespējams kvantitatīvi atspoguļot nodokļu ieņēmumus un salīdzināt tos ar valsts vajadzībām pēc finanšu līdzekļiem.
Nodokļu kontroles funkcijas īstenošana, tās pilnība un dziļums zināmā mērā ir atkarīga no nodokļu disciplīnas. Tās būtība ir tāda, ka nodokļu maksātāji (juridiskās un fiziskās personas) likumā noteiktos nodokļus maksā laikus un pilnā apmērā.
PVN maksātāji ir:
1. Organizācijas, kurām ir juridiskas personas statuss, kas veic ražošanas un citas komercdarbības un ir obligāti jāreģistrējas nodokļu iestādē organizācijas atrašanās vietā un katras tās atsevišķās nodaļas atrašanās vietā.
2. Individuālie uzņēmēji, kuriem ir obligāta reģistrācija nodokļu iestādēs savā dzīvesvietā.
3. Ārvalstu organizācijas, kurām ir jāreģistrējas nodokļu iestādēs, pamatojoties uz ārvalstu organizācijas rakstisku pieteikumu tās pastāvīgo pārstāvniecību atrašanās vietā Krievijas Federācijā.
Nodokļu objekti ir:
1. Preču pārdošana Krievijas Federācijas teritorijā (pašas ražotās un iegādātās ārzemēs), veiktie darbi, sniegtie pakalpojumi.
2. Preču ievešana Krievijas Federācijas muitas teritorijā.
3. Preču pārvietošana Krievijas Federācijas teritorijā (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana) savām vajadzībām, kuru izdevumi nav atskaitāmi, aprēķinot organizācijas ienākuma nodokli, ieskaitot amortizācijas maksu.
4. Preču (veikto darbu rezultātu, sniegto pakalpojumu) īpašumtiesību nodošana bez maksas citām organizācijām vai privātpersonām.
5. Nodrošinājuma pārdošana un preču nodošana (veikto darbu rezultāti, sniegtie pakalpojumi) saskaņā ar līgumu par kompensāciju vai jauninājumu.
Nodokļa bāze tiek noteikta, pamatojoties uz pārdoto preču (darbu, pakalpojumu) pašizmaksu, pamatojoties uz piemērotajām cenām un tarifiem, neieskaitot PVN un tirdzniecības nodokli. Aprēķinot nodokļu bāze precēm un izejvielām, par kurām tiek aplikti akcīzes nodokļi, tajā iekļauta akcīzes nodokļa summa.
Nosakot nodokļa bāzi, ieņēmumus no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas veido visi nodokļu maksātāja ienākumi, kas saistīti ar norēķiniem par samaksu par norādītajām precēm (veiktajiem darbiem, sniegtajiem pakalpojumiem), ko viņš saņēmis skaidrā naudā vai natūrā, ieskaitot samaksu vērtspapīri.
Pārdodot preces (darbus, pakalpojumus) ar dažādām nodokļa likmēm, nodokļa bāze tiek noteikta atsevišķi katram preču (darbu, pakalpojumu) veidam, kas aplikts ar dažādām likmēm. Piemērojot vienādas nodokļa likmes, nodokļa bāze tiek noteikta kopā visiem ar šo likmi apliktajiem darījumu veidiem.

2. NODAĻA. Organizācijas nodokļu un nodevu aprēķinu uzskaite
2.1 Uzskaite nodokļu un nodevu aprēķiniem, kas atlīdzināti no organizāciju izmaksām un citiem izdevumiem
Zemes nodoklis ir galvenais zemes maksājumu veids. To regulē Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 31. nodaļa.
Nodokļu maksātāji ir fiziskas un juridiskas personas, kurām zemesgabali pieder uz īpašumtiesībām, uz pastāvīgās lietošanas tiesībām, uz mūža valdījuma tiesībām.
Taksācijas objekts ir zemesgabali, kas atrodas pašvaldībās, kuru teritorijā nodoklis ir ieviests.
Šādas zonas netiek atpazītas kā objekti:
- aizņem īpaši vērtīgi kultūras mantojuma objekti;
- zemes gabali, ko izmanto aizsardzības, drošības, muitas vajadzībām;
- zemes gabali meža fondu ietvaros;
- valstij piederošie zemes gabali.
Nodokļa bāze ir zemes gabala platība. Zemes nodoklis tiek aplikts katru gadu par ar nodokli apliekamo zemes platību. Apliekamajā platībā ietilpst zemesgabali, kurus aizņem ēkas un būves, to uzturēšanai nepieciešamās platības, kā arī objektu sanitārās aizsargjoslas, tehniskās un citas zonas.
Maksātāju reģistrācija un zemes nodokļa aprēķināšana tiek veikta, pamatojoties uz dokumentiem, kas apliecina zemes gabala īpašuma, valdījuma vai lietošanas (nomas) tiesības. Nodokļa likmes noteiktas kā fiksēta summa par zemes platības vienību.
Ar nodokli par zemēm, kuras pilsētas robežās aizņem dzīvojamā fonds (valsts, pašvaldības, valsts, kooperatīvs, privātpersona), kā arī privātīpašuma zemesgabali, vasarnīcas, individuālās un kooperatīvās garāžas noteikto piešķīruma normu ietvaros tiek apliktas ar nodokli. visu zemesgabala platību 3% apmērā no šīm administratīvi teritoriālajām vienībām noteiktajām zemes nodokļa likmēm.
Nodoklis par daļu no vasarnīcu un individuālo garāžu platības, kas atrodas pilsētās un mazpilsētās, pārsniedzot noteiktos normas par to piešķiršanu dubultās normas ietvaros, tiek iekasēta ar likmi 15% un virs dubultās normas - pēc pilnām pilsētas zemēm noteiktajām zemes nodokļa likmēm.
Uz izmaksu rēķina uzņēmumi maksā transporta nodokli. Transporta nodokli regulē Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 28. nodaļas otrā daļa.
Transporta nodokļa maksātāji ir organizācijas un privātpersonas, kurām ir reģistrēti ar nodokli apliekamie transportlīdzekļi. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 83. pantu nodokļu maksātājiem ir jāreģistrējas nodokļu iestādēs attiecīgi organizācijas atrašanās vietā, tās atsevišķo nodaļu atrašanās vietā, fiziskās personas dzīvesvietā, kā arī atrašanās vietā. ar nodokli apliekamo nekustamo īpašumu un transportlīdzekļiem.
Nodokļa bāze katram objektam tiek noteikta atsevišķi. Atkarībā no transportlīdzekļu dzinēja jaudas, bruto tonnāžas reģistrētajās tonnās vai transportlīdzekļu vienību skaita. Taksācijas objekti ir: automašīnas; Motocikli; autobusi; jahtas; traktori; motorlaivas, kuru jauda ir lielāka par piecām Zirgu spēks; lidmašīnas, helikopteri.
Nodokļu likmes atšķiras atkarībā no transportlīdzekļa jaudas. Nodokļa summa par katru transportlīdzekli tiek aprēķināta kā nodokļa bāzes un nodokļa likmes reizinājums.
Nodokļa aprēķināšanas kārtība ir atkarīga no nodokļu maksātāja statusa. Nodokļu maksātājs - organizācija nodokli aprēķina neatkarīgi. Nodokļu aprēķinus atsevišķiem nodokļu maksātājiem veic nodokļu iestādes. Šajos gadījumos saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 52. pantu ne vēlāk kā 30 dienas pirms maksājuma termiņa beigām nodokļu iestāde nodokļu maksātājam nosūta nodokļu paziņojumu.
2.2. No ieņēmumiem atmaksāto nodokļu un nodevu aprēķinu uzskaite
No ieņēmumiem atmaksātais nodoklis ir pievienotās vērtības nodoklis, kā arī akcīzes nodokļi par akcīzes precēm. Pievienotās vērtības nodokļa (turpmāk – PVN) aplikšanas ar nodokli elementi ir noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrās daļas 21.
PVN ir veids, kā iekļaut budžetā daļu no pievienotās vērtības, kas radīta visos ražošanas posmos, un to definē kā starpību starp pārdotās produkcijas, preču, darbu, pakalpojumu izmaksām un materiālu izmaksām, kas attiecinātas uz ražošanas izmaksām. PVN maksātāji ir organizācijas, individuālie uzņēmēji un personas, kas atzītas par PVN maksātājiem saistībā ar preču pārvietošanu pāri Krievijas Federācijas muitas robežai.
Nodokļu maksātājiem, izņemot ārvalstu organizācijas, ir obligāti jāreģistrējas nodokļu iestādē. Par PVN aplikšanas objektiem tiek atzīti šādi darījumi:
1. Preču (darbu, pakalpojumu) pārdošana Krievijas Federācijas teritorijā, ieskaitot ķīlas pārdošanu un preču (veikto darbu rezultātu, pakalpojumu sniegšanas) nodošanu saskaņā ar līgumu par kompensācijas vai jauninājumu sniegšanu, kā arī kā īpašuma tiesības.
2. Preču pārvietošana Krievijas Federācijas teritorijā (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana) savām vajadzībām, kuru izdevumi, aprēķinot uzņēmumu ienākuma nodokli, nav atskaitāmi (tai skaitā ar nolietojuma maksājumiem). Šādas darbības ietver, piemēram, veselības aprūpes iestāžu, veco ļaužu un invalīdu namu, kultūras un sporta objektu, veselības nometņu uzturēšanu, darbu pie pilsētu labiekārtošanas, izglītības iestāžu un arodskolu uzturēšana bilancē. organizācija.
3. Celtniecības un montāžas darbu veikšana pašpatēriņam.
4. Preču ievešana Krievijas Federācijas muitas teritorijā.
PVN maksā trīs veidos: maksājums saskaņā ar deklarāciju; maksājums pie avota (ar nodokļu aģenta starpniecību); kadastrālā metode.
Organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem ir tiesības tikt atbrīvotiem no nodokļu maksātāju pienākumiem par nelielām ieņēmumu summām. Atbrīvojumu piešķir uz divpadsmit kalendārajiem mēnešiem gadījumā, ja trīs mēnešus pēc kārtas šo organizāciju un individuālo uzņēmēju kopējais ieņēmumu (t.i., ieņēmumi no visām darbībām, gan ar nodokli apliekamām, gan neapliekamām) summas, neieskaitot tirdzniecības nodokli un PVN, nepārsniedz 1 miljonu rubļu. Šis atbrīvojums neattiecas uz preču ievešanu Krievijas Federācijas muitas teritorijā, kā arī organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kas pārdod akcīzes preces un akcīzes minerālās izejvielas.
PVN taksācijas periods (ieskaitot nodokļu aģentiem) ir viens mēnesis vai ceturksnis. Nodokļu maksātājiem, kuru ikmēneša ieņēmumu summas ceturkšņa laikā bez tirdzniecības nodokļa un PVN nepārsniedz 1 miljonu rubļu, tiek noteikts viena ceturkšņa taksācijas periods. No 2008.gada 1.janvāra visiem nodokļu maksātājiem taksācijas periods ir viens ceturksnis.
Nodokļa maksājums tiek veikts katra taksācijas perioda beigās, pamatojoties uz faktiskajiem pārdošanas apjomiem, ne vēlāk kā tā mēneša 20. datumā, kas seko taksācijas perioda beigām. Šajā gadījumā nodokļu maksātājam ir pienākums iesniegt nodokļu deklarāciju nodokļu iestādei viņa reģistrācijas vietā.
Akcīzes nodoklis ir nodoklis, kas tiek aplikts ar ierobežota preču saraksta visām izmaksām, ieskaitot materiālu izmaksas.
Ar akcīzes nodokli apliekamo preču saraksts: etilspirts, izņemot konjaku, spirtu saturoši produkti ar spirta saturu virs 9 tilpumprocentiem, visi alkohola izstrādājumi, alus, tabakas izstrādājumi, benzīns, dīzeļdegviela, motoreļļas.
Akcīzes nodokļa maksātāji ir organizācijas un individuālie komersanti, kas ražo un pārdod akcīzes preces un akcīzes minerālās izejvielas. Par akcīzes nodokļa maksātājiem tiek uzskatītas arī personas, kas pārvieto akcīzes preces un akcīzes minerālās izejvielas pāri Krievijas Federācijas muitas robežai.
Galvenie nodokļu objekti ir darījumi, kas saistīti ar to ražotāju saražotās akcīzes preču pārdošanu Krievijas Federācijas teritorijā, tai skaitā īpašumtiesību nodošanu un izmantošanu par samaksu natūrā, alkoholisko produktu realizāciju no akcīzes preču noliktavām, importu. akcīzes preču ievešanu Krievijas Federācijas muitas teritorijā, kā arī virkni citu akcīzes preču un akcīzes minerālo izejvielu pārvietošanas un pārdošanas darījumu.
Pārdodot (nododot) akcīzes preces un akcīzes minerālās izejvielas, kurām noteiktas ad valorem likmes (procentos no vērtības), nodokļa bāze ir pārdoto (nododot) akcīzes preču un akcīzes minerālo izejvielu pašizmaksa, neieņemot konta pārdošanas nodoklis, PVN un akcīzes nodokļi. Akcīzes nodokļa summu nosaka, reizinot nodokļa bāzi ar likmi.
Maksājot akcīzes nodokļus, nodokļu maksātājam ir tiesības ar noteiktiem atskaitījumiem samazināt budžetos ieskaitāmā nodokļa summu. Tādējādi tiek atskaitītas akcīzes nodokļu summas, kas samaksātas, iegādājoties vai importējot akcīzes preces, ja tās pēc tam tiek izmantotas kā izejvielas tālākai pārstrādei. Pircējiem atdodot akcīzes preces vai atsakoties no tām, tiek ieturētas arī iepriekš samaksātās akcīzes nodokļu summas. Alkohola izstrādājumi ir pakļauti obligātai marķēšanai ar akcīzes nodokļa markām.
2.3. No tīrās peļņas samaksāto nodokļu un nodevu aprēķinu uzskaite
Nodokļi, kas uzkrāti un maksājami budžetā uz organizācijas darbības finanšu rezultātu (peļņas) rēķina - uzņēmumu īpašuma nodoklis, reklāma.
Nodokļu vajadzībām tiek ņemta organizācijas īpašuma vidējā gada vērtība.
Īpašas uzņēmumu īpašuma nodokļa likmes nosaka Krievijas Federācijas, teritoriju un reģionu republiku augstākās likumdošanas institūcijas. Šajā gadījumā maksimālā nodokļa likme nedrīkst pārsniegt 2,2% no nodokļa bāzes.
Likums aizliedz individuālajiem uzņēmumiem noteikt individuālas nodokļa likmes.
Nav aplikts ar nodokli:
- budžeta organizāciju, likumdošanas, pārstāvniecības un izpildvaras iestāžu, pašvaldību īpašums, ārpusbudžeta fondi sociālajiem mērķiem (Krievijas Federācijas pensiju fonds, fonds sociālā apdrošināšana Krievijas Federācija, Krievijas Federācijas Valsts nodarbinātības fonds, Federālais obligātās medicīniskās apdrošināšanas fonds);
- advokātu kolēģijas un to struktūrvienību īpašums;
- lauksaimniecības produktu ražošanas, pārstrādes un uzglabāšanas organizāciju īpašums (ja ieņēmumi no šāda veida darbības ir vismaz 70% no kopējiem ieņēmumiem);
- īpašums, ko izmanto tikai izglītības vajadzībām;
- reliģisko organizāciju īpašums;
- tautas mākslas un amatniecības organizāciju īpašums;
- invalīdu sabiedrisko organizāciju īpašums, kā arī organizācijas, kurās invalīdi veido vismaz 50% no kopējā darbinieku skaita;
- pētniecības organizāciju un valsts pētniecības centru īpašums;
- kriminālsodu izpildes organizāciju īpašums;
- mājokļi, sociālie un kultūras objekti, dabas aizsardzība, ugunsdrošība un civilā aizsardzība;
- īpašums, ko izmanto sezonas rezervju veidošanai.
Īpašuma nodoklis tiek iemaksāts budžetā piecu dienu laikā no ceturkšņa pārskatu iesniegšanas dienas, bet gada aprēķiniem - desmit dienu laikā no gada finanšu pārskatu iesniegšanai noteiktā datuma.
Reklāmas nodoklis tiek iekasēts saskaņā ar Krievijas Federācijas 1995. gada 18. jūlija likumu N 108-FZ “Par reklāmu”.
Reklāma ir jebkura veida preču, darbu, pakalpojumu publiska prezentācija, izmantojot informācijas kanālus, kas veic licencētas darbības. Reklāma ietver informāciju par uzņēmumu presē (laikraksti, žurnāli, katalogi, cenrāži, katalogi). Attīstoties informācijas sistēmām, reklāma arvien vairāk tiek izvietota, izmantojot apraidi, satelīttelevīziju un kabeļtelevīziju, kā arī internetu. Reklāmas pakalpojumi neietver:
- informatīvo zīmju izgatavošana un izplatīšana par darba laiku un patērētāju apkalpošanas noteikumiem, izvietojot preču tirdzniecībai izmantojamās telpās, tai skaitā skatlogos;
- paziņojumu un paziņojumu izgatavošana un izplatīšana par izmaiņām organizāciju atrašanās vietās, tālruņu numuri, faksi, teletaipi;
- valdības un administratīvo iestāžu paziņojumu sagatavošana un ievietošana.
Nodokļu maksātāji ir reklāmdevēji. Tie ietver jebkura veida īpašumtiesības un fiziskas personas, kas reģistrētas kā uzņēmēji.
Nodokļu objekts ir reklāmas produktu ražošana un izplatīšana.
Nodokļa likme ir noteikta 5% apmērā no preču reklamēšanas pakalpojumu izmaksām (faktiskās reklāmas izmaksas). Tā kā nodoklis nonāk pašvaldību budžetos, pašvaldībām ir tiesības pašām noteikt nodokļu likmes 5% robežās.
Reklāmas pakalpojumi, kas nav paredzēti komerciāliem nolūkiem, netiek aplikti ar nodokli. No nodokļa ir atbrīvoti: labdarības pasākumu reklāma; informatīvo zīmju izvietošana pie ieejas telpās, telpās vai skatlogos; paziņojumu vai paziņojumu izplatīšana par uzņēmuma (organizācijas) atrašanās vietas, tālruņu numuru, faksu un citas līdzīgas informācijas izmaiņām; brīdinājuma zīmju izvietošana, kas satur informāciju par pārvietošanās, darba ierobežojumiem vai citu līdzīgu informāciju; invalīdu organizāciju rehabilitācijas vai sociālo pasākumu reklāma.
Nodokli maksā reklāmas aģentūras, kas veic preču reklāmas darbus. Maksātāji paši aprēķina nodokli un samaksā vietējo iestāžu noteiktajos termiņos.

2.4. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķinu uzskaite
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aplikšanas ar nodokli elementi ir noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrās daļas 23. nodaļā.
Nodokļu maksātāji ir fiziskas personas - Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti, kā arī personas, kas nav nodokļu rezidenti, bet saņem ienākumus no avotiem, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā.
utt.................

Konts 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini” ir paredzēts informācijas apkopošanai un norēķiniem ar budžetu par nodokļiem un nodevām, ko tieši maksā organizācija, un nodokļiem par šīs organizācijas personālu.

Nodokļu un nodevu aprēķināšanas un maksāšanas kārtību regulē likumi un citi normatīvie akti.

Nodokļu un nodevu uzkrājums, kas jāmaksā saskaņā ar organizācijas nodokļu deklarācijām (aprēķiniem) iemaksai budžetā, tiek atspoguļots konta 68 atbilstošo apakškontu (analītisko pozīciju) kredītā, un to var veikt uz:

Ražošanas izmaksas (pārdošanas izmaksas) – piemēram, lietotāja nodoklis lielceļi, zemes nodoklis. Šajā gadījumā nodokļus un nodevas ņem vērā kontos ražošanas izmaksu (pārdošanas izdevumu) uzskaitei atbilstoši attiecīgajiem subkontiem nodokļu un nodevu uzskaitei;

Organizācijas darbības finansiālie rezultāti - piemēram, nodoklis par uzņēmumu īpašumu, par reklāmu, par automašīnu, datortehnikas un personālo datoru tālākpārdošanu, licences maksa par tiesībām tirgot vīnu un degvīna izstrādājumus, maksa par tiesības izmantot vietējos simbolus. Šajā gadījumā nodokļus un nodevas uzskaita ar debetu, kontā 91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi” atbilstoši attiecīgajiem subkontiem nodokļu un nodevu uzskaitei. Budžetā maksājamais uzņēmumu ienākuma nodoklis tiek atspoguļots grāmatvedības uzskaitē kā debeta ieraksts kontā 99 “Peļņa un zaudējumi” atbilstoši konta 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini” atbilstošajam subkontam. Organizācijas darbības finanšu rezultātos (konta 99 debetā vai kredītā) ir iekļauti arī papildu maksājumi budžetā (budžeta atdeve), kas aprēķināti, pamatojoties uz ienākuma nodokļa un avansa nodokļa papildu maksājumu (samazinājumu) summām. maksājumi, kas pielāgoti Krievijas Federācijas Centrālās bankas diskonta likmei par bankas konta izmantošanu.aizdevums;

Fiziskām un juridiskām personām izmaksātie ienākumi, piemēram, iedzīvotāju ienākuma nodoklis, PVN un ienākuma nodoklis, kas samaksāts no ārvalstu juridiskajām personām pārskaitītajiem līdzekļiem. Šādi nodokļi tiek atspoguļoti norēķinu kontu debetā atbilstoši attiecīgajiem nodokļu un nodevu subkontiem.

Turklāt konta 68 “Norēķini par nodokļiem un nodevām” kredītā korespondencē ar kontu 99 “Peļņa un zaudējumi” vai kontā 73 “Norēķini ar personālu par citām operācijām” (attiecībā uz norēķiniem ar vainīgajām personām) uzkrātā summa. līgumsodu par savlaicīgu vai nepilnīgu nodokļu un nodevu samaksu, un sarakstē ar kontu 51 “Norēķinu konti” - saņemtās summas, ja attiecīgie izdevumi pārsniedz nodokļu un nodevu summu.

Faktiskais nodokļu un nodevu ieskaitījums budžetā tiek atspoguļots konta 68 debetā, un to var veikt no norēķinu konta, no kredītorganizāciju īpašajiem kontiem, no aizdevumiem vai no organizācijas kases.

Šajā gadījumā ir jāņem vērā iezīmes, kas saistītas ar uzskaiti, lai aprēķinātu un iemaksātu PVN budžetā:

No pircējiem faktiski saņemtās (saņemamās) PVN summas par tiem pārdotajām precēm, produkciju, darbiem, pakalpojumiem un citām vērtībām, kas atspoguļotas konta 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini”, apakškonta “Pievienotās vērtības nodokļa aprēķini” kredītā saskaņā ar ar saskaņā ar pašreizējo kārtību tiek samazinātas par nodokļa summu par iegādātajiem (iegādātajiem) aktīviem, kas uzskaitīti konta 19 “Pievienotās vērtības nodoklis par iegādātajiem aktīviem” debetā (atbilstoši attiecīgajiem subkontiem), kad tos maksā piegādātājiem (uzņēmējiem) vai iestājoties atbilstošu pamatojumu, norakstot ieskaitītās nodokļu summas no aizdevuma konta 19 atbilstoši konta 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini” debetam;

Ja nodokļu nolūkos ieņēmumus no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas pieņem tā, kā tie ir samaksāti (bezskaidras naudas norēķiniem - kā naudas līdzekļi par precēm (darbiem, pakalpojumiem) tiek saņemti bankas kontos, un skaidras naudas maksājumiem - saņemot naudas līdzekļus kasē, no pircējiem (pasūtītājiem) saņemamā PVN summa par pārdotajām precēm (darbiem, pakalpojumiem), pamatlīdzekļiem un citiem īpašumiem, kas uzskaitīti kontu kredītā 90 “Pārdošana” vai 91 “Pārējie ienākumi un izdevumi” apmērā, kas pārsniedz budžetā ieskaitāmo nodokļa summu saskaņā ar aprēķiniem saskaņā ar nodokļu likumdošanu, tiek ņemti vērā kā kredīts 76. kontam “Norēķini ar dažādiem parādniekiem un kreditoriem” atsevišķā apakšpunktā. -konts.

Pārdodot preces (darbu, pakalpojumus) Krievijas Federācijas teritorijā par ārvalstu valūtu, nodoklis tiek iemaksāts budžetā rubļa ekvivalentā pēc Krievijas Federācijas Centrālās bankas kursa, kas ir spēkā nodokļa samaksas dienā.

Organizācijas parāds budžetam par nodokļu nomaksu tiek atspoguļots kontā 68 rubļos summā, kas aprēķināta, pamatojoties uz ārvalstu valūtā pārdoto preču (darbu, pakalpojumu) izmaksām, kas pārrēķinātas pēc rubļa kursa, kas ir spēkā nodokļu uzlikšanas dienā. .

20. lapa no 22

Federālo nodokļu maksājumu uzskaite

Nodokļi ir tirgus ekonomikas neatņemama sastāvdaļa. Nodokļu ekonomiskā būtība ir valsts noteiktas iekšzemes kopprodukta (IKP) daļas izņemšana par labu sabiedrībai obligāto iemaksu veidā.

Nodoklis– obligāts, individuāls, bezatlīdzības maksājums, ko iekasē no organizācijām un privātpersonām īpašumtiesību, saimnieciskās vadības vai operatīvās vadības līdzekļu atsavināšanas veidā, lai finansiāli atbalstītu valsts un (vai) pašvaldību darbību. .

Nodokļu subjekti vai nodokļu maksātāji– juridiskas un fiziskas personas, kurām saskaņā ar likumu ir pienākums maksāt nodokļus.

Atbilstoši nodokļu priekšmetam nodokļus iedala trīs grupās:

1) nodokļi, ko iekasē tikai no juridiskām personām;

2) nodokļi, kas tiek aplikti tikai ar fiziskām personām;

3) nodokļi, kas tiek aplikti gan ar juridiskām, gan fiziskām personām.

Nodokļu objekti ietver:

peļņa (ienākumi);

noteiktu preču izmaksas;

produktu (darbu, pakalpojumu) pievienotā vērtība;

juridisko un fizisko personu īpašums;

īpašuma nodošana (ziedojums, mantojums);

darījumi ar vērtspapīriem;

noteikta veida darbības;

citi likumā noteiktie objekti.

Ar likumu var noteikt noteiktus nodokļu atvieglojumus:

neapliekamais minimums;

atsevišķu nodokļa objekta elementu atbrīvošana no aplikšanas ar nodokli;

atbrīvojums no nodokļiem fiziskām personām vai maksātāju kategorijām;

atskaitījums no nodokļa maksājuma par norēķinu periodu;

nodokļu likmju pazemināšana utt.

Nodokļa likme– nodokļa summa, kas noteikta vienai nodokļa vienībai. Likmes tiek noteiktas divos veidos:

1) ad valorem nodokļu likmes– likmes, kas izteiktas kā fiksēts procents no nodokļa objekta vērtības (piemēram, ienākuma nodoklis, daži akcīzes nodokļu veidi
utt.);

2) īpašais nodoklis likmes– likmes, kurām ir naudas vērtība atkarībā no nodokļa objektu fiziskajām īpašībām (piemēram, zemes nodoklis).

Krievijas Federācijas nodokļu sistēma ietver federālos, republikas un vietējos nodokļus.

Federālie nodokļi– nodokļus, to ieskaitīšanas un iekasēšanas kārtību budžetā vai ārpusbudžeta fondā, likmes, nodokļu objektus, nodokļu maksātājus nosaka Krievijas Federācijas tiesību akti.

Federālie nodokļi tiek piemēroti visā Krievijas Federācijā un veido pamatu federālā budžeta ieņēmumu daļai.

Federālie nodokļi saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu ietver:

pievienotās vērtības nodoklis;

akcīzes nodokļi noteikta veida precēm (pakalpojumiem) un noteikta veida minerālajām izejvielām;

organizāciju peļņas (ienākumu) nodoklis;

kapitāla ienākuma nodoklis;

iedzīvotāju ienākuma nodoklis;

iemaksas valsts sociālajos ārpusbudžeta fondos;

Valsts nodoklis;

muitas nodevas un muitas nodevas;

nodoklis par zemes dzīļu izmantošanu;

nodoklis par derīgo izrakteņu bāzes atražošanu;

nodoklis par papildu ienākumiem no ogļūdeņražu ieguves;

maksa par faunas un ūdens bioloģisko resursu lietošanas tiesībām;

meža nodoklis;

ūdens nodoklis;

vides nodoklis;

federālās licences maksas (piemēram, maksa par licenču izsniegšanu un tiesībām ražot un izplatīt etilspirtu, spirtu saturošus un spirta produktus).

Turklāt organizācijām ir jāveic divas obligātās apdrošināšanas iemaksas:

iemaksas obligātajai apdrošināšanai pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām;

iemaksas obligātajā pensiju apdrošināšanā.

Iepriekš minētie mērķnodokļi ir nodevas un nodevas.

Kolekcija– mērķmaksājums, kas ir maksājums valstij par nodokļu maksātājam sniegtajiem pakalpojumiem. Kolekcijas mērķauditorijas atlase ir ietverta tās nosaukumā.

Nodoklis– naudas nodeva, ko iekasē no juridiskām un fiziskām personām par pilnvaroto institūciju darbību veikšanu un juridiski nozīmīgu dokumentu izsniegšanu.

Apsvērsim viena no federālajiem nodokļiem, kas jāmaksā juridiskām personām, uzskaiti
personām – pievienotās vērtības nodoklis (PVN). PVN ir netiešais nodoklis.

Pievienotās vērtības nodoklis (PVN) ir veids, kā budžetā izņemt daļu no pievienotās vērtības, kas radīta visos preču, darbu un pakalpojumu ražošanas posmos.

Federālajā budžetā nodokļu ieņēmumi no PVN veido vairāk nekā 41%.

Šī nodokļa nodokļa bāze ietver ieņēmumus no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas, kas saņemti skaidrā naudā vai natūrā, ieskaitot maksājumus vērtspapīros. Ieņēmumi ārvalstu valūtā tiek pārrēķināti rubļos pēc Krievijas Federācijas Centrālās bankas maiņas kursa attiecīgi preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas dienā vai faktisko izdevumu dienā.

Taksācijas periods tiek noteikts kā kalendārais mēnesis.

Budžetā maksājamā PVN summa tiek aprēķināta katra taksācijas perioda beigās kā no pircējiem saņemtā nodokļa summa par viņiem pārdotajām precēm (darbiem, pakalpojumiem), kas samazināta par summu. nodokļu atskaitījumi uzrādīts un samaksāts par preču (darbu, pakalpojumu) iegādi ražošanas darbībai vai citām darbībām, kas atzītas par nodokļu objektiem.

Tiek atskaitītas PVN summas, kas iemaksātas budžetā no avansa un citu maksājumu summām par gaidāmajām preču piegādēm (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana), kā arī tās, kuras uzrādījuši darbuzņēmēji (pasūtītāji-izstrādātāji), kad veicot kapitālā celtniecība, pamatlīdzekļu montāža (uzstādīšana), iegādātās preces celtniecības un montāžas darbiem u.c.

PVN maksātājiem, veicot darījumus par preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanu, ir jāsagatavo rēķini, jākārto saņemto un izrakstīto rēķinu žurnāli, pirkšanas un pārdošanas grāmatiņas.

Rēķins– dokuments, kas ir par pamatu uzrādīto PVN summu pieņemšanai atskaitīšanai vai atmaksai. Piegādātāja rēķins tiek ierakstīts pārdošanas grāmatiņā, bet pircēja rēķins tiek ierakstīts pirkšanas grāmatiņā.

Pievienotās vērtības nodokļa likmes ir noteiktas šādās summās:

0% – precēm, kas eksportētas saskaņā ar muitas eksporta režīmu, darbiem un pakalpojumiem, kas tieši saistīti ar preču ražošanu un pārdošanu caur Krievijas Federācijas muitas teritoriju u.c.;

10% – pārtikai, bērnu un dažām citām precēm pēc saraksta
Krievijas Federācijas nodokļu kodekss;

20% – pārējām precēm (darbiem, pakalpojumiem);

9,09% un 16,67% – saņemot naudas līdzekļus, kas saistīti ar preču (darbu, pakalpojumu) apmaksu, ieturot nodokli no nodokļu iestādē nereģistrētu ārvalstu personu ienākumiem, kā arī pārdodot iegādātās preces (darbu, pakalpojumus) pusē, ņem vērā ar nodokli.

Uzņēmumiem, kas ražo preces, kas apliktas ar dažādām PVN likmēm, ir jāveic atsevišķa nodokļu summu uzskaite saskaņā ar to.

Ar PVN saistīto saimniecisko darījumu atspoguļošanai grāmatvedībā tiek izmantots aktīvais konts 19 “Pievienotās vērtības nodoklis par iegādātajiem aktīviem” un pasīvais konts 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini”.

19. kontam “PVN par iegādātajiem aktīviem” ir šādi apakškonti:

19.1 “PVN par pamatlīdzekļu iegādi”;

19.2. “PVN par iegādātajiem nemateriālajiem aktīviem”;

19.3. “PVN par iegādātajiem krājumiem”.

Organizācijas 19. konta debetā atspoguļo samaksātās PVN summas par iegādātajiem krājumiem, pamatlīdzekļiem, nemateriālajiem aktīviem un citām vērtībām atbilstoši kontu 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”, 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem” kredītam. , 71 "Aprēķini ar atbildīgām personām".

No budžeta atmaksājamās PVN summas tiek norakstītas šādi:

D 68, K 19.

Konta 68 kredīts atspoguļo PVN summu par pārdotajām precēm, produkciju, darbiem, pakalpojumiem un pārdošanas kontu debetu (citi ieņēmumi un izdevumi).

Apskatīsim PVN aprēķināšanas kārtību, izmantojot piemēru.

Piemērs. Sākotnējie dati: organizācija CJSC Victoria pārdod savus produktus pircējam 36 000 rubļu apmērā, ieskaitot PVN. Gatavās produkcijas izmaksas bija 20 000 rubļu. Tajā pašā laika posmā organizācija iegādājās izejvielas savu produktu ražošanai 12 000 rubļu apmērā, ieskaitot PVN.

Organizācijas grāmatvedības politika paredz:

a) nosūtot produktus, jāņem vērā īpašumtiesību nodošana;

b) veikt iegādāto materiālo vērtību izmaksu uzskaiti kontā 10 “Materiāli”.

Organizācija ir PVN maksātāja.

Nepieciešams atspoguļot pārskaitījuma PVN uzskaiti un aprēķinus.

Risinājums ir norādīts tabulā. 9.

9. tabula

PVN aprēķināšanas procedūra, izmantojot Victoria CJSC piemēru

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu PVN maksājumi budžetā netiek samazināti:

nodokļa summas par neproduktīvām vajadzībām izmantojamām inventāra vienībām (darbiem, pakalpojumiem), kā arī par iegādātajām dienesta automašīnām un mikroautobusiem. Šajā gadījumā PVN no konta kredīta 19 tiek norakstīts kā debets
konti 84 (vai 86 “Mērķfinansējums”);

PVN summas no organizācijām iegādātajām materiālajām vērtībām mazumtirdzniecība un no iedzīvotājiem skaidrā naudā, kas nav izcelta primārajos dokumentos;

nodokļa summas par preču darījumiem un materiālajiem resursiem (darbiem, pakalpojumiem), kas izmantojami produktu ražošanā un ar nodokli neapliekamo darbību veikšanā;

organizācijas, kas bez maksas pieņem materiālās vērtības.

Saņemot avansu (avansa maksājumu) par preču, izstrādājumu vai citu vērtību piegādi, PVN tiek iekasēts no saņemto avansu summas, kas aprēķināta pēc noteiktās likmes, pamatojoties uz dokumentiem par saņemtajiem avansiem. Sūtot produkciju vai veicot darbus (pakalpojumus) par iepriekš ierakstīto PVN summu, tiek veikti korekcijas ieraksti. Šie darījumi grāmatvedībā tiek atspoguļoti šādi:

• D 51 (50, 52) K 62 – organizācija saņēma avansu no klientiem;

  D 62, K 68 – avansā tiek iekasēts PVN;

  D 68, K 51 (50, 52) – PVN tiek pārskaitīts no avansa maksājuma;

  D 68, K 62 – nosūtot produkciju, tika atjaunots avansā uzkrātais PVN;

  D 90.3, K 68 – PVN tiek iekasēts par nosūtītajām precēm.

Veicot būvdarbus ar ekonomisko metodi, PVN summu atspoguļo ieraksts:

D 08 “Investīcijas pamatlīdzekļi", K 68 "Nodokļu un nodevu aprēķini."

Objekta nodošanas ekspluatācijā brīdī, pamatojoties uz pamatlīdzekļu pieņemšanas aktu, tiek norakstīta būvniecības procesā reģistrētā PVN summa:

D 68, K 08.

Ja organizācija saņēma materiālos aktīvus no piegādātāja, tiek veikti šādi ieraksti:

D 08 (10, 20, 26, 41, 44 ...), K 60 (76, 71) – materiālās vērtības ir kapitalizētas;

D 19, K 60 (76, 71) – tiek ņemts vērā PVN par kapitalizētajām materiālajām vērtībām.

Aprēķinot budžetā maksājamo PVN, grāmatvedis veic šādu ierakstu:

Uzskaitot sūtījumu ieņēmumus - D 90.3, K 68 - tiek iekasēts un maksājams PVN;

Uzskaitot ieņēmumus no maksājuma - D 90.3, K 76 - tiek iekasēts PVN, kas ir jāiemaksā budžetā pēc naudas saņemšanas no pircēja. Saņemot apmaksu no pircējiem, tiks veikta grāmatošana D76, K 68 - PVN tiks iekasēts par iemaksu budžetā.

Maksātāji pārskata perioda nodokļa samaksai noteiktajos termiņos iesniedz PVN aprēķinu (deklarāciju) nodokļu administrācijai savā atrašanās vietā. Deklarācijas veidlapa ir dota Krievijas Federācijas Nodokļu un nodokļu ministrijas 2002. gada 3. jūlija rīkojumā Nr. BG-3-03/338.

Budžetā maksājamā nodokļa summu aprēķina katra taksācijas perioda beigās procentos no nodokļa likmei atbilstošās nodokļa bāzes, no kuras atņemta nodokļa atskaitījumu summa. Nodokļa samaksa tiek veikta ne vēlāk kā pārskata taksācijas periodam sekojošā mēneša 20. datumā. Tajā pašā laikā nodokļu maksātājs nodokļu iestādei iesniedz šī nodokļa deklarāciju.

Ja kāda taksācijas perioda beigās nodokļu atskaitījumu summa pārsniedz nodokļa summu, starpība ir jāatdod nodokļu maksātājam vai jāieskaita pret turpmākajiem maksājumiem. Nodokļu ieskaitu veic nodokļu iestāde, un līdzekļu atdošanu veic federālās kases iestādes saskaņā ar nodokļu iestādes lēmumu.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem reģistrēto juridisko personu peļņa tiek aplikta ar nodokli ienākuma nodoklis, ko maksā šīs juridiskās personas. Citas uzņēmējdarbības struktūras - pilnsabiedrības, privātfirmas, kas nav reģistrētas kā juridiskas personas, nav šī nodokļa maksātājas. Tas tiek iekļauts īpašnieku ienākumos un tiek aplikts ar nodokli kā attiecīgo personu ienākumi.

Ar nodokli apliekamā peļņa (krievu organizācijām), ienākumi tiek atzīti samazināti par veikto izdevumu summu, PVN, akcīzes nodokļiem, tirdzniecības nodokli un muitas nodevām. Ieņēmumos ietilpst ienākumi no produkcijas (darba, pakalpojumu) pārdošanas un ar pārdošanu nesaistītām darbībām.

Nodokļu maksātāji ir:

Krievijas uzņēmumi;

ārvalstu uzņēmumi, kuriem ir pastāvīgas pārstāvniecības Krievijā.

Šī nodokļa nodokļa bāze ir bilances peļņa, kas uzrādīta grāmatvedībā kā kredīta atlikums peļņas un zaudējumu aprēķinā.

Nodokļu vajadzībām peļņa tiek samazināta par šādām summām:

ienākumi no līdzdalības pašu kapitālā citu organizāciju darbībā, izņemot ienākumus, kas saņemti ārpus Krievijas Federācijas;

ienākumi dividenžu veidā, kas saņemti par akcionāru organizācijai piederošām akcijām un kas apliecina šo vērtspapīru īpašnieka tiesības piedalīties emitenta organizācijas peļņas sadalē, kā arī ienākumi procentu veidā, ko saņem akcionāru organizācijas īpašnieki. Krievijas Federācijas valsts vērtspapīri, Krievijas Federācijas veidojošo vienību valsts vērtspapīri un pašvaldību vērtspapīri;

ienākumi no kazino, citām azartspēļu namiem (vietām) un citiem azartspēļu uzņēmumiem, video saloniem, video displejiem, no nesēju nomas ar audio un video ierakstiem, spēļu un citām programmām un ierakstiem tajos;

peļņa no starpniecības darbībām un darījumiem, ja peļņas nodokļa likme atšķiras no peļņas nodokļa likmes, kas noteikta galvenajam darbības veidam, ieskaitīta Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā.

Izdevumi, kas nav ņemti vērā, aprēķinot ar nodokli apliekamo peļņu:

izdevumi, kas jāveic uz organizācijas rīcībā paliekošās peļņas rēķina (ienākuma nodokļa maksāšanas izmaksas, dividendes dibinātājiem, nodokļu sankciju samaksas izdevumi);

ieguldījumu izdevumi (piemēram, uzņēmuma izmaksas par nolietojamā īpašuma iegādi un izveidi, iemaksas citu organizāciju pamatkapitālā, iemaksas saskaņā ar kopuzņēmuma līgumu);

izdevumi, kas pārsniedz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā un citos dokumentos noteiktos ierobežojumus noteikta veida izdevumiem;

papildu maksājumu veidi darbiniekiem, kas nav paredzēti likumā vai darba un koplīgumos;

izdevumi, kas nav saistīti ar produkcijas ražošanu un pārdošanu (darbi, pakalpojumi, piemēram, bezatlīdzības nodošanas īpašuma izmaksas un ar šo nodošanu saistītie izdevumi);

visas pārējās izmaksas, kuru iespējamība nav dokumentēta un ekonomiski pamatota.

Organizācijas patstāvīgi nosaka ienākuma nodokļa apmēru pēc uzkrāšanas principa.

Uzņēmumu ienākuma nodokļa likme ir 24%.

No 2003. gada 1. janvāra uzņēmumu ienākuma nodoklis tiek aplikts ar šādām likmēm:

federālajam budžetam – 6%;

reģionālajā budžetā – 16%;

vietējā budžetā – 2%.

Ja organizācijas izmaksā ienākumus citiem uzņēmumiem, tām pēc vienādām likmēm ir jāietur ienākuma nodoklis no izmaksātajām summām (10.tabula).

10. tabula

Nodokļu likmes peļņai, ko uzņēmumi saņem dividenžu veidā

Reģionālās iestādes var samazināt uzņēmumu ienākuma nodokļa likmi tajā daļā, kas nonāk reģionālā budžetā. Tomēr tas nevar būt mazāks par 12%.

Dažos gadījumos ienākuma nodoklis tiek iekasēts ar 15% likmi, proti:

1) no ienākumiem, ko sabiedrība saņem procentu veidā par valsts vai pašvaldību vērtspapīriem;

2) no ārvalsts uzņēmuma saņemtajām dividendēm.

Ja starptautiskais līgums par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu paredz citus noteikumus ārvalstu uzņēmumiem izmaksātā vai no ārvalstu firmām saņemtā ienākuma aplikšanai ar nodokli, tad, maksājot nodokli, būtu jāvadās pēc šādas vienošanās.

Ja kādā no kārtējā gada ceturkšņiem (piemēram, 1.ceturksnī) uzņēmums guva zaudējumus, bet nākamajā ceturksnī - peļņu, tad ienākuma nodoklis tiek aprēķināts, ņemot vērā šos zaudējumus. Aprēķinot kārtējā gada peļņu, organizācija var ņemt vērā arī iepriekšējo gadu zaudējumus. Organizācija var izmantot šīs tiesības 10 gadu laikā pēc gada, kurā radušies šie zaudējumi, ievērojot šādus nosacījumus:

pārnesto zaudējumu summa nevienā pārskata periodā nedrīkst pārsniegt 30% no nodokļa bāzes;

uz nākamo gadu nepārcelto zaudējumu summu pilnībā vai daļēji var pārcelt uz nākamo gadu no nākamajiem 9;

ja zaudējumi tiek saņemti vairāk nekā vienā gadā, tie tiek pārnesti uz nākotni tādā secībā, kādā tie tika saņemti;

uzņēmumam ir pienākums glabāt saņemto zaudējumu apmēru apliecinošus dokumentus visā tā atmaksas laikā.

Nodokļa summa no faktiskās peļņas, kas uzkrāta iemaksai budžetā, tiek atspoguļota grāmatojumā:

D 99, K 68 apakškonts “Ienākuma nodokļa aprēķini”.

No citām organizācijām izmaksātajām dividendēm ieturētā ienākuma nodokļa uzkrājums tiek atspoguļots šādi:

D 75.2, K 68 apakškonts “Ienākuma nodokļa aprēķini”.

Peļņas ieskaitīšanas budžetā faktu atspoguļo ieraksts:

D 68 apakškonts “Ienākuma nodokļa aprēķini”, K 51.

Pēc sociāli ekonomiskās būtības vienotajam sociālajam nodoklim (UST) ir tīri nodokļu raksturs. Uzkrājumu nodokļa bāze ir algu fonds. Katrs darba devējs no algu fonda ietur 28% Valsts pensiju fondam, 4% -
Sociālās apdrošināšanas fondam, 3,6% obligātajām slimokasēm.

Uzkrājumu uzskaite tiek veikta 69. kontā “Aprēķini sociālajai apdrošināšanai”.

Kontam 69 tiek atvērti šādi subkonti:

69.1 “Aprēķini sociālajai apdrošināšanai”;

69.2 “Aprēķini pensiju nodrošināšanai”;

69.3 “Aprēķini par obligāto veselības apdrošināšanu”.

Vienotā sociālā nodokļa atskaitījumi tiek iekļauti produktu (darbu, pakalpojumu) izmaksās un tiek uzskaitīti kā:

D 20 (23), K 69 – vienotā sociālā nodokļa uzkrājums;

D 69, K 51 – UST ieskaitīts ārpusbudžeta fondos.

UST attiecas uz obligātajām mērķa iemaksām. Obligātās mērķa iemaksas veido ārpusbudžeta fondu ieņēmumu daļu, kas papildina Krievijas Federācijas budžeta sistēmu.

Tādējādi Krievijas Federācijas nodokļu sistēma veic vissvarīgāko budžeta veidošanas funkciju. Valsts nodokļu politika nodrošina visu līmeņu budžetu mijiedarbību un Krievijas Federācijas budžeta sistēmas vienotību. Federālie nodokļi Krievijā darbojas valsts teritorijā, tos regulē visas Krievijas tiesību akti un veido valsts finansiālās bāzes pamatu.

Ievads

Visā cilvēces vēsturē ir attīstījusies nodokļu sistēma. Ja sākumā nodokļi tika iekasēti dažādu nodokļu veidā natūrā un kalpoja kā papildinājums darba pienākumiem vai iekaroto tautu nodevas forma, tad, attīstoties preču un naudas attiecībām, nodokļi ieguva naudas formu.

Neatkarīgi no izmantotās nodokļu sistēmas katrs uzņēmums saskaras ar budžeta maksājumiem katru mēnesi un (vai) ceturksni.

Valsts ar nodokļu palīdzību ietekmē valsts ekonomisko sistēmu, saņemot atbilstošu nodokļu maksājumu apjomu un nodrošinot tos ekonomiskos efektus, ko rada nodokļu ietekme: ražošanas apjomu pieaugums, kapitālieguldījumu pieaugums, pieaugums peļņas likme. Dažas sekas ir uzreiz redzamas, piemēram, akcīzes nodokļa palielināšana par alkoholiskie dzērieni izraisīs cenas pieaugumu un, ja ir aizvietojošas preces, nelielu pieprasījuma samazināšanos. Citas sekas izpaužas tikai ilgtermiņā. Tajā pašā laikā valsts papildus ekonomiskajam efektam no nodokļu sistēmas ietekmes uz komersantiem saņem arī citus rezultātus, kuru tieša izmērāma ietekme nav, bet notiek sociāli politisko problēmu risināšana.

Nodokļu sistēma ir vissvarīgākais tirgus attiecību elements, un no tā lielā mērā ir atkarīga ekonomisko transformāciju veiksme valstī.

Likumsakarīgi, ka ideālu nodokļu sistēmu var izveidot tikai uz nopietna teorētiska pamata, ņemot vērā ekonomisko attiecību specifiku sabiedrībā, izveidoto zinātnisko un ražošanas potenciālu.

Nodokļu sistēmai organiski jāietekmē tirgus principu nostiprināšanās ekonomikā, jāveicina uzņēmējdarbības attīstība un vienlaikus jānovērš zemu atalgoto iedzīvotāju slāņu dzīves līmeņa pazemināšanās.

Izvēlētās tēmas aktualitāte slēpjas apstāklī, ka šobrīd nodokļu izlietošana ir viena no ekonomiskajām pārvaldīšanas metodēm un nodrošina ciešu nacionālo interešu sasaisti ar uzņēmēju, uzņēmumu komerciālajām interesēm neatkarīgi no to resoru pakļautības, īpašuma veidiem. ar valsts budžetiem, ar bankām, kā arī ar augstākas varas organizācijām. Ar nodokļu palīdzību tiek regulēta ārējā ekonomiskā darbība, t.sk. ārvalstu investīciju piesaiste, tiek gūti uzņēmuma pašpietiekamie ienākumi un peļņa.

Tādējādi nodoklis ir obligāts, individuāli bezatlīdzības maksājums, kas tiek iekasēts no organizācijām un fiziskām personām īpašumtiesību, saimnieciskās darbības vai operatīvās vadības līdzekļu atsavināšanas veidā, lai finansiāli atbalstītu valsts un valsts darbību. (vai) pašvaldības.

Pētījuma objekts par šo kursa darbs ir AS "Skopinsky Automotive Aggregate Plant".

Šī kursa darba mērķis ir apsvērt norēķinu uzskaiti ar federālo nodokļu budžetu uzņēmumā.

Lai sasniegtu šo mērķi, darbā ir noteikti šādi uzdevumi:

· Apsveriet budžeta uzskaites teorētiskos pamatus.

· Izskaidrojiet nodokļu jēdzienu un nozīmi.

· Apsveriet galvenos nodokļus, ko maksā uzņēmums.

· Apsveriet norēķinu uzskaiti ar budžetu, izmantojot OJSC "SAAZ" piemēru

· Veikt nodokļu maksājumu analīzi.

1. Budžeta grāmatvedības teorētiskie pamati

1 Nodokļu būtība un nozīme

Nodoklis ir obligāts, individuāli bezatlīdzības maksājums, ko iekasē organizācijas un fiziskas personas, atsavinot tām īpašuma, saimnieciskās darbības vai operatīvās vadības līdzekļus, lai finansiāli atbalstītu valsts un pašvaldību darbību.

Nodokļu sistēma ir kolekcija dažādi veidi nodokļi, nodevas, nodevas un citi maksājumi, kuru konstrukcijā un metodēs tiek īstenoti noteikti valsts pārvaldes principi. Nodokļu aplikšana ir ienākumu sadales metode starp uzņēmumiem, valsti un valsts iedzīvotājiem.

1. shēmā detalizēti aprakstīta nodokļu sistēmas struktūra.

Shēma 1. Krievijas Federācijas nodokļu sistēmas struktūra.

Nodokļu iestādes ir Krievijas Federācijas Federālais nodokļu un nodevu dienests un tā nodaļas.

Galvenais uzdevums nodokļu iestādēm ir kontrole pār nodokļu aprēķināšanas pareizību, pilnīgumu un savlaicīgu nomaksu.

Nodokļu elementi ietver:

· nodokļu subjekti - persona, kurai ir juridisks pienākums maksāt nodokli;

· nodokļa maksātājs - persona, kas faktiski maksā nodokli;

· nodokļa objekts - ienākumi vai īpašums, no kura tiek aprēķināts nodoklis (darba alga, nekustamais īpašums u.c.);

· nodokļa likme - nodokļa summa, kas noteikta vienai nodokļa vienībai. To nosaka vai nu kā fiksētu summu, vai kā procentus.

Nodokļa būtība ir valsts noteiktas iekšzemes kopprodukta daļas izņemšana savā labā obligāto iemaksu veidā.

Šobrīd nodokļu un nodevu veidi kā svarīgākā nodokļu sistēmas sastāvdaļa ir ļoti dažādi. Nodokļus var klasificēt pēc dažādiem kritērijiem.

Visi Krievijas Federācijas teritorijā spēkā esošie nodokļi atkarībā no uzņēmējdarbības līmeņa ir sadalīti trīs veidos:

federālais:

·reģionāls;

·vietējais.

Federālos nodokļus nosaka, atceļ un groza Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss, un tie ir obligāti jāmaksā visā Krievijas Federācijā.

Reģionālie nodokļi ir noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā, un tie ir obligāti jāmaksā visā attiecīgo Krievijas Federācijas veidojošo vienību teritorijā. Federācijas veidojošo vienību valdībai ir tiesības ieviest vai atcelt reģionālos nodokļus savā teritorijā un mainīt dažus nodokļu elementus saskaņā ar spēkā esošajiem federālajiem tiesību aktiem.

Vietējos nodokļus regulē federālo iestāžu tiesību akti un Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumi. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu vietējām pašvaldībām ir tiesības ieviest vai atcelt vietējos nodokļus un nodevas pašvaldības teritorijā.

Šajā kursa darbā mēs tuvāk aplūkosim federālos nodokļus.

Nodokļu ekonomisko būtību raksturo naudas attiecības, kas veidojas starp valsti un juridiskām un fiziskām personām, kurām ir noteikts mērķis - valsts rīcībā esošo līdzekļu mobilizācija. Nodokļi ir finanšu attiecību kopums, kas saistīts ar valsts līdzekļu veidošanu attiecīgo funkciju veikšanai. Tāpēc nodokļi radās līdz ar preču ražošanu un valsts parādīšanos.

Tāpat nodokļu ekonomiskā būtība slēpjas tajā, ka valsts obligāto iemaksu veidā izņem noteiktu daļu no iekšzemes kopprodukta (IKP) sabiedrības labā. Vispārējais sākotnējo nodokļu atskaitījumu, nodevu, nodevu un citu maksājumu (nacionālais ienākums) avots neatkarīgi no nodokļa objekta ir IKP, kas veido sociālās ražošanas dalībnieku un valsts primāros monetāros ienākumus: strādnieku algas, uzņēmumu peļņu. un centralizēti valsts ienākumi.

Nodokļi ir objektīvi nepieciešami kā galvenais budžeta aizpildīšanas avots visos līmeņos. No nodokļu iekasēšanas saņemtie līdzekļi piedalās attiecīgā gada budžeta likumos paredzēto valdības programmu finansēšanā.

Ar nodokļu palīdzību tiek veikta IKP sadale un pārdale, t.sk sociālā aizsardzība un nodrošināt iedzīvotājus.

Izvairīšanās no nodokļu maksāšanas kā noziegums, kas klasificējams kā ekonomisks, rada būtisku kaitējumu valsts ekonomikai kopumā vai atsevišķām tās nozarēm, kā arī uzņēmējdarbības aktivitāte. Starp nozīmīgākajiem negatīvas sekas izvairīšanos no nodokļu maksāšanas, ir jāuzsver:

· valsts kases nodokļu ieņēmumu iztrūkums samazina valsts budžeta ieņēmumu daļu un palielina tā deficītu;

· ir cenu attiecību izkropļojumi, atsevišķu uzņēmumu nemaksāšana nodokļu saistības pilnībā nostāda uzņēmējdarbības vienības nevienlīdzīgā situācijā un kropļo tirgus konkurences patieso ainu;

· tiek pārkāpts sociālā taisnīguma princips, nodokļu slogs faktiski tiek pārcelts no nemaksātājiem firmām uz likumpaklausīgiem uzņēmumiem, jo ​​uz tiem ir palielināts nodokļu iestāžu spiediens.

Turklāt tie ietekmē kapitālu visos tā aprites posmos. Ja, pildot savu fiskālo funkciju, nodokļi ietekmē tikai tad, kad kapitāls tiek mainīts no preču formas uz naudas formu un otrādi, tad nodokļu regulēšanas sistēma ietekmē gan ražošanas, gan patēriņa posmus. Tas ļauj valstij kontrolēt ne tikai preču, bet arī kapitāla masveida pieprasījumu un piedāvājumu, jo ienākumi ir iedzīvotāju pieprasījuma pamatā un kapitāla funkcionēšanas gala rezultāts ražošanas posmā.

Nodokļu ietekme uz ekonomiku nav tieša, bet gan netieša. Kā IKP pārdales instrumenti tie ietekmē pašreizējās tendences, proporcijas un ekonomikas izaugsmes tempus ar zināmu nobīdi. Nodokļu atgriezeniskās saites princips var būt efektīvs tikai tad, ja savlaicīgi tiek veikti atbilstoši nodokļu regulēšanas pasākumi.

1.2. Federālo nodokļu raksturojums

Organizācijas maksājamo nodokļu sastāvu nosaka Krievijas Federācijas likums “Par nodokļu sistēmas pamatiem Krievijas Federācijā”. Saskaņā ar šo likumu no organizācijas tiek iekasēti federālie, republikas un vietējie nodokļi.

Fizisko personu ienākumi, kas gūti no īpašuma iznomāšanas vai citādas izmantošanas, tiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN) saskaņā ar punktiem. 4 rindkopas 1 art. 208, art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 209.

Par lielāko daļu ienākumu privātpersonas maksā iedzīvotāju ienākuma nodokli nevis patstāvīgi, bet ar starpnieku (nodokļu aģentu) starpniecību. Nodokļu aģenti noteikti ir ienākumu avoti, kas viņiem uzticēto pienākumu dēļ ietur ienākumu daļu, kas vienāda ar nodokli, lai to nodotu valstij.

Par nodokļu aģentiem tiek atzīti (Nodokļu kodeksa 226. panta 1. punkts):

· krievu organizācijas;

· individuālie uzņēmēji;

· notāri, kas nodarbojas ar privātpraksi;

· juristi, kas izveidojuši savus birojus;

· atsevišķas ārvalstu organizāciju nodaļas Krievijas Federācijā.

Federālajos nodokļos ietilpst: pievienotās vērtības nodoklis; akcīzes nodokļi par atsevišķas grupas un preču veidi; nodoklis par darījumiem ar vērtspapīriem; muitas nodoklis; atskaitījumi par derīgo izrakteņu bāzes atražošanu; maksājumi par dabas resursu izmantošanu; organizācijas peļņas (ienākumu) nodoklis; iedzīvotāju ienākuma nodoklis; ceļu fondos ieskaitītie nodokļi; zīmognodeva; Valsts nodoklis; maksa par vārda "Krievija" lietošanu; azartspēļu nodoklis.

Galvenie federālie nodokļi ietver:

·PVN

akcīzes nodokļi;

· iedzīvotāju ienākuma nodoklis;

· uzņēmumu ienākuma nodoklis;

· derīgo izrakteņu ieguves nodoklis;

ūdens nodoklis;

· maksu par dzīvnieku pasaules objektu izmantošanu un ūdens bioloģisko resursu objektu izmantošanu;

· Valsts nodoklis.

Uzņēmumu ienākuma nodoklis ir federāls tiešais nodoklis, ko Krievijas Federācijā iekasē saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļu. Viņš spēlē svarīga loma veidojot budžeta ieņēmumu daļu. Pēc PVN otrajā vietā ir uzņēmumu ienākuma nodoklis. Tās loma ir vēl nozīmīgāka Krievijas Federācijas veidojošo vienību konsolidēto budžetu ieņēmumu bāzes veidošanā, kur tā ieņem pirmo vietu to ieņēmumu avotos.

Tā kā attiecīgais nodoklis ir tiešais nodoklis, t.i. tieši ietekmē nodokļu maksātāja ekonomisko potenciālu, tad noskaidrojas valsts rīcība un centieni aktīvi ietekmēt tautsaimniecības attīstību tieši caur tās piemērošanas mehānismu.

Sakarā ar šī nodokļa tiešu saistību ar reālo ienākumu apmēru, ko nodokļu maksātājs saņem ar atvieglojumu piešķiršanas vai atcelšanas un nodokļa likmes regulēšanas mehānismu, valsts ierobežo vai stimulē to vai citu darbību, investīciju aktivitāti dažādās tautsaimniecības nozarēs. un reģioni. Būtiska loma ekonomikas regulēšanā ir valsts noteiktajai amortizācijas politikai, kas ir tieši saistīta ar uzņēmumu peļņas aplikšanu ar nodokli.

Peļņa šā nodokļa izpratnē parasti tiek definēta kā ienākumi no uzņēmuma darbības mīnus noteikto atskaitījumu un atlaižu summa.

Nodoklis tiek iekasēts, pamatojoties uz nodokļu deklarāciju, pēc proporcionālām (retāk progresīvām) likmēm.

Ienākuma nodokļa maksātāji ir visi uzņēmumi un organizācijas, kas saskaņā ar Krievijas likumdošanu ir juridiskas personas un gūst peļņu no uzņēmējdarbības veikšanas Krievijā.

Krievijas nodokļu likumdošana ietver arī ārvalstu organizācijas, kas veic uzņēmējdarbību Krievijā, izmantojot pastāvīgās pārstāvniecības (piemēram, biroju, biroju, aģentūru) un saņem ienākumus Krievijā kā nodokļu maksātājas.

Uz īpašiem nodokļu režīmiem nodotie maksātāji (vienotā aprēķinātā ienākuma nodokļa maksātāji, uzņēmumi, kas izmanto vienkāršotu nodokļu sistēmu, vienotā lauksaimniecības nodokļa maksātāji) nav ienākuma nodokļa maksātāji.

Ūdens nodokli nosaka Č. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25.2 un stājās spēkā 2005. gada 1. janvārī līdz šim pastāvošās maksas par ūdenstilpņu izmantošanu vietā. Ūdens nodokļa maksātāji ir organizācijas un privātpersonas, kas nodarbojas ar īpašu un (vai) īpašu ūdens izmantošanu saskaņā ar Krievijas tiesību aktiem.

Ūdenstilpju izmantošana, neizmantojot būves, tehniskajiem līdzekļiem un ierīces (vispārējā ūdens izmantošana) var veikt pilsoņi un juridiskas personas, nesaņemot ūdens lietošanas licenci. Par ūdens speciālo izmantošanu atzīstama ūdenstilpju izmantošana, izmantojot būves, tehniskos līdzekļus un ierīces (ja ir licence).

Ūdens nodokļa maksātāji netiek atzīti par organizācijām un privātpersonām, kas izmanto ūdeni, pamatojoties uz līgumiem vai lēmumiem par ūdenstilpju nodošanu lietošanai, kas noslēgti un pieņemti pēc Krievijas Ūdens kodeksa stāšanās spēkā. Par ūdenstilpes izmantošanu, pamatojoties uz līgumu, tiek iekasēta maksa (Krievijas Federācijas Ūdens kodeksa 20. pants). Lēmumu par ūdenstilpes nodošanu lietošanā var pieņemt Krievijas Federācijas valdība, valsts varas izpildinstitūcijas vai pašvaldības iestādes (RF KK 21. pants), kurām ir arī tiesības noteikt maksu par ūdenstilpes izmantošanu. ūdens ķermeņi. Tāpēc Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.8. punkts nosaka, ka organizācijas un personas, kas izmanto ūdenstilpes, pamatojoties uz līgumiem (lēmumiem), kas noslēgti (pieņemti) pēc 2007. gada 1. janvāra, nemaksā ūdens nodokli.

Ar ūdens nodokli tiek aplikti šādi ūdens izmantošanas veidi:

· ūdens ņemšana no ūdenstilpēm;

· akvatoriju izmantošana, izņemot kokmateriālu plostošanu plostos un maisos;

· ūdenstilpju bez ūdens ņemšanas izmantošana hidroenerģētikas vajadzībām;

· ūdenstilpju izmantošana, lai plostu plostos un makos.

Pievienotās vērtības nodokļa maksātāji ir juridiskas personas, individuālie uzņēmēji, kā arī personas, kas atzītas par pievienotās vērtības nodokļa maksātājiem saistībā ar preču pārvietošanu pāri Krievijas Federācijas muitas robežai, kas noteikta saskaņā ar Krievijas Federācijas Muitas kodeksu. .

Uzņēmumiem ir tiesības uz atbrīvojumu saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145.pantu ar nosacījumu, ka trīs iepriekšējos kalendāros mēnešus pēc kārtas šo uzņēmumu preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas ieņēmumu summa bez PVN un pārdošanas nodoklis, kopā nepārsniedza divus miljonus rubļu. Šajā gadījumā ieņēmumu summa no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas tiek noteikta, pamatojoties uz visu apgrozījumu no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas gan ar nodokli apliekamiem, gan neapliekamiem.

Jāpiebilst, ka akcīzes preču un akcīzes minerālo izejvielu tirdzniecības uzņēmumi nav pakļauti atbrīvojumam.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 146. pantu ar PVN tiek apliktas šādas darbības:

· preču (darbu, pakalpojumu) pārdošana Krievijas Federācijas teritorijā, ieskaitot ķīlas pārdošanu, preču nodošanu saskaņā ar līgumu par kompensāciju, kā arī īpašuma tiesību nodošanu;

· preču īpašumtiesību nodošana bez maksas;

· preču (darbu, pakalpojumu) nodošana Krievijas Federācijas teritorijā savām vajadzībām, kuru izmaksas netiek pieņemtas atskaitīšanai (tostarp ar nolietojuma maksājumiem), aprēķinot organizācijas peļņas nodokli;

· būvniecības un montāžas darbu veikšana pašpatēriņam;

· preču ievešana Krievijas Federācijas muitas teritorijā.

3 Nodokļu maksājumu analīzes metodes un metodes

Veicot nodokļu analīzi, ir iespējams izmantot dažādas metodes un pieejas ekonomiskā analīze, balstoties uz strukturēšanu, galvenās saiknes noteikšanu, cēloņsakarību un savstarpējo atkarību konstatēšanu, konstatēto rezultātu vispārināšanu (sintēzi).

Ekonomiskās analīzes veikšanas metodoloģija ietver specifisku metožu, paņēmienu un tehniskās un ekonomiskās analīzes veikšanas veidu kopumu. Galvenās uzņēmumu nodokļu analīzes metodes ir šādas:

· neformāls, kas ietver loģisku, subjektīvu izpēti;

· faktu, tai skaitā visu publicēto, fiksēto faktu, kas raksturo uzņēmuma finansiālo un ekonomisko stāvokli, izpēti;

· monitorings, kas ir nepārtraukts, sistemātisks un detalizēts pastāvīgs novērojums.

Uzraudzības organizācijas algoritms ietver:

· ekspertu sākotnējā strukturēšana;

· monitoringa mērķa noteikšana;

· konstantu rādītāju (rādītāju) izvēle;

· informācijas vākšana;

· savākto materiālu iepriekšēja formalizācija;

· informācijas hierarhiska sakārtošana, filtrēšana un apstrāde;

· modeļu un ilgtspējīgu tendenču noteikšana.

Uzņēmuma finansiālās un ekonomiskās attīstības kvalitatīvai raksturošanai tiek izmantota loģiskā modelēšana, savukārt, pamatojoties uz ekonomiskajiem un matemātiskajiem modeļiem, tiek izvirzīti dažādi sākuma un robežnosacījumi un izspēlētas atbilstošās iespējas, lai iegūtu vēlamo rezultātu.

Tehniskās analīzes mērķis ir veikt detalizētu visaptverošu uzņēmuma finansiālās un saimnieciskās darbības atsevišķu parametru un rādītāju dinamikas analīzi. Tā pamatā ir diagrammu un grafiku konstruēšana, rādītāju un tos noteicošo faktoru izpēte.

Faktoru analīze balstās uz daudzdimensionālu statisku izpēti par vairākiem faktoriem, kuriem ir gan negatīva, gan pozitīva ietekme uz uzņēmuma finansiālās un saimnieciskās darbības rezultātiem. Šīs metodes mērķis ir identificēt svarīgākajiem faktoriem kas nosaka uzņēmuma ražošanas un saimnieciskās darbības galvenos rezultātus.

Veicot ekonomisko analīzi, ir jāievēro noteikti principi: reālā stāvokļa atspoguļojuma ticamība: zinātniskais pamatotība; konkrēta mērķa atspoguļojums; konsekvence; sarežģītība; variācija; atsevišķu elementu saskaņošana; nozares un teritoriālās specifikas atspoguļojums.

Galvenās praksē visbiežāk izmantotās ekonomiskās analīzes metodes ir:

· horizontālā analīze, kas ļauj identificēt kvantitatīvo parādību dinamiku un to izmaiņas laika gaitā;

· vertikālā analīze, kas ļauj identificēt izmaiņas pētāmā objekta vai parādības struktūrā.

Liela nozīme mūsdienu ekonomiskajos apstākļos tiek veikta ar peļņu saistīto nodokļu analīze.

Analīzes procesā nepieciešams izpētīt ar nodokli apliekamās peļņas, izmaksāto dividenžu un procentu apmēra un peļņas nodokļu izmaiņu faktorus. Analīzei tiek izmantoti normatīvie akti par nodokļiem un nodevām un uzņēmuma finanšu pārskatu dati.

Apkopojot iepriekš minēto materiālu, secinājumus var izdarīt visā teorētiskajā daļā.

Krievijas Federācijas nodokļu sistēma ir trīs līmeņu gan pēc nodokļu veida, gan pēc valdības līmeņa (federālā, reģionālā, vietējā), un katram no tiem ir savi elementi:

· nodokļu veidi (federālie, reģionālie, vietējie);

· tiesiskais regulējums(federālā, reģionālā, vietējā);

· nodokļu subjekti - nodokļu maksātāji (federālie, reģionālie, vietējie);

· iestādes (federālās, reģionālās, vietējās - pašvaldības).

Nodokļu un nodevu sadale un konsolidācija starp teritoriālajām vienībām tiek veikta, vienojoties ar valsts un pašvaldību iestādēm, un to apstiprina likumi un likumdošanas akti: Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss, Krievijas Federācijas Budžeta kodekss, Muita. Krievijas Federācijas kodekss, Krievijas Federācijas valdības dekrēti, Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumi, rezolūcijas mi vietējās pārstāvniecības iestādes.

Kā nodokļu un nodokļu sistēmas analīzes rādītājus un kritērijus var izmantot nodokļu sistēmas organizēšanas un veidošanas principus un nodokļu prasības.

Vispārējās nodokļu summu aprēķināšanas metodes ļauj, pamatojoties uz sākotnējiem datiem, saprātīgi aprēķināt jebkura veida nodokļu un nodevu maksājumu summas un ātri analizēt aprēķinu rezultātus, lai izstrādātu priekšlikumus nodokļu jautājumos.

2. Norēķinu uzskaite ar a/s SAAZ budžetu

1 AS "SAAZ" organizatoriskais un ekonomiskais raksturojums

Atklātā akciju sabiedrība "Skopinsky Automotive Aggregate Plant" tika organizēta uz tāda paša nosaukuma uzņēmuma bāzes, kas radās pagājušā gadsimta 50.-60.gadu mijā padomju rūpniecības liela mēroga attīstības periodā. un jo īpaši automobiļu rūpniecība. Laikā no 1962. līdz 1966. gadam Šeit tika ražoti hidrauliskie sviras amortizatori kravas automašīnām ZIL-151, ZIL-164 un autobusiem LAZ-695, LIAZ-158, kā arī bremžu vārsti. 1968. gadā apguvusi teleskopisko amortizatoru ražošanu automašīnām GAZ-24, rūpnīca sāka gatavoties sadarbībai ar AvtoVAZ un 1970. gadā izgatavoja pirmo amortizatoru partiju automašīnām VAZ-2101. Pēc tam, kad Skopinskas rūpnīca kļuva par daļu no AvtoVAZ ražošanas asociācijas, 1973. gadā sākās plaša šo auto agregātu ražošanas attīstība. Skopinsky automobiļu komponentu rūpnīca tika iekļauta kā daļa no akciju sabiedrības AvtoVAZ 1993. gada 3. jūnijā.

40 gadus, pateicoties kopīgai sadarbībai, SAAZ ir veicis liels darbs teleskopisko statņu, amortizatoru, kā arī pneimohidraulisko pieturu sagatavošanai un masveida ražošanas organizēšanai gandrīz visiem pašmāju vieglajiem automobiļiem: LADA PRIORA, LADA KALINA, Chevrolet Niva, VAZ-2108, VAZ-2110, VAZ 2123, VAZ 2101- 07, GAZ -3102, GAZelle, UAZ, IZH un Moskvich. Ir apgūta teleskopisko statīvu izgatavošana jaunajai automašīnai LADA GRANTA. Ražotnē tiek izmantoti ļoti dažādi tehnoloģiskie procesi, piemēram, štancēšana, slīpēšana, virpošana, termiskā apstrāde, metināšana, frēzēšana, galvanizācija, montāža, krāsošana, iepakošana u.c.

AS "SAAZ" ir augsta autonomijas pakāpe un savas inženiertehniskās iekārtas: katlu telpa, stacijas (kompresors, neitralizācija, atlikšana, slāpeklis, sūknēšana), iekraušanas un izkraušanas laukums ar portālceltni, attīrīšanas iekārtas, mazuta uzglabāšana ar sūknēšanas sistēmu. stacija, ūdens sūkņu stacija, artilērijas akas ar sūkņu stacijām stacijas, attīrīšanas iekārtas utt.

Uzņēmuma struktūrā ietilpst: projektēšanas dienests, laboratorijas pētījumu nodaļa, kvalitātes serviss, projektu plānošanas un koordinācijas nodaļa, metroloģijas dienests, loģistikas nodaļa, galvenā mehāniķa nodaļa, dizaina un tehnoloģiju nodaļa utt.

Lai samazinātu izmaksas ražošanas sagatavošanai, SAAZ OJSC organizēja un attīsta savu darbgaldu nozari.

Ražošanas process tiek vadīts pēc lineāras shēmas (direktors - darbnīcas vadītājs - meistars), un funkcionālās vienības nodrošina metodiskā palīdzība, sagatavot informāciju, risināt dažādus vadības uzdevumus attiecīgajiem tiešajiem vadītājiem.

Galvenā produkcija struktūrvienība Ražotnē ir darbnīca, kuru vada ceha vadītājs, kurš ir tieši pakļauts direktoram.

Darbnīcas vadības aparātā ir visi nepieciešamie pakalpojumi ražošanas operatīvai vadībai un darba organizācijas un darba samaksas jautājumu risināšanai, ražošanas tehnoloģiskajai sagatavošanai, saražotās produkcijas uzskaitei un tās kvalitātes kontrolei.

Tiešā ražošanas vadība tiek veikta ar vecāko meistaru, maiņu vadītāju, sekciju vadītāju, meistaru un meistaru starpniecību.

Saskaņā ar AS SAAZ statūtiem uzņēmuma galvenās darbības jomas ir:

· remonts tehnoloģiskās iekārtas, instrumenti un aprīkojums;

· standartizēta aprīkojuma iegāde;

· Informācijas un konsultāciju pakalpojumi;

· preču eksporta un importa operāciju veikšana rūpnieciskiem un tehniskiem mērķiem un patērētāju patēriņam un pakalpojumiem;

· ārējā ekonomiskā darbība;

· krāsaino, melno metālu, to sakausējumu un lūžņu iepirkšana un pārstrāde;

· krāsaino un melno metālu eksports u.c. [1.pielikums]

Šodien AS SAAZ ir lielākais Krievijas oriģinālo statņu, amortizatoru un gāzes statņu ražotājs Krievijā. Šobrīd statņu, amortizatoru un amortizatoru gada produkcija ir vairāk nekā 8 miljoni produktu vienību, vienlaikus paaugstinot defektīvo produktu līmeni piegādēs līdz 50 PRM. Saskaņā ar statistiku, vairāk nekā 70% no amortizatoriem, ko mūsdienās izmanto vietējiem vieglajiem automobiļiem Krievijā un NVS valstīs, ražo OJSC SAAZ.

Sabiedrības pamatkapitālu veido akcionāru iegādāto Sabiedrības akciju nominālvērtība.

Uzņēmuma pamatkapitāls nosaka uzņēmuma mantas minimālo apjomu, garantējot tās kreditoru intereses, un sastāda 417 575 598 rubļus.

Sabiedrība ir izvietojusi parastās vārda akcijas ar tādu pašu nominālvērtību 1 rublis katra 417 575 598 gab. par kopējo summu pēc nominālvērtības.

Sabiedrība papildus apgrozībā esošajām akcijām paziņo par 279 1365 115 parastajām vārda akcijām ar nominālvērtību 279 1365 115 rubļi.

Lēmumu par sabiedrības pamatkapitāla palielināšanu, izvietojot papildu akcijas, pieņem sabiedrības akcionāru pilnsapulce.

Papildu akcijas sabiedrība var izvietot tikai uzņēmuma statūtos (statūtos) noteiktā pilnvaroto akciju skaita robežās.

Tagad mēs analizēsim galvenos SAAZ OJSC finanšu rādītājus, pamatojoties uz finanšu rezultātu pārskatu (pielikums), kas atspoguļots 1.

1. tabula. AS SAAZ galvenie finanšu rādītāji, tūkstoši rubļu.

Rādītāji20112012Izmaksu pieauguma tempsTūkstošiem. r.%Ieņēmumi3 046 8123 195 228148 4164,9Pārdošanas izmaksas2 562 6572 691 899129 2424,8Peļņa no pārdošanas139 978147 6707 6295,5Peļņa 80 49 pirms nodokļiem 680107 33764657

Faktiskais realizētās produkcijas apjoms 2012.gadam sastādīja 3 156 676 tr., kas ir 147 827 tr. (4,9%) augstāks nekā pērn.

2012.gada realizācijas atdeve bija 4,6% līmenī, kas atbilst iepriekšējā gada līmenim. Rentabilitāte nav mainījusies, kas ir izmaksu pieauguma tempu atbilstības sekas, t.sk. materiālu cenas, enerģija, algu paaugstināšana, algu likmes, gatavās produkcijas pieauguma tempi.

Ienākumu līmenis pieauga par 4,9%. Mainīgo izmaksu īpatsvars pašizmaksā par aizvadīto gadu sastādīja 74,7%, t.sk. materiāli un sastāvdaļas 57,5%, kas ir par 1,1% mazāk nekā pērn, pateicoties izmaiņām produkcijas struktūrā un materiālu cenās. Fiksēto izmaksu pieaugums sasniedza 6,675 tūkstošus rubļu, un to īpatsvars izmaksās tiek samazināts no 24,7% līdz 23,9%. Peļņa no pārdošanas sastādīja 147,670 tūkstošus rubļu, kas ir par 7,692 tūkstošiem rubļu vairāk nekā pērn. Tīrā peļņa gada beigās sastādīja 107,337 tūkstošus rubļu. Uzņēmums šobrīd ir ieviesis starptautiskā sistēma kvalitātes vadība ISO/TU 16949:2009. Jau ilgu laiku rūpnīca ir īstenojusi politiku, lai palīdzētu apmācīt studentus un nodarbināt viņus savā uzņēmumā.

2.2 Nodokļu pārskatu sagatavošanas kārtība

Ja nodokļu maksātājs (nodokļu aģents) noteiktajā termiņā neiesniedz nodokļu iestādēm dokumentus un (vai) citu informāciju, kas paredzēta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā un citos tiesību aktos par nodokļiem un nodevām, uzliek naudas sodu 50 rubļu par katru neiesniegto dokumentu.

Informācijas par nodokļu maksātāju nesniegšana nodokļu iestādei, kas izteikta organizācijas atteikumā sniegt tās rīcībā esošos dokumentus, kas paredzēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā, informāciju par nodokļu maksātāju pēc nodokļu iestādes pieprasījuma, kā arī cita veida izvairīšanās no šādu dokumentu sniegšanas vai dokumentu sniegšanas ar apzināti nepatiesu informāciju, ja šāda rīcība nesatur Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 135.1 pantā paredzēto nodokļu un nodevu tiesību aktu pārkāpuma pazīmes. naudas sods pieci tūkstoši rubļu.

Nodokļu atskaites ir nodokļu kontroles neatņemama sastāvdaļa. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. pantu nodokļu maksātājiem ir jāiesniedz nodokļu iestādei reģistrācijas vietā noteiktajā kārtībā nodokļu deklarācijas par nodokļiem, kas viņiem ir jāmaksā, ja šāds pienākums ir paredzēts tiesību akti par nodokļiem un nodevām.

Nodokļu deklarācija tiek iesniegta nodokļu iestādei papīra formā vai elektroniski. Nodokļu deklarācijas veidlapas nodokļu iestādēm ir jāiesniedz bez maksas. Nodokļu deklarācijas iesniegšanas kārtību elektroniskā veidā nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu ministrija.

Nodokļu deklarāciju nodokļu maksātājs var iesniegt nodokļu iestādei personīgi vai ar sava pārstāvja starpniecību, nosūtīt pa pastu ar pielikumu sarakstu vai pārsūtīt pa telekomunikāciju kanāliem.

Nodokļu deklarācija tiek iesniegta, norādot vienu nodokļu maksātāja identifikācijas numuru visiem nodokļiem.

Nodokļu deklarācija tiek iesniegta likumā par nodokļiem un nodevām noteiktajos termiņos, kuru pārkāpšana rada nodokļu saistības saskaņā ar Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 119. pantu, soda naudas iekasēšana 5 procentu apmērā no maksājamā nodokļa summas (papildu maksājums), pamatojoties uz šo deklarāciju, par katru pilnu vai daļēju mēnesi no tās iesniegšanas dienas. , bet ne vairāk kā 30 procentus no norādītās summas un ne mazāk kā 100 rubļu. Ja nodokļu maksātājs neiesniedz nodokļu iestādei nodokļu deklarāciju vairāk nekā 180 dienas pēc nodokļu likumdošanā noteiktā šādas deklarācijas iesniegšanas termiņa beigām, tiek iekasēta soda nauda 30 procentu apmērā no nodokļu maksātāja. uz šo deklarāciju maksājamās nodokļa summas un 10 procentu apmērā no uz šo deklarāciju pamata maksājamās nodokļa summas par katru pilnu vai daļēju mēnesi, sākot no 181. datuma.

Nodokļu deklarācijas veidlapas un to aizpildīšanas kārtību apstiprina Krievijas Federācijas Finanšu ministrija (7. punkts ar grozījumiem, kas izdarīti ar 2004. gada 29. jūnija Federālo likumu Nr. 58-FZ).

Šie noteikumi neattiecas uz preču deklarēšanu, kuras pārvadā pāri Krievijas Federācijas muitas robežai.

Nodokļu deklarāciju aizpildīšanas kārtība un iesniegšanas termiņi. Deklarāciju titullapu aizpildīšana.

Pašlaik lielākā daļa nodokļu deklarāciju titullapu ir standartizētas. Katrā no tiem ir lauki:

·dokumenta veids;

· nodokļu (pārskata) periods;

· nodokļu iestādes nosaukums un kods;

· organizācijas nosaukums vai individuāla uzņēmēja uzvārds, vārds, uzvārds;

· galvenais valsts reģistrācijas numurs.

Uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķins. Kopējā ieņēmumu summa no pārdošanas ir 3200746398 rubļi. Nerealizētie ienākumi - 58837208 rubļi, izdevumi, kas samazina ieņēmumu apjomu no realizācijas - 3042822840 rubļi, ar saimniecisko darbību nesaistītie izdevumi - 61552515 rubļi, zaudējumi - 0 rubļi. Kopējā peļņa - 155208251 rub.

Tagad aprēķināsim maksājamā ienākuma nodokļa summu. Nodokļa bāze nodokļa aprēķināšanai ir 155 208 251 rublis, nodokļa likme ir 20%. Pamatojoties uz rādītājiem, ienākuma nodokļa summa ir 31 041 650 rubļu. [5. pielikums]

Maksājamā ūdens nodokļa summas aprēķins. Ūdens lietošanas limits - 219 tūkstoši kubikmetru. m No ūdenstilpes ņemtā ūdens apjoms ir 83,282 tūkstoši kubikmetru. m Nodokļa likme: izejot noteiktajā limitā - 360; iekasējot virs noteiktā limita - 1800. Maksājamā nodokļa summa ir 29982 rubļi. [6. pielikums]

Pievienotās vērtības nodokļa aprēķins. Nodokļa maksātājam uzrādītā nodokļa summa, iegādājoties Krievijas Federācijas teritorijā, ir 106 772 340 rubļu. Nodokļa maksātājam - pircējam uzrādītā nodokļa summa, pārskaitot maksājuma summu, daļēja samaksa par gaidāmajām preču piegādēm - 2 418 689 rubļi. Nodokļa summa, kas aprēķināta, veicot būvniecības un montāžas darbus savam patēriņam, atskaitāma - 272 044 rubļi. Nodokļa maksātāja samaksātā nodokļa summa, ievedot preces Krievijas Federācijas muitas teritorijā, uz kuru attiecas atskaitījums, kopā ir 1 195 250 rubļu. Pārdevēja aprēķinātā nodokļa summa no maksājuma summām, daļēja samaksa, kas tiek ieturēta no pārdevēja no attiecīgo preču nosūtīšanas dienas - 35 717 rubļi. Kopējā atskaitāmā PVN summa ir 110 694 040 rubļu. Kopējā PVN summa, kas aprēķināta iemaksai budžetā saskaņā ar šo sadaļu, ir 60 763 413 rubļi. [7. pielikums]

2.3. AAS "SAAZ" nodokļu un nodevu norēķinu ar budžetu uzskaites organizēšana

Uzskaite par organizācijas norēķiniem ar budžetu par nodokļiem un nodevām tiek veikta 68. kontā "Nodokļu un nodevu aprēķini".

Vispārīgos nodokļu noteikumus visiem nodokļiem, kā arī sankcijas par to nepareizu piemērošanu vai nepiemērošanu nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

Saskaņā ar nodokļu tiesību aktiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1., 2. pants) nodokļu sistēma sastāv no šādu nodokļu un nodevu kopuma:

· federālie nodokļi un nodevas;

· reģionālie nodokļi un nodevas;

· vietējie nodokļi un nodevas.

Konta 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini” analītiskā uzskaite tiek veikta pa nodokļu veidiem.

Nodokļu un nodevu uzkrājums, kas jāmaksā saskaņā ar organizācijas nodokļu deklarācijām (aprēķiniem) iemaksai budžetā, tiek atspoguļots konta 68 atbilstošo subkontu kredītā, un to var veikt uz:

· Ražošanas izmaksas (pārdošanas izmaksas). Piemēram, zemes nodoklis, transporta nodoklis. Grāmatvedībā tiek ierakstīts:

D 20 K 68–318 950

· Organizācijas finanšu rezultāti. Ūdens nodoklis.

Grāmatvedībā tiek ierakstīts:

D 91 K 68–29 982

Uzņēmumu ienākuma nodoklis, kas jāmaksā budžetā, grāmatvedības uzskaitē tiek atspoguļots šādi:

D 99 K 68 - 4 506 422

· Fiziskām un juridiskām personām izmaksātie ienākumi - iedzīvotāju ienākuma nodoklis, PVN un ienākuma nodoklis, kas samaksāts no ārvalstu juridiskajām personām pārskaitītajiem līdzekļiem. Šādi nodokļi tiek atspoguļoti norēķinu kontu debetā.

D 70 K 68–66 129 521

Apskatīsim atsevišķu SAAZ OJSC maksāto nodokļu un nodevu veidu uzskaites kārtību.

Nodokļi tiek aplikti ar šādām nodokļa likmēm: 0%, 10%, 18% (un līdz 2004. gadam - 20%). Gadījumos, kad saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu nodokļa summa jānosaka ar aprēķina metodi, nodokļa likmi nosaka procentos no nodokļa likmes (10% vai 18%) no nodokļa bāzes. , ko ņem kā 100 un palielina par atbilstošo nodokļa likmi.

Pievienotās vērtības nodokļa uzskaite tiek veikta aktīvajā kontā 19 “Pievienotās vērtības nodoklis par iegūtajām vērtībām” (apakškonti pēc vērtības veidiem) un aktīvajā-pasīvajā kontā 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini” (apakškontā “Aprēķini par vērtību pievienotais nodoklis”).

Skaitlim 19 ir šāda struktūra:

Konts 19Debets Kredīts 1. PVN atlikums par iegādātajām materiālajām vērtībām2. PVN par iegādātajām materiālajām vērtībām3. PVN par materiālajām vērtībām, kas norakstītas kā ražošanas izmaksas vai norēķiniem ar budžetu4. PVN atlikums par iegādātajām materiālajām vērtībām

68. kontam ir šāda struktūra:

Konts 68 Debets Kredīts Budžeta parāda uzņēmumam par PVN atlikums Uzņēmuma budžeta parāda atlikums par PVN Samaksātā PVN ieskaits par piegādātāja iegādātajām materiālajām vērtībām Uzņēmuma PVN parāda uzkrājums Uzņēmuma parāda budžetam atlikums par PVN Uzņēmuma PVN parāda atlikums budžetam

Organizācija ceturkšņa laikā iemaksā budžetā ienākuma nodokļa avansa maksājumus, kas noteikti, pamatojoties uz paredzamo taksācijas perioda peļņas apmēru un nodokļa likmi. Pirms ceturkšņa sākuma organizācijas nodokļu iestādēm iesniedz izziņas par paredzamajām ienākuma nodokļa summām. Avansa iemaksu iemaksa budžetā tiek veikta ne vēlāk kā līdz katra mēneša 15.datumam vienādās daļās vienas trešdaļas apmērā no ceturkšņa nodokļa summas.

Ienākuma nodokļa un piemaksu summas par ceturkšņa aprēķiniem iemaksā budžetā piecu dienu laikā no ceturkšņa grāmatvedības pārskata iesniegšanai noteiktās dienas, bet gada aprēķiniem - desmit dienu laikā no ceturkšņa aprēķinu iesniegšanai noteiktās dienas. grāmatvedības pārskats par pagājušo gadu.

Aprēķināsim ienākuma nodokli 2012. gadam, izmantojot organizācijas OJSC SAAZ piemēru.

Peļņa pirms nodokļu nomaksas bija 155 208 251 rublis.

Reģionā, kurā ir reģistrēta SAAZ OJSC, nodokļu likme Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā ir 18%, federālajā budžetā 2%. Gada beigās maksājamā nodokļa summa ir:

· Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā - 155 208 251*0,18=27 937 485 (rub.)

· Federālajam budžetam - 155 208 251 * 0,02 = 3 104 165 (rub.)

Kopā jums jāmaksā 27 937 485 + 3 104 165 = 31 041 650 (rub.)

Ūdens nodokļa apmēru nodokļa maksātājs aprēķina patstāvīgi katra taksācijas perioda beigās kā nodokļa bāzes un atbilstošās nodokļa likmes reizinājumu. Pēc tam nodokļa maksātājs par katru apliekamo objektu saskaita visas summas, lai iegūtu ūdens nodokļa kopējo summu, kas tiek samaksāta ūdens objekta atrašanās vietā ne vēlāk kā līdz nākamā taksācijas perioda beigām sekojošā mēneša 20. datumam. Jāņem vērā, ka, ja ūdenstilpe atrodas vairāku Krievijas Federācijas veidojošo vienību teritorijā, nodoklis par šiem objektiem tiek maksāts atsevišķi katra atrašanās vietā.

Nodokļa deklarācija tiek iesniegta nodokļu iestādei ūdenstilpes atrašanās vietā. No tā izriet, ka nodokļu maksātājam-ūdens lietotājam nodokļu vajadzībām jāreģistrējas ne tikai savā reģistrācijas vietā, bet arī ūdenstilpes atrašanās vietā. Reģistrācija tiek veikta pēc tam, kad ūdens lietotājs ūdenstilpes atrašanās vietā ir saņēmis licenci ūdens lietošanai no licencēšanas iestādes. Ūdens nodoklis ir federālais nodoklis un tiek pilnībā ieskaitīts federālajā budžetā. Federālais nodokļu dienests ir atzīts par administratoru. Ūdens nodoklis, kā jau minēts, tiek iekasēts tikai tad, ja tiek veikta īpaša un īpaša ūdens izmantošana.

Aprēķināsim ūdens nodokļa apmēru, izmantojot SAAZ OJSC piemēru. Taksācijas periodam noteikts ūdens izņemšanas limits ražošanas vajadzībām - 219 000 tūkstoši kubikmetru. m Faktiskā ūdens ņemšana taksācijas periodā bija 83,282 tūkstoši kubikmetru. m, ieskaitot virslimitu - 0 tūkstoši kubikmetru. m Nodokļa likme, kas noteikta ūdens lietošanas limitos, ir 360 rubļi.

Par ūdens uzņemšanas apjomu, kas pārsniedz limitu, tiek piemērota likme 1800 rubļu.

Tādējādi maksājamā nodokļa summa ir:

282*360+0*1800=29 982 (rub.)

3. Nodokļu maksājumu analīze

1 Nodokļu maksājumu struktūras un dinamikas analīze

Galvenais valsts ieņēmumu veids ir nodokļu ieņēmumi un līdzīgi obligātie maksājumi un nodevas, jo tie nodrošina lielāko naudas ieņēmumu daļu visu līmeņu budžetos.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu nodoklis ir obligāts, individuāli bezatlīdzības maksājums, ko iekasē no organizācijām un privātpersonām, atsavinot līdzekļus, kas tām pieder īpašumtiesībās, saimnieciskās vadības vai operatīvās vadības nolūkā finanšu nolūkos. atbalsts valsts un (vai) pašvaldību darbībai .

Lai analizētu uzņēmuma nodokļu maksājumu struktūru un dinamiku, ir jānosaka, kādā nodokļu režīmā uzņēmums atrodas, un, pamatojoties uz to un tā darbības iezīmēm, jānosaka, kādus nodokļus uzņēmums maksā. Piesakās AS "SAAZ". kopējā sistēma nodokļus un maksā šādus nodokļus: pievienotās vērtības nodoklis, ūdens nodoklis, ienākuma nodoklis uc Apkoposim nodokļu maksājumu struktūru un dinamiku un atspoguļosim tos tabulā. 2

2. tabula - AS SAAZ nodokļu maksājumu sastāva un dinamikas analīze

Rādītājs 2011 2012 Izaugsmes temps, % Summa, rub.% Summa, rub.% Pievienotās vērtības nodoklis 104 149 24076.04110 694 04078.08106.28 Ūdens nodoklis 35 7520.0329 8920 891723 3271723 .20 041 65021 989,27 Kopā 136 956 252100141 765 582100412,92

Analizējot 2. tabulu, varam teikt, ka 2011. un 2012. gadā lielākā summa nāk no PVN, vismazākā no ūdens nodokļa. Ja 2012.gadā PVN un ūdens nodokļa summa pieaug, tad ienākuma nodokļa summa samazinājās. Vislielākais pieauguma temps vērojams ūdens nodoklī, zemākais – ienākuma nodoklī.

Nodokļu un maksājumu struktūra tiek analizēta, pirmkārt, aprēķinot katras nodokļu grupas īpatsvaru to kopējā summā.

Struktūras analīze ļauj identificēt nodokļus un maksājumus, kas aizņem lielāko daļu to kopapjomā, dinamikas analīze ļauj redzēt uzkrāto nodokļu apmēra izmaiņu tendences laika gaitā. Balstoties uz šīs analīzes rezultātiem, tiek analizēti nodokļu un maksājumu izmaiņu faktori un tiek pieņemti lēmumi par nodokļu optimizācijas nepieciešamību. Apskatīsim SAAZ OJSC vispārējo nodokļu maksājumu struktūru 3. tabulā.

Tabula 3 - AS "SAAZ" nodokļu maksājumu vispārējā struktūra

Rādītājs 2011 2012 Izmaiņas, %, 2012/2011 Tūkst. r.%Tūkstoši RUR%PVN104 149 24076,04110 694 04078 082,04Ūdens nodoklis35 7520,0329 8920,02-0,01Peļņas nodoklis32 771 26023,9331 049 26023,9331 041 26023,9331 041 26023,9331 041 26023,9331 041 26023,9331 041 041 6910 65 0141 765 582100

IN vispārējā struktūra no nodokļu maksājumiem lielāko daļu aizņem PVN (2011.gadā tas veidoja 76,04% no nodokļiem, 2012.gadā - 78,08%). Divu gadu laikā ir bijusi tendence PVN pieaugt par 2,04%. Vismazākā daļa ir ūdens nodoklim un ienākuma nodoklim. Divu gadu laikā vērojama tendence samazināt ūdens nodokli un ienākuma nodokli attiecīgi par 0,01% un 2,81%.

Budžeta parāds par nodokļiem un nodevām ir viens no kredīta parāda veidiem. Analizēsim kontu 68 "Nodokļu un nodevu aprēķins" un noskaidrosim, vai uzņēmums AS SAAZ ir parādnieks.

Summa perioda sākumā ir vienāda ar 7 103 759,38 rubļiem, kas ir parāds. Konta 68 analīze liecina, ka kredīta perioda apgrozījums ir 687 178 310,91 rublis, debeta perioda apgrozījums ir 743 100 268,41 rublis. Atlikums perioda beigās - 63025710,88 rubļi. Tas ir debetā, kas nozīmē, ka mūsu uzņēmums joprojām ir parādnieks, un parāds ir palielinājies par 55 921 951,5 rubļiem.

2 Nodokļu slogs

Nodokļu slogs saimnieciskās darbības subjekta līmenī tiek saprasts kā relatīvs rādītājs, kas raksturo uzkrāto nodokļu īpatsvaru bruto ienākumos, kas aprēķināts, ņemot vērā nodokļu likumdošanas prasības dažādu nodokļu elementu veidošanai. Nodokļu stingrībā tiek ņemts vērā ne tikai nodokļu slogs, bet arī citi netiešie faktori, kas samazina vai palielina nodokļu slogu.

Mūsdienu ekonomikas literatūrā pastāv uzskats, ka nodokļu sloga izpratnei vispiemērotākais pamats ir makrolīmenī - iekšzemes kopprodukts, firmu līmenī - pievienotā vērtība. Praksē ir tāda lieta kā pilna nodokļa likme. Tas jāsaprot kā uzņēmuma nodokļu slogu vai tā smagumu raksturojošs parametrs, ko aprēķina kā nodokļu maksājumu attiecību pret pievienoto vērtību vai iekšzemes kopproduktu. Pamatojoties uz šīs likmes lielumu, nodokļu maksāšanas metodes izvēlei parasti tiek sniegti šādi ieteikumi:

) ja pilna nodokļa likme ir 10-15%, tad tiek izmantota standarta metode;

) ja pilna nodokļa likme ir 20-35%, tad - pasīvie nodokļu plānošanas elementi, bez īpašas programmas;

) ja pilna nodokļa likme ir 40-50%, tad tiek izmantota aktīva nodokļu plānošana, parasti veicot nodokļu pārbaudes un algojot nodokļu konsultantus.

Pamatojoties uz to, ka mūsdienu apstākļos vairumā valstu nodokļu atbrīvojumu līmenis nepārsniedz 40%, uzņēmējiem ir ieteicams izmantot nodokļu plānošanu jebkurā šo atbrīvojumu līmenī, jo tas ļauj palielināt uzņēmumu finansiālo stabilitāti. samazināt sodus un iespējamās vadības nodokļu saistības.

Izmantotās nodokļu sloga noteikšanas metodes parasti atšķiras tikai divās galvenajās jomās:

atbilstoši aprēķinā iekļauto nodokļu struktūrai, nosakot nodokļu slogu;

pēc rādītāja, ar kuru tiek salīdzināti nomaksātie nodokļi.

Uzņēmējdarbības vienības aprēķina šo rādītāju, izmantojot dažādas metodes, no kurām lielākā daļa nav bez trūkumiem. Un tas ir jāņem vērā, izvēloties konkrētu rādītāju, ko izmanto uzņēmuma darbības analīzē. Visplašāk izmantotās ir septiņas nodokļu sloga aprēķināšanas metodes: 1) M. Kreiniņa, 2) A. Kadušina un N. Mihailova, 3) M. Litvins, 4) T. Ostrovenko 3. zemsvītras piezīme, 5) A. Zagorodnijs. un A. Elisejevs, 6) E. Kirova, 7) A. Čudakova. Apskatīsim dažus no minētajiem paņēmieniem sīkāk.

kur B ir ieņēmumi no produktu (darbu, pakalpojumu) pārdošanas, izņemot netiešos nodokļus;

R - pārdotās produkcijas (darbu, pakalpojumu) ražošanas izmaksas, neskaitot netiešos nodokļus;

PE ir tīrā peļņa, kas paliek uzņēmuma rīcībā pēc nodokļu nomaksas.

Izmantojot šo metodi, mēs aprēķināsim SAAZ OJSC nodokļu slogu.

Taču no iepriekš minētās formulas nav skaidrs, kas īsti ir iekļauts pārdotās produkcijas (darbu, pakalpojumu) ražošanas izmaksās. Ja šis rādītājs ir balstīts uz grāmatvedības datiem, tad izdevumi, kas nav iekļauti produkcijas ražošanas pašizmaksā (piemēram, administratīvie un pārdošanas izdevumi), nonāks formulas skaitītājā un tādējādi izkropļo nodokļu maksājumu ietekmes tendenci. uzņēmuma peļņa. Ja ražošanas izmaksu rādītājs ietvers pilnu izmaksu summu, ieskaitot administratīvos, pārdošanas un citus izdevumus, tad tajā tiks iekļauti arī tiešos nodokļus, izņemot ienākuma nodokli. Rezultātā, aprēķinot nodokļu sloga rādītāju, tiks ņemti vērā tikai netiešie nodokļi un ienākuma nodoklis, un tas ir nepareizi.

Tādējādi, izmantojot šo metodiku, jāņem vērā, ka ražošanas pašizmaksā jāiekļauj visi izdevumi, tostarp administratīvie, pārdošanas un citi, izņemot nodokļu maksājumus.

Šajā gadījumā 1. formulu var attēlot šādi:

kur Ntot ir nodokļu kopsumma.

A. Kadušina un N. Mihailovas metodoloģija

Šī metodika ietver nodokļu maksājumu apmēra aprēķināšanu, pamatojoties uz pievienotās vērtības daļas procentuālo daļu bruto ieņēmumos (Ko), darbaspēka izmaksu daļu pievienotajā vērtībā (Kzp) un amortizācijas maksas daļu pievienotajā vērtībā (Kam).

Pievienotās vērtības daļu ieņēmumos nosaka pēc formulas:

kur Ko ir pievienotās vērtības daļa;

DSa - pievienotās vērtības apjoms, ieskaitot nolietojumu;

Вв - bruto ieņēmumu summa no produktu (darbu, pakalpojumu) pārdošanas, ieskaitot PVN.

Taču amortizācijas maksu iekļaut pievienotajā vērtībā nav pareizi, jo tās atspoguļo uzņēmuma izdevumu summu, iegādājoties pamatlīdzekļus no piegādātājiem, un attiecas uz ražotāja, nevis pircēja radīto pievienoto vērtību.

Darbaspēka izmaksu daļa pievienotajā vērtībā tiek aprēķināta šādi:

kur Кзп ir darbaspēka izmaksu daļa pievienotajā vērtībā;

Alga - darbaspēka izmaksu summa, ieskaitot algu uzkrājumus.

M. Litvina tehnika

Saskaņā ar šo metodiku nodokļu slogu nosaka pēc formulas:

kur NBl ir nodokļu slogs;

Austrumi - nodokļu maksāšanas avota summa.

Kopējā nodokļu summā M.I. Litvins ierosina iekļaut visus uzņēmuma samaksātos nodokļus, ieskaitot iedzīvotāju ienākuma nodokli. Kā nodokļu maksāšanas avotus viņš iekļauj ieņēmumus no produkcijas realizācijas, peļņu veidošanās procesā, peļņu sadales procesā, darbinieku ienākumus u.c.

Taču šo pieeju nevar saukt par pareizu, jo visu nodokļu maksājumu galīgais maksāšanas avots ir uzņēmuma radītā pievienotā vērtība.

Saistībā ar iedzīvotāju ienākuma nodokli uzņēmums darbojas tikai kā nodokļu aģents, un to maksā no darbinieka ienākumiem. Līdz ar to nav pareizi to kvalificēt kā uzņēmuma nodokļa maksājumu. Tajā pašā laikā situācijā, kad uzņēmums vienojas ar darbinieku par atalgojumu, kas balstīts uz algas apmēru bez ieturējumiem (neto darba alga) un tam rodas ieturējuma izmaksas, pievienotā vērtība ir arī iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanas avots. no uzņēmuma.

E. Kirova metodoloģija

Šīs metodikas autors piedāvā uzņēmuma nodokļu slogu noteikt pēc absolūtajiem un relatīvajiem rādītājiem. Nodokļu sloga absolūtais rādītājs ir budžetos un valsts trasta fondos ieskaitāmo nodokļu un nodevu apmērs. Nodokļu sloga relatīvo rādītāju aprēķina, pamatojoties uz pievienotās vērtības rādītāju, ko nosaka pēc formulas:

kur Z - darbaspēka izmaksas (UAH. );

Vienotā sociālā iemaksa ir viena sociālā iemaksa, kas tiek uzkrāta no darba algas.

E. A. Kirova relatīvo nodokļu slogu (slogu) aprēķina šādi:

) nosaka nodokļu sloga līmeni individuālajā uzņēmumā;

) salīdzināt uzņēmuma nodokļu sloga rādītāju ar līdzīgiem citu uzņēmumu, kas atrodas dažādos ekonomiskajos apstākļos, rādītājiem;

) nosaka uzņēmuma nodokļu sloga maksimālo un vidējo vērtību atkarībā no finanšu rezultātiem un izvēlētās nodokļu sistēmas.

Jāatzīmē, ka šobrīd Krievijas Federācija nav izstrādājusi vispārpieņemtu uzņēmumu nodokļu sloga aprēķināšanas metodiku.

· līgumu un grāmatvedības politikas elementi nodokļu vajadzībām;

· pabalsti un atbrīvojumi;

· valsts budžeta, nodokļu un investīciju politikas galvenie attīstības virzieni, kas tieši ietekmē nodokļu elementus;

· budžeta aizdevumu, investīciju nodokļu kredītu, nodokļu kredītu, iemaksu plānu un nodokļu un nodevu atlikšanas saņemšana.

Jāapsver ekonomiskajā literatūrā izmantotās pieejas satura noteikšanai un nodokļu sloga aprēķināšanas metodikas pamatošanai, kā arī jāapsver galvenie nodokļu sloga līmeni ietekmējošie faktori.

Salīdzinošā analīze liecina, ka mūsdienu literatūrā nav vienprātība par nodokļu un nodevu sarakstu, kas jāiekļauj nodokļu sloga aprēķinā. Pretrunīgākie jautājumi ir tādu nodokļu uzskaite nodokļu rādītājos, kuru maksāšanā uzņēmums ir tikai nodokļu aģents (iedzīvotāju ienākuma nodoklis un netiešie nodokļi).

Būtiski svarīgi ir atrisināt jautājumu par bāzes noteikšanu, ar kuru, aprēķinot nodokļu slogu, salīdzināt saimnieciskās darbības subjekta uzkrāto vai samaksāto nodokļu summu. Ekonomiskā literatūra kā šādu rādītāju iesaka:

·peļņa;

· pievienotā vērtība;

ieņēmumi;

· Ekonomiskajā literatūrā ir atrodami priekšlikumi nodokļu sloga noteikšanai attiecībā pret uzņēmuma tirgus vērtību.

Vienotas pieejas izveides sarežģītība palielinās, jo

tas, ka katrā nodokļu sistēmā ir vairākas nodokļu iespējas (režīmi) atkarībā no uzņēmuma darbības apstākļiem un rakstura, jo īpaši dažādām nozarēm, darbības mēroga, organizatoriskām un juridiskajām formām utt. Uzņēmuma nodokļu slogs ir atkarīgs no daudziem faktoriem, kas ietver saimnieciskās darbības veidus un tās īstenošanas formas, nodokļu režīmu, uzņēmuma organizatorisko un juridisko formu, nodokļu un grāmatvedības īpatnības, kas noteiktas likumā. grāmatvedības politika uzņēmums. Katram faktoram ir variantu vērtības, kuru izvēle ir atkarīga no juridiski noteiktiem ierobežojumiem. Katrai nodokļu iespējai ir raksturīgs atbilstošs obligāto maksājumu saraksts budžeta sistēmā.

3 Nodokļu sistēmas uzlabošana

Neviena no problēmām saistībā ar pāreju uz tirgus attiecībām Krievijas ekonomikā nav tik sarežģīta un mulsinoša kā nodokļu attiecību problēma. Tas ir saistīts ar finanšu resursu veidošanos dažādos līmeņos, ietekmē visu nodokļu maksātāju ekonomiskās intereses, ir atkarīgs no sociāli ekonomiskajiem mērķiem, ko sabiedrība sev izvirza, un nosaka valsts un visu saimniecisko vienību attiecību raksturu. Tajā pašā laikā Krievijas nodokļu sistēmas veidošanos sarežģīja komandvadības-administratīvās vadības sistēmas sekas. Tirgus attiecību veidošanās Krievijā diktē nepieciešamību pāriet uz civilizētu nodokļu sistēmu. Pētot nodokļu sistēmu modeļus valstīs ar attīstītu tirgus ekonomiku, Krievija šo pieredzi akli nekopē, bet ņem vērā valsts vēsturiskās īpatnības un veido nodokļu sistēmu ciešā saistībā ar visām radikālajām pārmaiņām ekonomikā.

Kā zināms, nodokļi ir vissvarīgākais valsts ieņēmumu avots. Tāpat to veidošanās nosaka to, cik labi valstī attīstīsies sabiedrība un cik ērti jutīsies katrs iedzīvotājs individuāli.

Nodokļu sistēmas stāvoklis ir cieši saistīts ar teorētisko daļu, kas ietver tādus jēdzienus kā: nodokļi un to principi, nodokļu tiesiskais režīms, nodokļu sistēma un tās sastāvdaļas utt. Tas izskaidro, kāpēc normatīvajam regulējumam ir tik liela ietekme uz nodokļu sistēmu. nodokļu un nodokļu joma ar tiešu nodokļu attiecību regulēšanu.

Pašreizējās nodokļu sistēmas galvenais trūkums ir tas, ka finanšu un tiesiskā regulējuma un tā pilnveidošanas pamatā ir nodokļu sistēmas pārorientācija galvenokārt uz tiešajiem nodokļiem, patēriņa nodokļiem, kā arī nodokļu spiediena pastiprināšana uz privātpersonām, neskatoties uz visiem nodokļu sistēmas trūkumiem. ienākuma nodokļa sistēma.

Šajā jomā pastāvēja un joprojām ir tāda problēma kā fakts, ka Krievijas Federācijas pārstāvniecības iestādes, Federācijas veidojošās vienības un pašvaldības neizpēta ekspertu zinātniskos secinājumus valsts nodokļu un nodokļu jomā.

Tātad Krievijas Federācijas juridiskā nodokļu sistēma ir tikai attīstījusies visparīgie principi nodokļu sistēmas regulēšana, lai nodrošinātu Krievijas Federācijas konstitucionālo normu attīstību.

Ieslēgts mūsdienu skatuve pieņemts un izmantots nodoklis federālie likumi, likumi un noteikumi pilnībā neatbilst konstitucionālajām normām. Šajā sakarā ir nepieciešams veikt analīzi, lai saskaņotu Krievijas Federācijas konstitūcijas normas un nodokļu regulējumu un iezīmētu veidus, kā tos atrisināt.

Pašlaik Krievijas Federācijas nodokļu sistēma nemaz neatbilst vajadzībām novatorisku attīstību valstīm. Turklāt tas pat nestimulē tādu reģionu attīstību kā Sibīrija, Tālie Austrumi un Transbaikālija. Tas viss prasa būtisku reorganizāciju nodokļu sistēmā. grāmatvedības aprēķins budžeta nodoklis

Acīmredzams Krievijas nodokļu sistēmas trūkums ir nodokļu likumdošanas nestabilitāte. Tas ir saistīts ar faktu, ka ļoti bieži tiek veikti grozījumi Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā un to ieviešanas biežums jau sen pārsniedz pieļaujamo līmeni. Un šis dokuments tika pieņemts pārāk pārsteidzīgi, kas nevarēja neietekmēt kvalitāti: formulējuma nekonsekvence un neskaidrība, dažādu terminu un lekciju kļūdu klātbūtne. Tas viss sniedz iespēju negodīgiem nodokļu maksātājiem pēc saviem ieskatiem manipulēt ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa normām.

Tāpat Krievijas Federācijas valdībai ir jāuzlabo nodokļu un nodevu elementi, ņemot vērā notiekošās izmaiņas valsts sociāli ekonomiskajā attīstībā.

Lai atrisinātu visas šīs problēmas, ir nepieciešams pēc iespējas labāk iedarbināt nodokļu mehānismus. Tas viss ļaus mums pārveidot pašreizējo nodokļu sistēmu. Tas stimulēs investīcijas mazapdzīvotu reģionu attīstībā, veicinās augsto tehnoloģiju nozaru attīstību, motivēs pētniecību un attīstību, kā arī nodrošinās mazā un vidējā biznesa attīstību.

Lai efektīvi attīstītu nodokļu sistēmu Krievijas Federācijā, ir jāapsver šādi veidi, kā to uzlabot:

· Piešķirt Krievijas Federācijas finanšu iestādēm tiesības izdot papildu tiesību aktus par nodokļu regulēšanas jautājumiem, kurus nepieciešams precizēt un precizēt, ja citos juridiskajos dokumentos nodokļu un nodokļu jomā ietvertā informācija nav pietiekama;

· Piešķirt Krievijas Federācijas valdībai tiesības izdot papildu noteikumus par nodokļu regulēšanas jautājumiem, kurus neskar vai pilnībā neskar Krievijas Federācijas tiesību akti nodokļu un nodokļu jomā;

· Grozīt Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmās un otrās daļas noteikumus, papildinot tos ar īpašu nodokļu režīmu, kas ietvertu preferenciālu nodokļu režīmu organizācijām, kas veic inovatīvas darbības augsto tehnoloģiju jomā. Tas pilnībā atbrīvotu šīs organizācijas no PVN maksāšanas par pētniecības un attīstības darbu, kā arī pētniecības un attīstības rezultātu ieviešanu.

Lai uzlabotu nodokļu sistēmu, papildus būtu jāpārskata šādi Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumi:

· 6. punktā Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 108. pantā teikts, ka pilnīgi ikviens nodokļu maksātājs tiek uzskatīts par nevainīgu nodokļu pārkāpuma izdarīšanā, kamēr viņa vaina nav pierādīta noteiktajā veidā saskaņā ar tiesību aktiem nodokļu un nodokļu jomā un to tieši konstatē tiesa. pieņemot atbilstošu lēmumu. Vienlaikus 2.punkta 1.punkts, art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 104. pants apstiprina nodokļu maksātāja brīvprātīgas nodokļu sankcijas ārpustiesas maksāšanas likumību. Tādējādi nodokļu maksātājs, kurš ir samaksājis nodokļu sodu, tiek saukts pie atbildības nodokļu iestādēm, neskatoties uz to, ka viņš nav vainīgs šī nodokļu pārkāpuma izdarīšanā;

· Saskaņā ar Art. 3. punkta 2. punktu. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 94. pantu nodokļu iestādes amatpersonai, izņemot dokumentus, ir pienākums izskaidrot klātesošajiem viņu esošās tiesības un pienākumus. Savukārt Kodekss nenosaka, kas tieši ir šīs tiesības un pienākumi;

· 5. punktā Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 101. pantā ir norādīti iemesli nodokļu iestādes lēmuma atcelšanai tiesas ceļā. Šis formulējums ir nepareizs no juridiskā viedokļa, jo vispārējās jurisdikcijas tiesa vai šķīrējtiesa nevar atcelt nodokļu iestādes lēmumu. Tikai tādu lēmumu, kas ir pretrunā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem, var atzīt par spēkā neesošu, nevis atcelt;

· 6. punktā Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 94. pantā tiek izmantoti tādi jēdzieni kā “konfiscēšana” un “konfiscēšana”. Neskatoties uz to visu, nav zināms, kāda ir atšķirība starp šiem jēdzieniem un vai tā vispār pastāv;

· In Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 125. pants nosaka, ka par arestētā īpašuma glabāšanas, lietošanas un (vai) atsavināšanas kārtības pārkāpšanu persona ir atbildīga naudas soda veidā 30 tūkstošu rubļu apmērā. Taču īpašumtiesības nekādā veidā nav atkarīgas no nodokļu un (vai) muitas iestādes lēmuma un var tikt izbeigtas tikai tad, ja tiek izbeigtas īpašumtiesības. Tā kā īpašumtiesību kārtību nekādā veidā nav iespējams pārkāpt, šādu negodprātīgu nodokļu maksātāju nav iespējams saukt pie atbildības;

· panta 7. punkta 1. apakšpunktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 95. pantā ir teikts, ka pārbaudāmajai personai ir tiesības apstrīdēt ekspertu, taču tajā pašā laikā nav paskaidrots, kādēļ šādu apstrīdēšanu var izdarīt, un nav raksturots, kādas sekas tam var būt. tāds izaicinājums būs;

· Apšaubāmi ir arī Art.1.punkta 3.apakšpunkta nosacījumi. 112. pantu un 3. punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 114. pants, saskaņā ar kuru nodokļu iestādēm pēc saviem ieskatiem var būt iespēja paplašināt to apstākļu sarakstu, kas mazinātu atbildību un neizmērojami samazinātu nodokļu sankciju skaitlisko vērtību. Tas viss kopumā nav vērsts uz nodokļu maksātāja tiesību aizsardzību, bet gan faktiski uz to, lai nodokļu ierēdņi šos pasākumus izmantotu saviem savtīgiem mērķiem.

Pēc tam, īstenojot šos priekšlikumus nodokļu sistēmas uzlabošanai Krievijā, laika gaitā tiks veidota efektīva nodokļu sistēma un konkurētspējīga ekonomika.

Secinājums

Budžets ir galvenā saikne valsts finanšu veidošanā. Ar budžeta palīdzību tiek pārdalīts nacionālais ienākums, kas rada iespēju manevrēt skaidrā naudā un mērķtiecīgi ietekmēt sociālās ražošanas attīstības tempu un līmeni. Tas ļauj īstenot vienotu ekonomikas un finanšu politiku visā valstī.

Uzņēmuma ekonomiskais stāvoklis, tā ilgtspēja un stabilitāte ir atkarīga no tā mārketinga, komerciālās un finanšu darbības rezultātiem. Ja ražošanas un finanšu plāni tiek veiksmīgi īstenoti, tas pozitīvi ietekmē uzņēmuma finansiālo stāvokli. Gluži pretēji, produkcijas ražošanas un pārdošanas apjoma samazināšanās rezultātā palielinās tās izmaksas, samazinās ieņēmumi un peļņas apjoms un līdz ar to pasliktinās uzņēmuma finansiālais stāvoklis un tā maksātspēja. Līdz ar to stabils finansiālais stāvoklis nosaka uzņēmuma darbības rezultātus, kā arī savlaicīgu mārketinga analīze uzņēmuma stāvokli.

Kā redzams no pētījuma, 20011.-2012.gadā bija vērojams SAAZ OJSC finansiālā stāvokļa pieaugums.

Šī kursa darba rakstīšanas gaitā tika sasniegts izvirzītais mērķis - tika apsvērta norēķinu uzskaite ar federālo nodokļu budžetu, izmantojot SAAZ OJSC piemēru.

Pamatojoties uz mērķi, tika izpildīti šādi uzdevumi:

· Tiek apskatīta nodokļu būtība un nozīme;

· Tiek raksturoti galvenie organizācijas maksātie nodokļi;

· Tiek izskatīta nodokļu pārskatu sagatavošanas kārtība;

· veikta nodokļu struktūras un dinamikas analīze.

Izmantoto avotu saraksts

1.Adamovs N.A. Nodokļu sistēmas optimizācijas veidi // "Viss par nodokļiem", 2012, Nr.5.

.Beļakovs A.A. Nodokļu optimizācija: moderns izskats// Nodokļu biļetens, 2010, 4.nr.

.Brizgalins A.V., Berniks V.R., Golovkins A.N., Brizgalins V.V. Nodokļu optimizācijas metodes / red. A.V. Bryzgalina. - M.: Analytics-Press, 2009.

.Dmitrieva N.G., Dmitriev D.B. Nodokļi un nodokļi. Rostova. Fēnikss. 2009. gads.

.Zikirova E.S. Koncepcijas uzņēmumu reformēšanai // "Finanšu biļetens: finanses, nodokļi, apdrošināšana, grāmatvedība", 2009, 6.nr.

.Kožinovs V.Ja. Grāmatvedība. Uzņēmējdarbības rentabilitātes novērtēšana. - M., 2011. gads.

.Kozlova E.P., Babčenko T.N., Galaņina E.N. Grāmatvedība organizācijās. - M., 2009. gads.

.Kondrakovs N.P. Grāmatvedība: Mācību grāmata. - M.: Infra-M., 2005.

.Koškina T.Ju. Galvenais nodokļu optimizēšanā // "Būvniecība: grāmatvedība un nodokļi", 2009.

.Kuzminykh A. Kā “pasargāt sevi” no īpašuma nodokļa // Konsultants, 2009. - Nr. 5.

.Kūters M.I. Grāmatvedības teorija. - M.: Finanses un statistika, 20010.

.Leonovs Yu.V. Īpašuma nodokļa optimizācija, izmantojot līzinga līgumus // Glavbukh, 20010. - Nr. 24.

.Miļakovs N.V. Nodokļi un nodokļi: Mācību grāmata. - M.: INFRA - M, 2009.

.Nodokļi un nodokļi / Red. M.V. Romanovskis, O.V. Vrubļevska. - Sanktpēterburga: Pēteris, 2011. gads.

.Nodokļi: mācību grāmata. pabalstu. Zem. ed. DG Mellenes. - 4. izdevums, pārstrādāts. un papildu - M.: Finanses un statistika, 2010.

.Nodokļu likums / Red. Pepeljajeva S.G. - M.: FBK-Prese, 2009.

.Krievijas Federācijas nodokļu kodekss (TC RF).

.Panskovs V.G. Nodokļi un nodokļi Krievijas Federācijā. - M.: MCFR, 2011. gads.

.Panskovs V.G. Nodokļu sistēmas optimizācijas virzieni, posmi un elementi // “Viss par nodokļiem”, 2009.g.

.Finanšu grāmatvedība: mācību grāmata / Red. prof. V.G. Getman. - M.: Finanses un statistika, 2010.

.Chernik DG. un citi.Nodokļi un nodokļi: Mācību grāmata. - M.: INFRA - M, 2010.

.Shilkin S.A. Viss par iedzīvotāju ienākuma nodokli no darbiniekiem. - M.: Glavbukh, 2009.

.Yutkina T.F. Nodokļi un nodokļi. - M.: INFRA-M, 2011.

.Yutkina T.F. Nodokļi un nodokļi: mācību grāmata. 2. izdevums, pārskatīts. un papildu - M.: INFRA-M, 2010.

Krievijas Federācijā ir trīs nodokļu iekasēšanas līmeņi: reģionālais, vietējais un federālais. Katram nodokļu veidam ir noteiktas pazīmes, taču to galvenais sadalījums tiek veikts atbilstoši izplatīšanas vietai. Federāla rakstura nodevas tiek iekasētas visā Krievijā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nosaka to maksāšanas kārtību un iezīmes. Šodien mēs sīkāk runāsim par federālo nodokļu iemaksu valsts kasē, to sarakstu un aprēķinu niansēm.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (turpmāk – Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss) 12. pantu federālie nodokļi ir visas nodevas, kas tiek iekasētas no nodokļu subjektiem visā mūsu valsts teritorijā. Tādā veidā iegūtā nauda nonāk Krievijas Federācijas federālajā budžetā un katru gadu tiek izlietota valsts labā ar Finanšu ministrijas lēmumu.

Federālo nodokļu maksāšanas kārtību un iezīmes nosaka viens vienots tiesību akts - jau minētais Nodokļu kodekss. Visus noteikumus par šīm maksām regulē galvenais nodokļu normatīvais dokuments. Vienādus reģionālos un vietējos nodokļus var regulēt arī citi likumdošanas akti, kas ir viena no atšķirībām starp dažāda veida nodevām.

Pēc būtības federālie nodokļi ir augstākais līmenis Krievijas nodokļu sistēmā. Papildinot tā paša nosaukuma budžetu, šīs maksas ir tā galvenais un svarīgākais pildītājs. Atšķirībā no citiem nodokļu līmeņiem federālo nodokļu īpašās īpašības ir:

• To iemaksas valsts kasē obligātais raksturs, kas tiek īstenots saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu (izņemot noteikta veida nodevas, no kurām ir atbrīvotas noteiktas nodokļu maksātāju grupas).
• Iekasēto līdzekļu pilnīga pārskaitīšana valsts federālajā budžetā (tikai daži nodevu veidi tiek sadalīti citā secībā, piemēram: sadalīti starp reģionālo un federālo budžetu proporcijā “9 pret 1”).
• Fiksēts un reti mainīts saraksts.

Federālo nodokļu maksāšanas kārtība ir pilnībā noteikta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā un ir atkarīga no to konkrētā veida. Citos aspektos šis nodokļu līmenis šai izpratnei tiek ieviests standarta veidā, un tam nav profila pazīmju.

Pašreizējo maksu saraksts

Kopumā federālo nodokļu būtība ir ārkārtīgi vienkārša. Visi no tiem ir nodevas Krievijas Federācijas federālajā budžetā, un tos skaidri regulē Nodokļu kodekss. Šo nodokļu galvenais saraksts ilgu laiku nemainās un tiek parādīts:

Kā redzat, visi federālie nodokļi pieder standarta budžeta maksājumu grupai. Lielākā daļa no tiem ir skaidri pamatoti Nodokļu kodeksa 2. daļā, tāpēc ir diezgan viegli saprast šādu nodevu maksāšanas būtību un procesa iezīmes. Pietiek atsaukties uz attiecīgajiem galvenā nodokļu likuma noteikumiem Krievijas Federācijas tiesību aktos.

Federālo nodokļu veidi, to likmes un nodokļu objekti

Federālo nodokļu saraksts ir neliels, un tam ir noteikta forma. Neskatoties uz to, šo nodevu klasifikācija ir patiešām plaša. Galvenais federālo nodokļu sadalījums tiek īstenots atbilstoši nodokļu objektam. Pašlaik tiek iekasētas šādas maksas:

• nodokļu maksātāju ienākumi (ienākumi, individuālie uzņēmēji utt.)
• valsts īpašuma lietošanas fakts (ūdens, zemes dzīļu resursi u.c.)
• pakalpojumus, ko saņem nodokļu tiesību subjekti, strādājot ar valsts iestādēm (apsverot valsts pienākumus)
• preču un pakalpojumu pārdošana (akcīzes nodokļi, PVN)

Federālie nodokļi ir ļoti elastīgs jēdziens. Tās noteikšanas kārtību katram nodevas veidam nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss, un tā ir atkarīga no daudziem faktoriem. Ar fiksētām likmēm tiek noteikti šādi nodokļu veidi:

• PVN – 0-18% (164.p.)
• Iedzīvotāju ienākuma nodoklis – 13, 30 un 35% (224.p.)
• Iekasēšana no organizāciju peļņas - 20% (284. pants)

Pārējiem federālajiem nodokļiem nodokļa likme tiek noteikta katram priekšmetam atsevišķi. Bieži vien galīgo derību veidu ietekmē:

• nodokļu maksātāja statuss un veids
• Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumi par konkrētu maksu
• dinamisko rādītāju veids, kas ņemts vērā, aprēķinot noteiktu nodokli

Nodokļa likme ir ārkārtīgi plaša definīcija, tāpēc ir diezgan grūti to aplūkot šī raksta kontekstā. Ja jums ir nepieciešams uzzināt nodevu likmes, jums vajadzētu atsaukties uz iepriekš minētajiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa attiecīgajiem pantiem.

Būtībā svarīgākā informācija par federālajiem nodokļiem ir beigusies. Šīs maksas ir Krievijas Federācijas federālā budžeta pamatā, jo tās katru gadu piepilda to ar jaunām un jaunām injekcijām. Mēs ceram, ka iesniegtais materiāls ir ļāvis visiem mūsu resursa lasītājiem izprast federālo nodokļu būtību un šī procesa iezīmes.

Uzrakstiet savu jautājumu zemāk esošajā formā

Lasi arī:

• 
  
• 
  Īpašuma nodokļa formulas atšķirība privātpersonām...
• 
  Kādi ir plusi un mīnusi vienkāršotajai nodokļu sistēmai, pārejas procedūrai, iesniegšanai...