Курсова работа отчитане на изчисления на федерални данъци и такси. Счетоводство за сетълменти с бюджета за федерални данъци Счетоводство за сетълменти с бюджета за федерални данъци

Въведение
Събирането на данъци е най-старата функция и едно от основните условия за съществуването на държавата и развитието на обществото по пътя на икономическия и социален просперитет. Както е известно, данъците се появяват с разделянето на обществото на класи и появата на държавността, като вноски от гражданите, необходими за поддържане на публичната власт. В историята на развитието на обществото нито една държава не е могла да се справи без данъци, тъй като за да изпълни функциите си за задоволяване на колективните нужди, тя изисква определена сума пари, която може да бъде събрана само чрез данъци. Въз основа на това минималният размер на данъчната тежест се определя от размера на държавните разходи за изпълнение на минимума от нейните функции: управление, защита, съд, правоприлагане - колкото повече функции са възложени на държавата, толкова повече данъци трябва да събере . Актуалността на тази тема се състои в това, че в условията на пазарни отношения и особено в преходния период към пазара данъчната система е един от най-важните икономически регулатори, основата на финансово-кредитния механизъм за държавно регулиране на икономика. Ефективното функциониране на цялата национална икономика зависи от това колко добре е структурирана данъчната система. Именно данъчната система днес се оказа може би основният обект на дискусия за начините и методите на реформа, както и остра критика. Целта на курсовата работа е да се анализират теоретичните основи на данъчното облагане и да се наблюдава тяхното практическо прилагане в руската данъчна система. Обект на изследване: отчитане на изчисленията на организациите за данъци и такси. Предмет на изследването: данък върху доходите на конкретна организация, а именно Phoenix LLC.

ГЛАВА 1. Икономическа същност на данъчното облагане, функции, класификация и система от данъци и такси в Русия, субекти на данъчни отношения
В момента данъците са неразделна част от финансовите системи на почти всички страни по света. Възникването и развитието на данъците датира от дълбока древност. Смята се, че данъците дължат своя произход на появата на такъв феномен на социалния живот като държавата. Именно с него, с неговото развитие и трансформация, много мислители го свързват и свързват с появата на такава важна икономическа категория като „данъчното облагане“, чиято основна функция първоначално е да осигури на държавата необходимите ресурси.
Данъкът е задължително, индивидуално безвъзмездно плащане, наложено от организации и лица под формата на отчуждаване на средства, принадлежащи им по право на собственост, стопанско управление или оперативно управление, с цел финансова подкрепа за дейността на държавата и (или ) общини (член 8 от част I от Данъчния кодекс на Руската федерация).
В момента данъчната система на Руската федерация също така предвижда такава икономическа категория като „такса“. Основната разлика между таксата и данъка е, че данъкът се събира въз основа на принципа на индивидуалната безвъзмездност, докато плащането на такса предполага, при определени условия, известна компенсация.
Налогът е задължителна вноска, наложена от организации и лица, плащането на която е едно от условията за държавните органи, местните власти, други упълномощени органи и длъжностни лица да извършват правно значими действия по отношение на платците на такси, включително предоставяне на определени права. или издаване на разрешения (лицензи) (член 8, част I от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Списъкът на данъците и таксите се определя от Закона на Руската федерация „За основите на данъчната система“. Федералните данъци и такси включват:
- данък върху добавената стойност;
- акцизи;
- данък върху доходите на физическите лица;
- единен социален данък;
- корпоративен данък;
- данък върху имуществото, прехвърлено по наследство и дарение;
- данък хазарт;
- такси за ползване на водни обекти и други
Федералните данъци се установяват със законодателни актове на Руската федерация и се събират на цялата й територия.
Регионалните данъци и такси включват:
-данък върху имуществото на организациите;
-данък върху имуществото;
-пътен данък;
-транспортна такса;
-данък върху продажбите;
-регионални лицензионни такси.
Местните данъци и такси включват:
- данък върху имуществото на физически лица;
- поземлен данък;
- данък реклама;
- лицензионна такса за право на търговия с вино и водка;
- такса за откриване на хазартен бизнес и други.
Функцията на данъка е проявление на неговата същност в действие, начин за изразяване на неговите свойства. В икономическата теория се разграничават както функциите на отделен данък, така и функциите на данъчната система като цяло.
Първата и най-последователно осъществявана функция на данъците е фискалната функция.
Чрез фискалната функция се реализира основното обществено предназначение на данъците - формирането на финансови ресурси на държавата, акумулирани в бюджетната система и извънбюджетните фондове и необходими за изпълнение на собствените й функции.
Регулативната функция на данъчната система се осъществява чрез ефектите на данъчното облагане, водещи до промени в сферите на икономическа дейност и тяхната интензивност. Осъществяването на регулативната функция преследва целите за повишаване на икономическата ефективност и постигане на социална справедливост.
Повишаването на икономическата ефективност се постига чрез ограничаване на непродуктивните разходи чрез данъчната система (акцизите върху определени видове стоки) и стимулиране на повече ефективно използваненалични ресурси (поземлен данък, данък върху корпоративната собственост и други).
Постигането на социална справедливост се осъществява чрез система на прогресивно данъчно облагане, както и преразпределение чрез данъчно облагане бюджетна системаресурси от най-заможните слоеве от населението към най-малко заможните.
Регулативната функция на данъците има редица свойства, които характеризират многостранността на ролята им във възпроизводствения процес. Първоначално регулаторната функция на данъците е чисто фискална по своя характер: да пълни държавната хазна, за да може да поддържа армията, бюрокрацията, а след време и социалната сфера. Но тъй като държавата смяташе за необходимо да участва активно в организацията на икономическия живот в страната, тя придоби регулаторни функции, които се осъществяваха чрез данъчния механизъм.
Стимулиращата функция включва активиране на техническия прогрес, увеличаване на броя на работните места и инвестициите в съответните сектори на националната икономика (разширяване на някои отрасли и намаляване на други). За тази цел разходите за въвеждане на нови технологии, благотворителни дейности (определени суми) не се облагат с данък общ доход и др.
Някои изследователи освен горните функции изтъкват и контролната функция на данъчната система. Тази функция на данъчната система обаче не винаги се използва и не се използва напълно.
По принцип чрез прилагането на контролната функция става възможно да се отразяват количествено данъчните приходи и да ги сравняват с нуждите на държавата от финансови ресурси.
Осъществяването на данъчната контролна функция, нейната пълнота и дълбочина до известна степен зависят от данъчната дисциплина. Същността му е, че данъкоплатците (юридически и физически лица) плащат данъците, установени със закон, навреме и в пълен размер.
ДДС платци са:
1. Организации, които имат статут на юридически лица, извършващи производствена и друга търговска дейност и подлежат на задължителна регистрация в данъчния орган по местонахождението на организацията и по местонахождението на всяко нейно отделно подразделение.
2. Индивидуални предприемачи, които подлежат на задължителна регистрация в данъчните власти по местоживеене.
3. Чуждестранни организации, подлежащи на регистрация в данъчните власти въз основа на писмено заявление от чуждестранна организация по местонахождението на нейните постоянни представителства в Руската федерация.
Обектите на облагане са:
1. Продажби на територията на Руската федерация на стоки (собствено производство и закупени отвън), извършена работа, предоставени услуги.
2. Внос на стоки на митническата територия на Руската федерация.
3. Прехвърляне на стоки на територията на Руската федерация (извършване на работа, предоставяне на услуги) за собствени нужди, разходите за които не се приспадат при изчисляване на данъка върху доходите на организацията, включително амортизационните такси.
4. Безвъзмездно прехвърляне на собственост върху стоки (резултати от извършена работа, предоставени услуги) на други организации или лица.
5. Продажба на обезпечение и прехвърляне на стоки (резултати от извършена работа, предоставени услуги) по споразумение за предоставяне на компенсация или новация.
Данъчната основа се определя въз основа на себестойността на продадените стоки (работи, услуги) въз основа на прилаганите цени и тарифи, без да се включват ДДС и данък върху продажбите. При изчисляване данъчна основаза стоки и суровини, върху които се облагат акцизи, включва сумата на акцизите.
При определяне на данъчната основа приходите от продажба на стоки (работа, услуги) се състоят от всички приходи на данъкоплатеца, свързани с разплащания за плащане за посочените стоки (извършена работа, предоставени услуги), получени от него в пари или в натура, включително плащане ценни книжа.
При продажба на стоки (работа, услуги) с различни данъчни ставки данъчната основа се определя отделно за всеки вид стоки (работа, услуги), обложени с различни данъчни ставки. При прилагане на еднакви данъчни ставки данъчната основа се определя общо за всички видове сделки, облагани с тази ставка.

ГЛАВА 2. Отчитане на изчисленията на организацията за данъци и такси
2.1 Отчитане на изчисленията на данъци и такси, възстановени от разходи и други разходи на организации
Данъкът върху земята е основният вид плащания за земя. Той се регулира от глава 31 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Данъкоплатци са физически и юридически лица, които притежават поземлени парцели на правото на собственост, на правото на постоянно ползване, на правото на пожизнено владение.
Обект на облагане са поземлени имоти, намиращи се на територията на общините, на чиято територия е въведен данъкът.
Следните области не се разпознават като обект:
- заети от особено ценни обекти на културното наследство;
- поземлени имоти, използвани за отбрана, сигурност, митнически нужди;
- поземлени имоти в горски фондове;
- поземлени имоти държавна собственост.
Данъчната основа е площта на поземления имот. Поземленият данък се начислява на годишна база върху облагаемата земя. Облагаемата площ включва парцели, заети от сгради и съоръжения, площи, необходими за тяхната поддръжка, както и санитарно-охранителни зони на обекти, технически и други зони.
Регистрацията на платците и изчисляването на поземления данък се извършват въз основа на документи, удостоверяващи правото на собственост, притежание или ползване (лизинг) на поземлен имот. Данъчните ставки се определят като фиксирана сума за единица земя.
Данъкът върху земите, заети от жилищен фонд (държавен, общински, обществен, кооперативен, индивидуален), както и лични помощни парцели, вили, индивидуални и кооперативни гаражи в границите на града, в рамките на установените норми на разпределение, се налага върху цялата площ на поземления имот в размер на 3% от ставките на поземления данък, установени за тези административно-териториални единици.
Данъкът върху част от площта на вили и индивидуални гаражи, разположени в градовете, над установените норми за тяхното разпределение в рамките на двойната норма, се начислява в размер на 15%, а над двойната норма - по пълните ставки на поземления данък, установен за градските земи.
За сметка на разходите предприятията плащат транспортен данък. Транспортният данък се регулира от глава 28, част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Платците на транспортния данък са организации и лица, на които са регистрирани превозни средства, които подлежат на данъчно облагане. В съответствие с чл. 83 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатците подлежат на регистрация в данъчните власти, съответно по местонахождението на организацията, местоположението на отделните й подразделения, мястото на пребиваване на физическо лице, както и по местонахождението на техните недвижими имоти и превозни средства, подлежащи на облагане.
Данъчната основа за всеки обект се определя отделно. В зависимост от мощността на двигателя на превозните средства, брутния тонаж в регистрирани тонове или броя на единиците на превозните средства. Обект на облагане са: леки автомобили; мотоциклети; автобуси; яхти; трактори; моторни лодки с мощност над пет Конски сили; самолети, хеликоптери.
Данъчните ставки варират в зависимост от мощността на автомобила. Размерът на данъка за всяко превозно средство се изчислява като произведение на данъчната основа и данъчната ставка.
Процедурата за изчисляване на данъка зависи от статута на данъкоплатеца. Данъкоплатецът - организацията изчислява данъка самостоятелно. Данъчните изчисления за отделните данъкоплатци се извършват от данъчните власти. В тези случаи, съгласно чл. 52 от Данъчния кодекс на Руската федерация не по-късно от 30 дни преди крайния срок за плащане данъчният орган изпраща данъчно известие на данъкоплатеца.
2.2 Счетоводно отчитане на изчисленията на възстановени от приходите данъци и такси
Данъкът, който се възстановява от постъпленията, е данъкът върху добавената стойност, както и акцизите върху акцизните стоки. Елементите на данъчното облагане с данък върху добавената стойност (наричан по-долу ДДС) са установени в глава 21 на част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация.
ДДС е форма на изтегляне в бюджета на част от добавената стойност, създадена на всички етапи на производството, и се определя като разликата между себестойността на продадените продукти, стоки, работи, услуги и разходите за материали, приписани към производствените разходи. Данъкоплатците на ДДС са организации, индивидуални предприемачи и лица, признати за данъкоплатци на ДДС във връзка с движението на стоки през митническата граница на Руската федерация.
Данъкоплатците, с изключение на чуждестранните организации, подлежат на задължителна регистрация в данъчния орган. Следните сделки се признават за обект на облагане с ДДС:
1. Продажба на стоки (работа, услуги) на територията на Руската федерация, включително продажба на обезпечение и прехвърляне на стоки (резултати от извършена работа, предоставяне на услуги) съгласно споразумение за предоставяне на компенсация или новация, както и като права на собственост.
2. Прехвърляне на стоки на територията на Руската федерация (извършване на работа, предоставяне на услуги) за собствени нужди, разходите за които не се приспадат (включително чрез амортизационни отчисления) при изчисляване на корпоративния данък върху доходите. Такива операции включват например поддръжката на здравни заведения, домове за възрастни хора и хора с увреждания, културни и спортни съоръжения, оздравителни лагери, работа по благоустрояването на градовете, поддръжката на образователни институции и професионални училища в баланса на организацията.
3. Извършване на СМР за собствена консумация.
4. Внос на стоки на митническата територия на Руската федерация.
ДДС се плаща по три начина: плащане по декларация; плащане при източника (чрез данъчен агент); кадастрален метод.
Организациите и индивидуалните предприемачи имат право да бъдат освободени от задължения на данъкоплатците за малки суми приходи. Освобождаването се издава за дванадесет календарни месеца, в случай че за три последователни месеца общият размер на приходите (т.е. приходите от всички дейности, както облагаеми, така и необлагаеми с ДДС) на тези организации и индивидуални предприемачи, с изключение на данък върху продажбите и ДДС, не надвишава 1 милион rub. Това освобождаване не се прилага при внос на стоки на митническата територия на Руската федерация, както и за организации и индивидуални предприемачи, които продават акцизни стоки и акцизни минерални суровини.
Данъчният период (включително за данъчни агенти) за ДДС е един месец или едно тримесечие. Данъчен период от едно тримесечие се установява за данъкоплатци с месечни приходи през тримесечието без данък върху продажбите и ДДС, които не надвишават 1 милион рубли. От 1 януари 2008 г. данъчният период за всички данъкоплатци е едно тримесечие.
Плащането на данъка се извършва в края на всеки данъчен период въз основа на реални продажби не по-късно от 20-то число на месеца, следващ изтеклия данъчен период. В този случай данъкоплатецът е длъжен да подаде данъчна декларация до данъчния орган по мястото на регистрация.
Акцизът е данък, който се налага върху цялата цена на ограничен списък от стоки, включително материалните разходи.
Списък на стоките, подлежащи на облагане с акциз: етилов алкохол, с изключение на коняк, алкохолосъдържащи продукти с алкохолно съдържание над 9 обемни процента, всички алкохолни продукти, бира, тютюневи изделия, бензин, дизелово гориво, моторни масла.
Платците на акциз са организации и индивидуални предприемачи, които произвеждат и продават акцизни стоки и акцизни минерални суровини. Платците на акциз също включват лица, които преместват акцизни стоки и акцизни минерални суровини през митническата граница на Руската федерация.
Основните обекти на данъчно облагане са сделките, свързани с продажбата на акцизни продукти, произведени от техните производители на територията на Руската федерация, включително прехвърляне на права на собственост и използването им срещу плащане в натура, продажба на алкохолни продукти от акцизни складове, внос на акцизни стоки на митническата територия на Руската федерация, както и редица други сделки по прехвърляне и продажба на акцизни стоки и акцизни минерални суровини.
При продажба (прехвърляне) на акцизни стоки и акцизни минерални суровини, за които са установени адвалорни ставки (като процент от стойността), данъчната основа е себестойността на продадените (прехвърляните) акцизни стоки и акцизните минерални суровини без вземане в сметка данък върху продажбите, ДДС и акцизи. Размерът на акциза се определя, като данъчната основа се умножи по ставката.
При плащане на акцизи данъкоплатецът има право да намали размера на данъка, който трябва да бъде преведен в бюджетите, чрез определени удръжки. По този начин сумите на акцизите, платени при придобиването или вноса на акцизни стоки, подлежат на приспадане, ако след това се използват като суровини за по-нататъшна преработка. При връщане на акцизни стоки или отказ от тях купувачите също се приспадат сумите на предварително платените акцизи. Алкохолните продукти подлежат на задължително маркиране с марки.
2.3 Счетоводно отчитане на изчисленията на данъци и такси, платени от нетната печалба
Данъци, начислени и дължими към бюджета за сметка на финансовите резултати от дейността на организацията (печалба) - данък върху имуществото на предприятията, върху рекламата.
За данъчни цели се взема средната годишна стойност на имуществото на организацията.
Специфичните ставки на данъка върху имуществото на предприятията се определят от висшите законодателни органи на републиките в Руската федерация, териториите и регионите. В този случай максималната данъчна ставка не трябва да надвишава 2,2% от данъчната основа.
Законът забранява определянето на индивидуални данъчни ставки за отделните предприятия.
Не се облага с данък:
- собственост на бюджетни организации, органи на законодателната, представителната и изпълнителната власт, местното самоуправление, извънбюджетни фондове за социални цели (Пенсионен фонд на Руската федерация, Фонд социална осигуровкаРуската федерация, Държавният фонд по заетостта на Руската федерация, Федералният фонд за задължително медицинско осигуряване);
- имущество на адвокатската колегия и нейните структурни поделения;
- собственост на организации за производство, преработка и съхранение на селскостопански продукти (ако приходите от този вид дейност са най-малко 70% от общите приходи);
- имоти, използвани изключително за учебни нужди;
- собственост на религиозни организации;
- собственост на организации за народни изкуства и занаяти;
- собственост на обществени организации на хора с увреждания, както и организации, в които хората с увреждания съставляват най-малко 50% от общия брой на служителите;
- собственост на научни организации и държавни научни центрове;
- собственост на организации, изпълняващи наказания;
- жилищно строителство, социални и културни обекти, опазване на природата, пожарна безопасност и гражданска защита;
- имущество, използвано за създаване на сезонни резервати.
Данъкът върху имуществото се внася в бюджета в рамките на пет дни от датата на представяне на тримесечните отчети, а за годишните изчисления - в рамките на десет дни от датата, определена за представяне на финансовите отчети за годината.
Данъкът върху рекламата се начислява в съответствие със Закона на Руската федерация от 18 юли 1995 г. N 108-FZ „За рекламата“.
Рекламата е всяка форма на публично представяне на стоки, работи, услуги чрез информационни канали, извършващи лицензирани дейности. Рекламата включва информация за предприятието, представена в пресата (вестници, списания, каталози, ценови листи, указатели). С развитието на информационните системи рекламата все повече се поставя чрез ефирна, сателитна и кабелна телевизия и интернет. Рекламните услуги не включват:
- изработка и разпространение на информационни табели за работно време и правила за обслужване на потребителите, поставени в помещения за продажба на стоки, включително витрини;
- производство и разпространение на съобщения и съобщения за промени в местоположението на организациите, телефонни номера, факсове, телетайпи;
- изготвяне и поставяне на съобщения от държавни и административни органи.
Данъкоплатците са рекламодателите. Те включват юридически лица от всякаква форма на собственост и физически лица, регистрирани като предприемачи.
Обект на облагане е производството и разпространението на рекламни продукти.
Данъчната ставка е 5% от стойността на услугите за рекламни продукти (действителни рекламни разходи). Тъй като данъкът отива в местните бюджети, местните власти имат право да определят свои собствени данъчни ставки в рамките на 5%.
Рекламни услуги, които не преследват търговски цели, не се облагат с данък. Освободени от облагане са: реклама на благотворителни събития; поставяне на информационни табели на входа на помещенията, в помещения или витрини; разпространение на съобщения или съобщения за промени в местоположението на предприятие (организация), телефонни номера, факсове и друга подобна информация; поставяне на предупредителни табели, съдържащи информация за ограничения за движение, работа или друга подобна информация; реклама на рехабилитационни или социални събития на организации на хора с увреждания.
Данъкът се плаща от рекламни агенции, които извършват рекламна дейност на продукти. Платците сами изчисляват данъка и го плащат в сроковете, определени от местните власти.

2.4 Отчитане на изчисленията на данъка върху доходите на физическите лица
Елементите на данъчното облагане за данъка върху доходите на физическите лица са установени в глава 23 на част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Данъкоплатците са физически лица - данъчни резиденти на Руската федерация, както и лица, които не са данъчни резиденти, но получават доходи от източници, разположени на територията на Руската федерация.
и т.н.................

Сметка 68 „Разчети за данъци и такси“е предназначен за обобщаване на информация и разплащания с бюджета за данъци и такси, плащани директно от организацията, и данъци върху персонала на тази организация.

Процедурата за изчисляване и плащане на данъци и такси се регулира от закони и други нормативни актове.

Начисляването на дължимите данъци и такси в съответствие с данъчните декларации (изчисления) на организацията за плащане към бюджета се отразява в кредита на съответните подсметки (аналитични позиции) на сметка 68 и може да се извърши за сметка на:

Производствени разходи (разходи за продажба) – например потребителски данък магистрали, поземлен данък. В този случай данъците и таксите се вземат предвид в сметките за отчитане на производствените разходи (разходите за продажби) в съответствие със съответните подсметки за отчитане на данъци и такси;

Финансови резултати от дейността на организацията - например данък върху имуществото на предприятията, върху рекламата, върху препродажбата на автомобили, компютърно оборудване и персонални компютри, лицензионна такса за правото на търговия с вино и водка, такса за право на използване на местни символи. В този случай данъците и таксите се отчитат по дебит, сметка 91 „Други приходи и разходи“ в съответствие със съответните подсметки за отчитане на данъци и такси. Корпоративният подоходен данък, дължим към бюджета, се отразява в счетоводните записи като дебитно записване в сметка 99 „Печалби и загуби“ в съответствие със съответната подсметка на сметка 68 „Изчисления за данъци и такси“. Финансовите резултати от дейността на организацията (по дебит или кредит на сметка 99) включват и допълнителни плащания към бюджета (възвръщаемост от бюджета), изчислени въз основа на сумите на допълнителни плащания (намаления) на данък върху дохода и авансов данък плащания, съобразени с дисконтовия процент на Централната банка на Руската федерация за използване на банкова сметка заем;

Доходи, изплатени на физически и юридически лица, като данък върху доходите на физически лица, ДДС и данък върху доходите, изплатени от средства, прехвърлени на чуждестранни юридически лица. Такива данъци се отразяват в дебита на сетълмент сметки в кореспонденция със съответните подсметки за данъци и такси.

Освен това, в кредита на сметка 68 „Разплащания за данъци и такси“ в кореспонденция със сметка 99 „Печалби и загуби“ или сметка 73 „Разплащания с персонал за други операции“ (по отношение на сетълменти с виновни лица), начислената сума глоби за ненавременно или непълно плащане на данъци и такси и в кореспонденция със сметка 51 „Разплащателни сметки“ - получени суми, ако съответните разходи надвишават размера на данъците и таксите.

Действителното прехвърляне на данъци и такси към бюджета се отразява в дебита на сметка 68 и може да се извърши от текуща сметка, от специални сметки на кредитни организации, от заеми или от касата на организацията.

В този случай е необходимо да се вземат предвид характеристиките, свързани с отчитането на изчисляването и плащането на ДДС към бюджета:

Сумите на ДДС, действително получени (вземани) от купувачи за продадени им стоки, продукти, работи, услуги и други ценности, отразени в кредита на сметка 68 „Изчисления за данъци и такси“, подсметка „Изчисления за данък върху добавената стойност“, в съответствие с по действащата процедурасе намаляват със сумата на данъка върху придобитите (учредените) активи, отчетен в дебита на сметка 19 „Данък върху добавената стойност върху придобитите активи“ (по съответните подсметки) при изплащането им на доставчици (изпълнители) или при възникване на подходящи основания чрез отписване на кредитираните данъчни суми от заемната сметка 19 в съответствие с дебита на сметка 68 „Изчисления за данъци и такси“;

Ако за данъчни цели постъпленията от продажба на продукти (работа, услуги) се приемат така, както са платени (за безналични плащания - като средства за стоки (работа, услуги) се получават по банкови сметки, а за плащания в брой - при получаване на средства в касата), сумата на ДДС, подлежаща на получаване от купувачи (клиенти) върху продадени стоки (работа, услуги), дълготрайни активи и друго имущество и се отчита по кредита на сметки 90 „Продажби“ или 91 „Други приходи и разходи“, доколкото надвишава размера на данъка, който трябва да бъде преведен в бюджета според изчисленията в съответствие с данъчното законодателство, се взема предвид като кредит на сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ на отделен подраздел -сметка.

При продажба на стоки (работа, услуги) на територията на Руската федерация за чуждестранна валута данъкът се плаща в бюджета в еквивалент в рубли по курса на Централната банка на Руската федерация, действащ в деня на плащане на данъка.

Дългът на организацията към бюджета за плащане на данък се отразява по сметка 68 в рубли в сумата, изчислена въз основа на себестойността на стоки (работа, услуги), продадени в чуждестранна валута, преизчислена по обменния курс на рублата, действащ към датата на данъчното облагане. .

Страница 20 от 22

Отчитане на плащанията на федерални данъци

Данъците са неразделна част от пазарната икономика. Икономическата същност на данъците е отнемането от държавата в полза на обществото на определена част от брутния вътрешен продукт (БВП) под формата на задължителна вноска.

Данък- задължително, индивидуално, безвъзмездно плащане, наложено на организации и лица под формата на отчуждаване на средства, принадлежащи им по право на собственост, стопанско управление или оперативно управление с цел финансова подкрепа за дейността на държавата и (или) общините. .

Субекти на данъчно облагане или данъкоплатци– юридически и физически лица, задължени да плащат данъци по закон.

Според предмета на облагане данъците се делят на три групи:

1) данъци, налагани само от юридически лица;

2) данъци, налагани само от физически лица;

3) данъци, налагани както от юридически, така и от физически лица.

Обектите на данъчно облагане включват:

печалба (доход);

цената на определени стоки;

добавена стойност на продукти (работи, услуги);

имущество на юридически и физически лица;

прехвърляне на имущество (дарение, наследство);

сделки с ценни книжа;

определени видове дейности;

други обекти, установени със закон.

Някои данъчни облекчения могат да бъдат установени със закон:

необлагаем минимум;

освобождаване от облагане на определени елементи от данъчния обект;

освобождаване от данъци за лица или категории платци;

приспадане от плащането на данъка за отчетния период;

намаляване на данъчните ставки и др.

Данъчна ставка– размера на данъка, установен за данъчна единица. Тарифите са определени в две форми:

1) адвалорни данъчни ставки– ставки, изразени като фиксиран процент от стойността на обекта на облагане (например данък общ доход, някои видове акцизи
и т.н.);

2) специфичен данък ставки– ставки, които имат парична стойност в зависимост от физическите характеристики на обектите на облагане (например поземлен данък).

Данъчната система на Руската федерация включва федерални, републикански и местни данъци.

Федерални данъци- данъците, процедурата за тяхното прехвърляне и събиране в бюджета или извънбюджетния фонд, ставките, обектите на данъчно облагане, данъкоплатците се установяват със законодателни актове на Руската федерация.

Федералните данъци се прилагат в цялата Руска федерация и формират основата на приходната част на федералния бюджет.

Федералните данъци съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация включват:

данък върху добавената стойност;

акцизи върху определени видове стоки (услуги) и определени видове минерални суровини;

данък върху печалбата (дохода) на организациите;

данък доход от капитал;

данък върху доходите на физическите лица;

вноски в държавни социални извънбюджетни фондове;

Национален данък;

мита и мита;

данък върху ползването на недрата;

данък върху възпроизводството на минерално-суровинната база;

данък върху допълнителните приходи от добив на въглеводороди;

такса за право на ползване на животинския свят и водните биологични ресурси;

горски данък;

воден данък;

екологичен данък;

федерални лицензионни такси (например такси за издаване на лицензи и право за производство и разпространение на етилов алкохол, алкохолни и алкохолни продукти).

Освен това организациите трябва да плащат две задължителни осигурителни вноски:

вноски за задължително осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест;

вноски за задължително пенсионно осигуряване.

Целевите данъци сред горните са таксите и митата.

колекция– целево плащане, което е плащане към държавата за услуги, предоставени на данъкоплатеца. Насочването на колекцията се съдържа в нейното име.

Задължение– парична такса, събирана от юридически и физически лица за извършване на действия от упълномощени органи и за издаване на документи с правно значение.

Нека разгледаме счетоводното отчитане на един от федералните данъци, дължими от юридически лица
лица – данък добавена стойност (ДДС). ДДС е косвен данък.

Данък добавена стойност (ДДС)представлява форма на изтегляне в бюджета на част от добавената стойност, създадена на всички етапи от производството на стоки, работи и услуги.

Във федералния бюджет данъчните приходи от ДДС представляват повече от 41%.

Данъчната основа за този данък включва приходите от продажба на стоки (работа, услуги), получени в пари или в натура, включително плащане в ценни книжа. Приходите в чуждестранна валута се преизчисляват в рубли по обменния курс на Централната банка на Руската федерация, съответно към датата на продажба на стоки (работа, услуги) или към датата на действителния разход.

Данъчният период се определя като календарен месец.

Размерът на дължимия към бюджета ДДС се изчислява в края на всеки данъчен период като сумата на данъка, получен от купувачите за продадените им стоки (работа, услуги), намален със сумата данъчни облекченияпредставени и платени за закупуване на стоки (работа, услуги) за производствени дейности или други операции, признати за обект на данъчно облагане.

Подлежат на приспадане сумите на ДДС, внесени в бюджета от сумите на авансовите и други плащания за предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), както и тези, представени от изпълнители (клиенти-разработчици), когато извършване капитално строителство, монтаж (монтаж) на ДМА, закупени стоки за СМР и др.

Платците на ДДС са длъжни да изготвят фактури при извършване на сделки за продажба на стоки (строителни работи, услуги), да водят дневници за получени и издадени фактури, книги за покупки и продажби.

Фактура– документ, който служи като основание за приемане на представените суми на ДДС за приспадане или възстановяване. Фактурата на доставчика се записва в книгата за продажби, а фактурата на купувача се записва в книгата за покупки.

Ставките на данъка върху добавената стойност са определени в следните размери:

0% - за стоки, изнесени под митнически режим износ, работи и услуги, пряко свързани с производството и продажбата на стоки през митническата територия на Руската федерация и др.;

10% – за хранителни, детски и други стоки по списък
Данъчен кодекс на Руската федерация;

20% – за други стоки (работи, услуги);

9,09% и 16,67% – при получаване на средства, свързани с плащане на стоки (работа, услуги), при удържане на данък върху доходите на чуждестранни лица, които не са регистрирани в данъчните власти, както и при продажба на закупени стоки (работа, услуги) на страната, взети предвид с данък.

Предприятията, които произвеждат стоки, обложени с различни ставки на ДДС, трябва да поддържат отделно счетоводство на данъчните суми в съответствие с това.

За отразяване на стопански операции, свързани с ДДС в счетоводството, се използват активна сметка 19 „Данък върху добавената стойност върху придобитите активи” и пасивна сметка 68 „Разчети за данъци и такси”.

Сметка 19 „ДДС върху закупени активи“ има следните подсметки:

19.1 „ДДС при придобиване на дълготрайни активи”;

19.2 „ДДС върху придобити нематериални активи”;

19.3 „ДДС върху закупени материални запаси.“

Организациите в дебита на сметка 19 отразяват сумите на ДДС, платени върху придобити материални запаси, дълготрайни активи, нематериални активи и други ценности в съответствие с кредита на сметки 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“, 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ , 71 "Разчети с отговорни лица".

Сумите на ДДС, подлежащи на възстановяване от бюджета, се отписват, както следва:

D 68, K 19.

По кредита на сметка 68 се отразява сумата на ДДС за продадени стоки, продукти, работи, услуги и дебит на сметките за продажби (други приходи и разходи).

Нека да разгледаме процедурата за изчисляване на ДДС с пример.

Пример. Първоначални данни: Организацията CJSC Victoria продава своите продукти на купувача в размер на 36 000 рубли, включително ДДС. Цената на готовите продукти беше 20 000 рубли. През същия период организацията закупи суровини за производството на своите продукти в размер на 12 000 рубли, включително ДДС.

Счетоводната политика на организацията предвижда:

а) прехвърлянето на собственост трябва да се вземе предвид при изпращане на продукти;

б) водят отчет за себестойността на придобитите материални активи по сметка 10 „Материали“.

Организацията е платец на ДДС.

Изисква се отразяване на осчетоводяването и изчисляването на ДДС за прехвърляне.

Решението се съдържа в таблицата. 9.

Таблица 9

Процедурата за изчисляване на ДДС по примера на ЗАО "Виктория".

Съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация плащанията на ДДС към бюджета не се намаляват:

данъчни суми върху стоково-материални ценности (работа, услуги), предназначени за непроизводствени нужди, както и върху закупени служебни автомобили и микробуси. В този случай ДДС от кредитна сметка 19 се отписва като дебит
сметки 84 (или 86 „Целево финансиране“);

Суми на ДДС върху материални активи, закупени от организации на дребнои от населението в брой, непосочени в първичните документи;

данъчните суми върху стокови сделки и материални ресурси (работа, услуги), които се използват при производството на продукти и извършването на операции, освободени от данък;

организации, които приемат материални активи безплатно.

При получаване на аванси (авансово плащане) за доставка на стоки, продукти или други ценности се начислява ДДС върху сумата на получените аванси, изчислена по установената ставка въз основа на документи за получени аванси. При изпращане на продукти или извършване на работа (услуги) за размера на предварително записания ДДС се правят корекционни записи. Тези операции се отразяват в счетоводството, както следва:

• D 51 (50, 52) K 62 – организацията е получила аванс от клиенти;

  D 62, K 68 – Начислен е ДДС върху аванса;

  D 68, K 51 (50, 52) – ДДС се превежда от авансовото плащане;

  D 68, K 62 – при доставка на продукти е възстановен начислен ДДС върху аванса;

  D 90.3, K 68 – ДДС се начислява върху изпратените продукти.

При извършване на строителни работи по икономически метод сумата на ДДС се отразява чрез запис:

Д 08 „Инвестиции в дълготрайни активи", К 68 "Разчети за данъци и такси."

В момента на въвеждане на обекта в експлоатация, въз основа на акта за приемане на дълготрайни активи, сумата на ДДС, записана в процеса на строителство, се отписва:

D 68, K 08.

Ако организацията е получила материални активи от доставчика, тогава се правят следните записи:

D 08 (10, 20, 26, 41, 44 ...), K 60 (76, 71) – материални активи са капитализирани;

D 19, K 60 (76, 71) – Взема се предвид ДДС върху капитализираните материални активи.

При изчисляване на ДДС, дължим към бюджета, счетоводителят прави следния запис:

При осчетоводяване на приходите от пратки - D 90.3, K 68 - се начислява и дължи ДДС;

При счетоводно отчитане на приходите от плащане - D 90.3, K 76 - се начислява ДДС, който се дължи в бюджета след получаване на пари от купувача. Когато се получи плащане от купувачи, ще се направи осчетоводяване D76, K 68 - ще бъде начислен ДДС за плащане към бюджета.

Платците в рамките на сроковете, установени за плащане на данък за отчетния период, подават изчисление (декларация) на ДДС на данъчните власти по местонахождението им. Формулярът на декларацията е даден в заповедта на Министерството на данъците и данъците на Руската федерация от 3 юли 2002 г. № BG-3-03/338.

Размерът на дължимия към бюджета данък се изчислява в края на всеки данъчен период като процент от данъчната основа, съответстваща на данъчната ставка, намалена с размера на данъчните облекчения. Плащането на данъка се извършва не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ отчетния данъчен период. В същия срок данъкоплатецът подава данъчна декларация за този данък до данъчния орган.

Ако в края на който и да е данъчен период размерът на данъчните облекчения надвишава размера на данъка, разликата трябва да бъде върната на данъкоплатеца или компенсирана от бъдещи плащания. Данъчното прихващане се извършва от данъчния орган, а връщането на средствата се извършва от федералните органи на хазната в съответствие с решението на данъчния орган.

Печалбите на юридически лица, регистрирани в съответствие със законодателството на Руската федерация, се облагат с данък данък общ доход, която се заплаща от тези юридически лица. Други бизнес структури - събирателни дружества, частни фирми, които не са регистрирани като юридически лица, не са платци на този данък. Включва се в дохода на собствениците и се облага като доход на съответните лица.

Печалба, подлежаща на данъчно облагане (за руски организации), приходите се признават намалени със сумата на направените разходи, ДДС, акцизи, данък върху продажбите и мита. Приходите включват приходи от продажба на продукти (работа, услуги) и извънпродажбени операции.

Данъкоплатци са:

руски компании;

чуждестранни компании, които имат постоянни представителства в Русия.

Данъчната основа за този данък е балансовата печалба, показана счетоводно като кредитно салдо в отчета за приходите и разходите.

За данъчни цели печалбата се намалява със следните суми:

доходи от дялово участие в дейностите на други организации, с изключение на доходи, получени извън Руската федерация;

доходи под формата на дивиденти, получени от акции, притежавани от акционерната организация и удостоверяващи правото на собственика на тези ценни книжа да участва в разпределението на печалбата на емитиращата организация, както и доходи под формата на лихви, получени от собствениците на държавни ценни книжа на Руската федерация, държавни ценни книжа на съставни образувания на Руската федерация и ценни книжа на местни държавни органи;

приходи от казина, други игрални зали (места) и други хазартни предприятия, видео салони, видео дисплеи, от отдаване под наем на носители с аудио- и видеозаписи, игрални и други програми и записи върху тях;

печалби от посреднически операции и сделки, ако ставката на данъка върху печалбата се различава от ставката на данъка върху печалбата, установена за основния вид дейност, кредитирана в бюджета на съставния субект на Руската федерация.

Разходи, които не се вземат предвид при изчисляване на облагаемата печалба:

разходи, които трябва да бъдат извършени за сметка на печалбите, които остават на разположение на организацията (разходи за плащане на данък върху дохода, дивиденти на учредителите, разходи за плащане на данъчни санкции);

инвестиционни разходи (например разходи на компанията за придобиване и създаване на амортизируема собственост, вноски в уставния капитал на други организации, вноски по споразумение за съвместно предприятие);

разходи, надвишаващи границите, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация и други документи за определени видове разходи;

допълнителни видове плащания на служителите, които не са предвидени в закон или трудови и колективни договори;

разходи, които не са свързани с производството и продажбата на продукти (строителни работи, услуги, например, цената на безвъзмездно прехвърлено имущество и разходите, свързани с това прехвърляне);

всички други разходи, чиято осъществимост не е документирана и икономически обоснована.

Организациите определят размера на данъка върху дохода независимо на базата на начисляване.

Ставката на корпоративния подоходен данък е 24%.

От 1 януари 2003 г. корпоративният подоходен данък се начислява по следните ставки:

към федералния бюджет - 6%;

към областния бюджет – 16%;

към местния бюджет – 2%.

Ако организациите изплащат приходи на други компании, те трябва да удържат данък върху доходите от платените суми по същите ставки (Таблица 10).

Таблица 10

Данъчни ставки върху печалбите, получени от фирмите под формата на дивиденти

Регионалните власти могат да намалят ставката на корпоративния данък върху частта, която отива в регионалния бюджет. Той обаче не може да бъде по-малък от 12%.

В някои случаи данъкът върху доходите се начислява в размер на 15%, а именно:

1) от доходи, получени от дружеството под формата на лихви върху държавни или общински ценни книжа;

2) от дивиденти, получени от чуждестранна компания.

Ако международен договор за избягване на двойното данъчно облагане предвижда други правила за данъчно облагане на доходи, изплатени на чуждестранни компании или получени от чуждестранни фирми, тогава при плащане на данък човек трябва да се ръководи от такова споразумение.

Ако в едно от тримесечията на текущата година (например през първото тримесечие) компанията получи загуба, а през следващото тримесечие - печалба, тогава данъкът върху дохода се изчислява, като се вземе предвид тази загуба. Една организация може също така да вземе предвид загубите от минали години, когато изчислява печалбите за текущата година. Една организация може да упражни това право в рамките на 10 години след годината, в която е понесена тази загуба, и при следните условия:

размерът на пренесената загуба не може да надвишава 30% от данъчната основа през всеки отчетен период;

сумата на загубата, която не е прехвърлена към следващата година, може да бъде прехвърлена изцяло или частично към следващата година от следващите 9;

когато загубите са получени за повече от една година, те се пренасят в бъдещето в реда, в който са получени;

дружеството е длъжно да съхранява документи, потвърждаващи размера на получената загуба през целия период на нейното погасяване.

Размерът на данъка върху действителната печалба, начислен за плащане към бюджета, се отразява чрез осчетоводяване:

D 99, K 68 подсметка „Изчисления за данък общ доход“.

Начисляването на данък върху дохода, удържан от дивиденти, изплатени на други организации, се отразява, както следва:

D 75.2, K 68 подсметка „Изчисления за данък върху дохода“.

Фактът на прехвърляне на печалба към бюджета се отразява чрез запис:

D 68 подсметка „Изчисления за данък върху доходите“, K 51.

По отношение на социално-икономическата си същност единният социален данък (ЮНД) има чисто данъчен характер. Данъчната основа за начисленията е фонд работна заплата. Всеки работодател удържа 28% от фонда за заплати към Държавния пенсионен фонд, 4% -
към Фонда за обществено осигуряване, 3,6% към фондовете за задължително здравно осигуряване.

Счетоводството за начисления се води в сметка 69 „Разчети за социално осигуряване“.

Към сметка 69 се откриват следните подсметки:

69.1 „Разчети за социално осигуряване”;

69.2 „Изчисления за пенсионно осигуряване“;

69.3 „Изчисления за задължително здравно осигуряване“.

Удръжките по Единния социален данък се включват в себестойността на продуктите (работи, услуги) и се отчитат като:

D 20 (23), K 69 – начисляване на единен социален данък;

D 69, K 51 – UST прехвърлени към извънбюджетни фондове.

UST се отнася до задължителните целеви вноски. Задължителните целеви вноски формират приходната част на извънбюджетните фондове, които допълват бюджетната система на Руската федерация.

По този начин данъчната система на Руската федерация изпълнява най-важната функция за формиране на бюджета. Данъчната политика на страната осигурява взаимодействието на бюджетите на всички нива и единството на бюджетната система на Руската федерация. Федералните данъци в Русия действат на територията на страната, регулирани са от общоруското законодателство и създават основата на финансовата база на държавата.

Въведение

През човешката история данъчната система се развива. Ако първоначално данъците се събират под формата на различни данъци в натура и служеха като допълнение към трудовите задължения или форма на данък от покорените народи, то с развитието на стоково-паричните отношения данъците придобиха парична форма.

Независимо от използваната данъчна система, всяко предприятие е изправено пред бюджетни плащания на месечна и (или) тримесечна база.

Държавата с помощта на данъците влияе върху икономическата система на страната, като получава съответния размер на данъчните плащания и осигурява тези икономически ефекти, причинени от влиянието на данъците: растеж на обема на производството, увеличаване на капиталовите инвестиции, растеж на нормата на печалбата. Някои от ефектите се виждат веднага, като например увеличение на акцизите с алкохолни напиткище доведе до повишаване на цената и при наличие на стоки заместители до леко намаляване на търсенето. Други ефекти се проявяват само в дългосрочен план. В същото време, в допълнение към икономическия ефект от въздействието на данъчната система върху стопанските субекти, държавата получава и други резултати, чийто пряк измерим ефект отсъства, но се извършва решаването на социално-политически проблеми.

Данъчната система е най-важният елемент на пазарните отношения и от нея до голяма степен зависи успехът на икономическите трансформации в страната.

Естествено, идеална данъчна система може да бъде създадена само на сериозна теоретична основа, като се вземат предвид спецификата на икономическите отношения в обществото, създадения научен и производствен потенциал.

Данъчната система трябва органично да влияе върху укрепването на пазарните принципи в икономиката, да насърчава развитието на предприемачеството и в същото време да предотвратява спада на жизнения стандарт на нископлатените слоеве от населението.

Уместността на избраната тема се крие във факта, че в момента използването на данъци е един от икономическите методи за управление и осигуряване на тясна връзка на националните интереси с търговските интереси на предприемачите, предприятията, независимо от тяхната ведомствена подчиненост, видове собственост с държавните бюджети, с банките, както и с висшестоящите органи. С помощта на данъците се регулира външноикономическата дейност, включително привличането на чуждестранни инвестиции, и се генерират самоиздържащи се доходи и печалба на предприятието.

По този начин данъкът е задължително, индивидуално безвъзмездно плащане, наложено от организации и лица под формата на отчуждаване на средства, принадлежащи им по право на собственост, икономическо управление или оперативно управление, с цел финансова подкрепа за дейността на държавата и (или) общини.

Обект на изследване на това курсова работае АД "Скопински автомобилен агрегатен завод".

Целта на тази курсова работа е да се разгледа отчитането на разплащанията с бюджета за федерални данъци в предприятието.

За постигането на тази цел в работата са определени следните задачи:

· Помислете за теоретичните основи на счетоводството за бюджетиране.

· Обяснете понятието и значението на данъците.

· Помислете за основните данъци, плащани от предприятието.

· Помислете за отчитане на разплащанията с бюджета, като използвате примера на OJSC "SAAZ"

· Направете анализ на данъчните плащания.

1. Теоретични основи на бюджетното счетоводство

1 Същност и значение на данъците

Данъкът е задължително, индивидуално безвъзмездно плащане, наложено от организации и лица под формата на отчуждаване на парични средства, принадлежащи им по право на собственост, стопанско управление или оперативно управление с цел финансово подпомагане на дейността на държавата и общините.

Данъчната система е сбор различни видоведанъци, такси, мита и други плащания, в структурата и методите на които се прилагат определени принципи на публичната администрация. Данъчното облагане е методът за разпределение на доходите между стопански субекти, държавата и населението на страната.

Схема 1 описва подробно структурата на данъчната система.

Схема 1. Структура на данъчната система на Руската федерация.

Данъчните органи са Федералната служба за данъци и такси на Руската федерация и нейните подразделения.

Основната задача данъчни властие контрол върху правилността на изчислението, пълнотата и навременното плащане на данъците.

Данъчните елементи включват:

· данъчни субекти - лице, което е задължено по закон да плаща данък;

· данъконосител - лицето, което действително плаща данъка;

· данъчен обект - доход или имущество, върху което се изчислява данък (работни заплати, недвижими имоти и др.);

· данъчна ставка - размерът на данъка, установен за данъчна единица. Определя се или като фиксирана сума, или като процент.

Същността на данъка е изтеглянето от държавата в своя полза на определена част от брутния вътрешен продукт под формата на задължителна вноска.

В момента видовете данъци и такси като най-важен компонент на данъчната система са много разнообразни. Данъците могат да бъдат класифицирани по различни критерии.

Всички данъци, действащи на територията на Руската федерация, в зависимост от нивото на установяване, се разделят на три вида:

федерален:

·регионален;

· местен.

Федералните данъци се установяват, отменят и изменят от Данъчния кодекс на Руската федерация и са задължителни за плащане на цялата територия на Руската федерация.

Регионалните данъци са установени от Данъчния кодекс на Руската федерация и са задължителни за плащане на цялата територия на съответните съставни образувания на Руската федерация. Правителството на съставните единици на федерацията има право да въвежда или премахва регионалните данъци на своята територия и да променя някои елементи на данъчното облагане в съответствие с действащото федерално законодателство.

Местните данъци се регулират от законодателни актове на федералните власти и законите на съставните образувания на Руската федерация. В съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация органите на местното самоуправление имат право да въвеждат или премахват местни данъци и такси на територията на общината.

В тази курсова работа ще разгледаме по-отблизо федералните данъци.

Икономическата същност на данъците се характеризира с паричните отношения, които се развиват между държавата и юридическите и физическите лица, които имат определена цел - мобилизирането на парични средства на разположение на държавата. Данъците са набор от финансови отношения, свързани с формирането на държавни фондове за изпълнение на съответните функции. Следователно данъците възникват заедно със стоковото производство и с появата на държавата.

Също така икономическата същност на данъците се състои в изтеглянето от държавата в полза на обществото на определена част от брутния вътрешен продукт (БВП) под формата на задължителна вноска. Общият източник на първоначални данъчни удръжки, такси, мита и други плащания (национален доход), независимо от обекта на данъчно облагане, е БВП, който формира първичния паричен доход на участниците в общественото производство и държавата: заплати на работниците, печалби на предприятия и централизирани държавни доходи.

Данъците са обективно необходими като основен източник за попълване на бюджетите на всички нива. Средствата, получени от събирането на данъци, участват във финансирането на държавните програми, предвидени в законите за бюджета за съответната година.

С помощта на данъците се извършва разпределението и преразпределението на БВП, в т.ч социална защитаи осигуряване на населението.

Укриването на данъци, като престъпление, класифицирано като икономическо, нанася значителни щети на държавната икономика като цяло или на отделни нейни сектори, както и предприемаческа дейност. Сред най-значимите негативни последициукриване на данъци, трябва да се подчертае следното:

· недостигът на данъчни приходи в хазната намалява приходната част на държавния бюджет и увеличава неговия дефицит;

· има изкривяване на ценовите отношения, неплащане от отделни предприятия данъчни задължениянапълно поставя стопанските субекти в неравностойно положение и изкривява истинската картина на пазарната конкуренция;

· принципът на социалната справедливост е нарушен, данъчната тежест всъщност се прехвърля от фирмите, които не плащат, към фирмите, които спазват закона, поради засиления натиск върху тях от страна на данъчните власти.

Освен това те засягат капитала във всички етапи на неговото обръщение. Ако при изпълнението на своята фискална функция данъците оказват влияние само когато капиталът преминава от стокова форма в парична форма и обратно, тогава системата за данъчно регулиране засяга както производствения, така и потребителския етап. Това позволява на държавата да контролира масовото търсене и предлагане не само на стоки, но и на капитал, тъй като доходът е основата на търсенето на населението и крайният резултат от функционирането на капитала в производствената фаза.

Влиянието на данъците върху икономиката не е пряко, а косвено. Като инструменти за преразпределение на БВП те влияят с известно закъснение спрямо текущите тенденции, пропорции и темпове на икономически растеж. Принципът на данъчната обратна връзка може да бъде ефективен само ако навреме се вземат подходящи мерки за данъчно регулиране.

1.2 Характеристики на федералните данъци

Съставът на данъците, плащани от организацията, се определя от Закона на Руската федерация „За основите на данъчната система в Руската федерация“. В съответствие с този закон от организацията се събират федерални, републикански и местни данъци.

Доходите на физически лица, получени от лизинг или друго използване на имущество, се облагат с данък върху доходите на физическите лица (NDFL) в съответствие с ал. 4 ал.1 чл. 208, чл. 209 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

В по-голямата част от доходите си лицата плащат данък върху доходите на физическите лица не самостоятелно, а чрез посредници (данъчни агенти). Данъчните агенти задължително са източници на доходи, които поради възложените им задължения удържат част от дохода, равна на данъка, за прехвърляне на държавата.

Следните се признават за данъчни агенти (клауза 1 от член 226 от Данъчния кодекс):

· руски организации;

· индивидуални предприемачи;

· нотариуси, които се занимават с частна практика;

· адвокати, които имат собствени кантори;

· отделни подразделения на чуждестранни организации в Руската федерация.

Федералните данъци включват: данък добавена стойност; акцизи върху отделни групии видове стоки; данък върху сделките с ценни книжа; мито; отчисления за възпроизводство на минерално-суровинната база; плащания за използване на природни ресурси; данък върху печалбата (дохода) на организацията; данък върху доходите на физическите лица; данъци, преведени в пътни фондове; гербов налог; Национален данък; такса за използване на името "Русия"; данък върху хазарта.

Основните федерални данъци включват:

·ДДС

акцизи;

· данък върху доходите на физическите лица;

· корпоративен данък;

· данък за добив на полезни изкопаеми;

воден данък;

· такси за ползване на обекти от животинския свят и за ползване на обекти на водни биологични ресурси;

· Национален данък.

Корпоративният подоходен данък е федерален пряк данък, наложен в Руската федерация в съответствие с глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Той играе важна роляпри формирането на приходната част на бюджета. След ДДС корпоративният подоходен данък е на второ място. Неговата роля е още по-значима при формирането на приходната база на консолидираните бюджети на съставните образувания на Руската федерация, където той заема първо място в техните източници на приходи.

Тъй като въпросният данък е пряк данък, т.е. засяга пряко икономическия потенциал на данъкоплатеца, то стават ясни действията и стремежите на държавата да въздейства активно върху развитието на икономиката именно чрез механизма на неговото прилагане.

Поради пряката връзка на този данък с размера на реалния доход, получен от данъкоплатеца чрез механизма за предоставяне или отмяна на облекчения и регулиране на данъчната ставка, държавата ограничава или стимулира тази или онази дейност, инвестиционната активност в различни сектори на икономиката. и региони. Значителна роля в регулирането на икономиката играе установената от държавата амортизационна политика, която е пряко свързана с данъчното облагане на корпоративните печалби.

Печалбата за целите на този данък обикновено се определя като доход от дейността на дружеството минус сумата на установените удръжки и отстъпки.

Данъкът се събира въз основа на данъчната декларация по пропорционални (по-рядко прогресивни) ставки.

Платци на данък общ доход са всички предприятия и организации, които са юридически лица съгласно руското законодателство и имат печалба от извършване на стопанска дейност в Русия.

Руското данъчно законодателство също включва чуждестранни организации, които извършват стопанска дейност в Русия чрез постоянни представителства (например бюро, офис, агенция) и получават доходи в Русия като данъкоплатци.

Платците, прехвърлени към специални режими на данъчно облагане (платци на единния данък върху условния доход, предприятия, използващи опростена система за данъчно облагане, платци на единния селскостопански данък), не са платци на данък върху дохода.

Водният данък е установен от гл. 25.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация и влезе в сила на 1 януари 2005 г. вместо съществуващата преди това такса за използване на водни тела. Платците на водния данък са организации и физически лица, занимаващи се със специално и (или) специално използване на водата в съответствие с руското законодателство.

Използване на водни тела без използване на съоръжения, технически средстваи устройства (общо водоползване) могат да се извършват от граждани и юридически лица без получаване на лиценз за водоползване. Използването на водни обекти с помощта на съоръжения, технически средства и устройства (ако има лиценз) се признава за специално използване на водата.

За платци на воден данък не се признават организации и лица, които използват вода въз основа на споразумения или решения за предоставяне на водни тела за ползване, сключени и приети след влизането в сила на Кодекса за водите на Русия. За използването на воден обект се начислява такса въз основа на споразумение (член 20 от Кодекса за водите на Руската федерация). Решението за предоставяне на воден обект за ползване може да бъде взето от правителството на Руската федерация, изпълнителните органи на държавната власт или органите на местното самоуправление (член 21 от ГК на Руската федерация), които също имат правомощието да определят такси за ползване на водни тела. Следователно в чл. 333.8 от Данъчния кодекс на Руската федерация уточнява, че организациите и лицата, които използват водни обекти въз основа на споразумения (решения), сключени (приети) след 1 януари 2007 г., не плащат воден данък.

Следните видове водоползване подлежат на облагане с водна такса:

· водовземане от водни тела;

· използване на водни площи, с изключение на рафтинг на дървен материал в салове и чували;

· използване на водни обекти без водовземане за хидроенергийни цели;

· използване на водни обекти с цел рафтинг на дървесина в салове и кесии.

Платци на данък върху добавената стойност са юридически лица, индивидуални предприемачи, както и лица, признати за данъкоплатци на данък върху добавената стойност във връзка с движението на стоки през митническата граница на Руската федерация, определени в съответствие с Митническия кодекс на Руската федерация. .

Предприятията имат право на освобождаване в съответствие с член 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при условие че за трите предходни последователни календарни месеца сумата на приходите от продажбата на стоки (работа, услуги) на тези предприятия, без ДДС и данък върху продажбите, не надвишава общо два милиона рубли. В този случай размерът на приходите от продажба на стоки (работа, услуги) се определя въз основа на целия оборот от продажбата на стоки (работа, услуги), както облагаеми, така и необлагаеми с ДДС.

Следва да се отбележи, че предприятията, продаващи акцизни стоки и акцизни минерални суровини, не подлежат на освобождаване.

Следните операции подлежат на облагане с ДДС съгласно член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

· продажба на стоки (работа, услуги) на територията на Руската федерация, включително продажба на обезпечение, прехвърляне на стоки по споразумение за предоставяне на обезщетение, както и прехвърляне на права на собственост;

· безвъзмездно прехвърляне на собственост върху стоки;

· прехвърляне на територията на Руската федерация на стоки (работи, услуги) за собствени нужди, разходите за които не се приемат за приспадане (включително чрез амортизационни отчисления) при изчисляване на данъка върху печалбата на организацията;

· извършване на СМР за собствена консумация;

· внос на стоки на митническата територия на Руската федерация.

3 Техники и методи за анализ на данъчните плащания

При извършване на данъчен анализ е възможно да се използва различни методии подходи икономически анализ, въз основа на структуриране, идентифициране на основната връзка, установяване на причинно-следствени връзки и взаимозависимости, обобщение (синтез) на установените резултати.

Методологията за провеждане на икономически анализ включва набор от специфични методи, техники и начини за извършване на технико-икономически анализ. Основните методи, използвани при анализа на корпоративните данъци, включват следното:

· неформални, които включват логически, субективни изследвания;

· фактология, включително проучване на всички публикувани, записани факти, характеризиращи финансово-икономическото състояние на предприятието;

· мониторинг, който е непрекъснато, систематично и подробно текущо наблюдение.

Алгоритъмът на организацията за наблюдение включва:

· експертно първоначално структуриране;

· определяне целта на мониторинга;

· избор на постоянни показатели (индикатори);

· събиране на информация;

· предварително формализиране на събраните материали;

· йерархично подреждане, филтриране и обработка на информацията;

· идентифициране на модели и устойчиви тенденции.

Логическото моделиране се използва за качествено описание на финансово-икономическото развитие на предприятието, докато на базата на икономически и математически модели се задават различни начални и гранични условия и се проиграват съответните опции, за да се получи желаният резултат.

Техническият анализ е насочен към извършване на подробен всеобхватен анализ на динамиката на отделните параметри и показатели на финансово-икономическата дейност на предприятието. Тя се основава на изграждането на диаграми и графики, изучаването на показатели и факторите, които ги определят.

Факторният анализ се основава на многомерно статично изследване на редица фактори, които имат както отрицателно, така и положително въздействие върху резултатите от финансовата и икономическата дейност на предприятието. Целта на този метод е да идентифицира най-важните факторикоито определят основните резултати от производствената и икономическата дейност на предприятието.

При извършване на икономически анализ е необходимо да се спазват определени принципи: достоверност на отразяването на реалното състояние: научна обоснованост; отразяване на конкретна цел; последователност; сложност; вариация; съгласуване на отделни елементи; отразяване на отрасловата и териториална специфика.

Основните методи за икономически анализ, които най-често се използват в практиката са:

· хоризонтален анализ, който ни позволява да идентифицираме динамиката на количествените явления и техните промени във времето;

· вертикален анализ, който ни позволява да идентифицираме промени в структурата на обекта или явлението, което се изследва.

Голямо значениев съвременните икономически условия се извършва анализ на данъците, свързани с печалбата.

В процеса на анализ е необходимо да се проучат факторите за промяна на размера на облагаемата печалба, размера на изплатените дивиденти и лихви и данъците върху печалбата. За анализ се използват нормативни актове за данъци и такси и данни от финансовите отчети на дружеството.

Обобщавайки горния материал, могат да се направят изводи в цялата теоретична част.

Данъчната система на Руската федерация е тристепенна, както по вид данъци, така и по ниво на управление (федерално, регионално, местно), всяко от които има свои собствени елементи:

· видове данъци (федерални, регионални, местни);

· законодателна рамка(федерални, регионални, местни);

· субекти на данъци - данъкоплатци (федерални, регионални, местни);

· власти (федерални, регионални, местни - общински).

Разпределението и консолидирането на данъците и таксите между териториалните образувания се извършва по споразумение между държавните органи и местните органи на управление и се одобрява от закони и законодателни актове: Данъчния кодекс на Руската федерация, Бюджетния кодекс на Руската федерация, Митниците Кодекс на Руската федерация, укази на правителството на Руската федерация, закони на съставните образувания на Руската федерация, резолюции ми местни представителни власти.

Като показатели и критерии за анализ на данъчното облагане и данъчната система можете да използвате принципите за организиране и изграждане на данъчна система и изискванията за данъчно облагане.

Общите методи за изчисляване на сумите на данъците позволяват, въз основа на първоначални данни, разумно да се изчислят сумите за плащане на всякакви видове данъци и такси и бързо да се анализират резултатите от изчисленията в интерес на разработването на предложения по данъчни въпроси.

2. Отчитане на разчети с бюджета на АД SAAZ

1 Организационно-икономическа характеристика на АО "СААЗ"

Откритото акционерно дружество "Скопински завод за автомобилни агрегати" е организирано на базата на едноименното предприятие, което възниква в началото на 50-60-те години на миналия век в периода на мащабно развитие на съветската индустрия и по-специално автомобилната индустрия. Между 1962 и 1966г Тук се произвеждат хидравлични лостови амортисьори за камиони ЗИЛ-151, ЗИЛ-164 и автобуси ЛАЗ-695, ЛИАЗ-158, както и спирачни кранове. Усвоявайки производството на телескопични амортисьори за автомобили ГАЗ-24 през 1968 г., заводът започва да се подготвя за сътрудничество с АвтоВАЗ и през 1970 г. произвежда първата партида амортисьори за автомобили ВАЗ-2101. След като заводът Скопински стана част от производствената асоциация AvtoVAZ, през 1973 г. започна широкото развитие на производството на тези автомобилни единици. Скопинският завод за автомобилни компоненти е регистриран като част от акционерното дружество АвтоВАЗ на 3 юни 1993 г.

В продължение на 40 години, благодарение на съвместното сътрудничество, SAAZ осъществява голяма работаза подготовката и организирането на масово производство на телескопични подпори, амортисьори, както и пневмохидравлични стопове за почти всички домашни леки автомобили: LADA PRIORA, LADA KALINA, Chevrolet Niva, VAZ-2108, VAZ-2110, VAZ 2123, VAZ 2101- 07, ГАЗ -3102, ГАЗела, УАЗ, ИЖ и Москвич. Усвоено е производството на телескопични стойки за новия автомобил LADA GRANTA. Заводът използва голямо разнообразие от технологични процеси, като щамповане, шлайфане, струговане, термична обработка, заваряване, фрезоване, галванопластика, монтаж, боядисване, опаковане и др.

АД "СААЗ" има висока степен на автономност и собствени инженерни съоръжения: котелно помещение, станции (компресорна, неутрализационна, деферизираща, азотна, помпена), товаро-разтоварна зона с портален кран, пречиствателни съоръжения, склад за мазут с помпена станция, водопомпена станция, артилерийски кладенци с помпени станции станции, пречиствателни съоръжения и др.

Структурата на предприятието включва: служба за проектиране, отдел за лабораторни изследвания, служба за качество, отдел за планиране и координиране на проекти, метрологична служба, отдел логистика, отдел главен механик, отдел дизайн и технологии и др.

За да намали разходите за подготовка на производството, SAAZ OJSC организира и развива собствена индустрия за металорежещи машини.

Производственият процес се управлява по линейна схема (директор - началник цех - бригадир), а функционалните звена осигуряват методическа помощ, подготвя информация, решава различни управленски задачи за съответните преки ръководители.

Основно производство структурна единицаВ завода има цех, ръководен от началник цех, който е пряко подчинен на директора.

Апаратът за управление на цеха разполага с всички необходими служби за оперативно управление на производството и решаване на проблемите на организацията на труда и заплатите, технологичната подготовка на производството, отчитането на произведените продукти и контрола върху тяхното качество.

Прякото управление на производството се осъществява чрез старши бригадири, началници на смени, ръководители на участъци, бригадири и бригадири.

В съответствие с устава на JSC SAAZ, основните дейности на предприятието са:

· ремонт технологично оборудване, инструменти и оборудване;

· придобиване на стандартизирано оборудване;

· информационни и консултантски услуги;

· извършване на операции по износ и внос на стоки за промишлено-техническо и потребителско потребление и услуги;

· външноикономическа дейност;

· изкупуване и преработка на цветни, черни метали, техните сплави и скрап;

· износ на цветни и черни метали и др. [Приложение 1]

Днес JSC SAAZ е най-големият руски производител на оригинални амортисьори, амортисьори и газови амортисьори в Русия. В момента годишното производство на подпори, амортисьори и стопове е повече от 8 милиона единици продукти, като същевременно нивото на дефектните продукти в доставките достига 50 PRM. Според статистиката, повече от 70% от амортисьорите, използвани в местните леки автомобили в Русия и страните от ОНД днес, се произвеждат от SAAZ OJSC.

Уставният капитал на дружеството се състои от номиналната стойност на акциите на дружеството, придобити от акционерите.

Уставният капитал на дружеството определя минималния размер на имуществото на дружеството, гарантиращ интересите на неговите кредитори, и възлиза на 417 575 598 рубли.

Дружеството е пуснало обикновени поименни акции със същата номинална стойност от 1 рубла всяка в размер на 417 575 598 броя за общо количество по номинална стойност.

Компанията обявява, в допълнение към акциите в обращение, 279 1365 115 обикновени поименни акции с номинална стойност 279 1365 115 рубли.

Решението за увеличаване на уставния капитал на дружеството чрез емитиране на допълнителни акции се взема от общото събрание на акционерите на дружеството.

Допълнителни акции могат да се поставят от дружеството само в рамките на броя на разрешените акции, установен от устава (хартата) на дружеството.

Сега ще анализираме основните финансови показатели на SAAZ OJSC въз основа на отчета за финансовите резултати (Приложение), отразен в таблица 1.

Таблица 1. Основни финансови показатели на JSC SAAZ, хиляди рубли.

Показатели20112012 Темп на нарастване на разходите хил. r.%Приходи3 046 8123 195 228148 4164.9Разходи за продажби2 562 6572 691 899129 2424.8Печалба от продажби139 978147 6707 6295.5Печалба преди данъци63 993128 79364 800Нетна печалба4 2 680107 33764657

Реалният обем на продадената продукция за 2012 г. възлиза на 3 156 676 тр., което е 147 827 тр. (4,9%) повече от миналата година.

Възвръщаемостта на продажбите за 2012 г. е на ниво от 4,6%, което съответства на нивото от предходната година. Рентабилността не се е променила, което е следствие от съответствието на темповете на нарастване на разходите, в т.ч. цени на материали, енергия, увеличение на заплатите, ставки на заплатите, темпове на растеж на готовата продукция.

Равнището на доходите нараства с 4,9%. Делът на променливите разходи в себестойността за изминалата година възлиза на 74.7%, в т.ч. материали и компоненти 57.5%, което е с 1.1% по-малко от миналата година поради промени в структурата на продуктите и цените на материалите. Увеличението на постоянните разходи възлиза на 6675 хил. Рубли, а делът им в себестойността е намален от 24,7% на 23,9%. Печалбата от продажби възлиза на 147 670 хиляди рубли, което е по-високо от миналата година със 7 692 хиляди рубли. Нетната печалба в края на годината възлиза на 107 337 хиляди рубли. В момента фирмата е внедрила международна системауправление на качеството ISO/TU 16949:2009. От дълго време заводът провежда политика за подпомагане на обучението на студенти и наемането им в предприятието.

2.2 Процедура за изготвяне на данъчни отчети

Ако данъкоплатец (данъчен агент) не представи на данъчните органи документи и (или) друга информация, предвидена в Данъчния кодекс на Руската федерация и други законодателни актове за данъци и такси, в определения срок, води до глоба от 50 рубли за всеки непредаден документ.

Непредоставяне на информация за данъкоплатеца на данъчния орган, изразяващо се в отказ на организацията да предостави документите, които притежава, предвидени в Данъчния кодекс на Руската федерация, с информация за данъкоплатеца по искане на данъчния орган, както и друго укриване от предоставяне на такива документи или предоставяне на документи със съзнателно невярна информация, ако такова действие не съдържа признаци на нарушение на законодателството за данъците и таксите, предвидено в член 135.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, води до глоба от пет хиляди рубли.

Данъчна отчетносте неразделна част от данъчния контрол. Съгласно чл. 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъкоплатците са длъжни да представят на данъчния орган по мястото на регистрация по установения начин данъчни декларации за данъците, които са длъжни да платят, ако такова задължение е предвидено от законодателството за данъците и таксите.

Данъчната декларация се подава до данъчния орган на хартиен или електронен носител. Формулярите за данъчни декларации трябва да се предоставят безплатно от данъчните власти. Процедурата за подаване на данъчна декларация в електронна форма се определя от Министерството на данъците на Руската федерация.

Данъчната декларация може да бъде подадена от данъкоплатеца до данъчния орган лично или чрез негов представител, изпратена по пощата със списък с прикачени файлове или предадена по телекомуникационни канали.

Данъчната декларация се подава с посочване на единен идентификационен номер за всички данъци.

Данъчната декларация се подава в сроковете, установени от законодателството за данъците и таксите, нарушението на които води до данъчна отговорност в съответствие с чл. 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация, събиране на глоба в размер на 5 процента от размера на дължимия данък (доплащане) въз основа на тази декларация за всеки пълен или частичен месец от деня, определен за нейното подаване , но не повече от 30 процента от определената сума и не по-малко от 100 рубли. Ако данъкоплатецът не подаде данъчна декларация до данъчния орган повече от 180 дни след изтичане на срока, определен от данъчното законодателство за подаване на такава декларация, води до събиране на глоба в размер на 30 процента от размер на дължимия данък въз основа на тази декларация и 10 на сто от размера на дължимия данък въз основа на тази декларация за всеки пълен или непълен месец, считано от 181-ия ден.

Формулярите за данъчни декларации и процедурата за попълването им са одобрени от Министерството на финансите на Руската федерация (клауза 7, изменена с Федерален закон № 58-FZ от 29 юни 2004 г.).

Тези правила не се прилагат за декларирането на стоки, превозвани през митническата граница на Руската федерация.

Ред за попълване и срокове за подаване на данъчни декларации. Попълване на титулни страници на декларации.

Понастоящем повечето корични листове за данъчни декларации са стандартизирани. Всеки от тях съдържа полета:

·тип на документа;

· данъчен (отчетен) период;

· наименование и код на данъчния орган;

· име на организацията или фамилия, собствено име, бащино име на индивидуален предприемач;

· основен държавен регистрационен номер.

Изчисляване на корпоративния подоходен данък. Общата сума на приходите от продажби е 3200746398 рубли. Нереализирани приходи - 58837208 рубли, разходи, намаляващи размера на приходите от продажби - 3042822840 рубли, неоперативни разходи - 61552515 рубли, загуби - 0 рубли. Обща печалба - 155208251 rub.

Сега нека изчислим размера на дължимия данък върху дохода. Данъчната основа за изчисляване на данъка е 155 208 251 рубли, данъчната ставка е 20%. Въз основа на показателите размерът на данъка върху дохода е 31 041 650 рубли. [Приложение 5]

Изчисляване на размера на дължимата водна такса. Лимит на водоползване - 219 хил. куб.м. м. Обемът на отнетата вода от водния обект е 83,282 хил. куб.м. м. Данъчна ставка: при теглене в рамките на установения лимит - 360; при събиране над установения лимит - 1800. Размерът на дължимия данък е 29982 рубли. [Приложение 6]

Изчисляване на данък добавена стойност. Размерът на данъка, представен на данъкоплатеца при придобиване на територията на Руската федерация, е 106 772 340 рубли. Размерът на данъка, представен на данъкоплатеца - купувачът при прехвърляне на сумата на плащането, частично плащане за предстоящи доставки на стоки - 2 418 689 рубли. Размерът на данъка, изчислен при извършване на строителни и монтажни работи за собствена консумация, подлежащ на приспадане - 272 044 рубли. Размерът на данъка, платен от данъкоплатеца при внос на стоки на митническата територия на Руската федерация, подлежащ на приспадане, е общо 1 195 250 рубли. Размерът на данъка, изчислен от продавача от сумите за плащане, частично плащане, подлежащ на приспадане от продавача от датата на изпращане на съответните стоки - 35 717 рубли. Общата сума на ДДС, подлежаща на приспадане, е 110 694 040 рубли. Общата сума на ДДС, изчислена за плащане към бюджета по този раздел, е 60 763 413 рубли. [Приложение 7]

2.3 Организация на отчитането на сетълментите с бюджета за данъци и такси на OJSC "SAAZ"

Отчитането на разплащанията на организацията с бюджета за данъци и такси се води по сметка 68 „Изчисления за данъци и такси“.

Общите правила за данъчно облагане на всички данъци, както и санкциите за тяхното неправилно прилагане или неприлагане, са установени от Данъчния кодекс на Руската федерация.

В съответствие с данъчното законодателство (членове 1, 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация) данъчната система се състои от набор от следните данъци и такси:

· федерални данъци и такси;

· регионални данъци и такси;

· местни данъци и такси.

Аналитичното счетоводно отчитане на сметка 68 „Разчети за данъци и такси” се извършва по видове данъци.

Начисляването на дължимите данъци и такси в съответствие с данъчните декларации (изчисления) на организацията за плащане към бюджета се отразява в кредита на съответните подсметки на сметка 68 и може да се извърши за сметка на:

· Производствени разходи (разходи за продажба). Например поземлен данък, транспортен данък. В счетоводството е записано следното:

D 20 K 68 - 318 950

· Финансови резултати на организацията. Воден данък.

В счетоводството е записано следното:

D 91 K 68 - 29 982

Дължимият за внасяне в бюджета корпоративен данък се отразява в счетоводните регистри, както следва:

D 99 K 68 - 4 506 422

· Изплатени доходи на физически и юридически лица - данък върху доходите на физическите лица, ДДС и данък върху доходите, платени от средства, прехвърлени на чуждестранни юридически лица. Такива данъци се отразяват в дебита на сетълмент сметки.

D 70 K 68 - 66 129 521

Нека разгледаме счетоводната процедура за някои видове данъци и такси, плащани от SAAZ OJSC.

Данъчното облагане се извършва при следните данъчни ставки: 0%, 10%, 18% (и до 2004 г. - 20%). В случаите, когато в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация размерът на данъка трябва да се определи чрез метода на изчисление, данъчната ставка се определя като процент от данъчната ставка (10% или 18%) към данъчната основа. , взето за 100 и увеличено със съответната данъчна ставка.

Счетоводното отчитане на данъка върху добавената стойност се извършва по активна сметка 19 „Данък върху добавената стойност върху придобитите стойности” (подсметки по вид стойност) и активно-пасивна сметка 68 „Разчети за данъци и такси” (подсметка „Разчети за стойност добавен данък“).

Графа 19 има следната структура:

Сметка 19 Дебит Кредит 1. Салдо от ДДС върху придобитите материални активи2. ДДС върху придобитите материални активи3. ДДС върху материални активи, отписан като производствени разходи или за разчети с бюджета4. Баланс на ДДС върху закупените материални активи

Сметка 68 има следната структура:

Сметка 68 Дебит Кредит Салдо на бюджетния дълг към предприятието за ДДС Салдо на дълга на предприятието към бюджета за ДДС Прихващане на ДДС, платен върху придобити материални активи на доставчика Начисляване на дълга на предприятието за ДДС Салдо на дълга на предприятието към бюджета за ДДС Баланс на задължението на предприятието към бюджета за ДДС

Организацията плаща авансови плащания на данъка върху дохода в бюджета през тримесечието, определен въз основа на прогнозния размер на печалбата за данъчния период и данъчната ставка. Преди началото на тримесечието организациите представят удостоверения на данъчните власти относно очакваните суми на данък върху дохода. Плащането на авансовите вноски в бюджета се извършва не по-късно от 15-то число на всеки месец на равни дялове в размер на една трета от тримесечния размер на данъка.

Сумите на данъка върху дохода и допълнителните плащания за тримесечните изчисления се внасят в бюджета в рамките на пет дни от деня, определен за представяне на счетоводния отчет за тримесечието, а за годишните изчисления - в рамките на десет дни от деня, определен за представяне на отчета. счетоводен отчет за изминалата година.

Нека изчислим данъка върху доходите за 2012 г., като използваме примера на организацията OJSC SAAZ.

Печалбата преди данъци е 155 208 251 рубли.

В региона, в който е регистриран SAAZ OJSC, данъчната ставка към бюджета на съставния субект на Руската федерация е 18%, към федералния бюджет 2%. В края на годината размерът на дължимия данък е:

· Към бюджета на съставния субект на Руската федерация - 155 208 251 * 0,18 = 27 937 485 (рубли).

· Към федералния бюджет - 155 208 251 * 0,02 = 3 104 165 (рубли)

Общо трябва да платите 27 937 485 + 3 104 165 = 31 041 650 (rub.)

Размерът на данъка върху водата се изчислява от данъкоплатеца самостоятелно в края на всеки данъчен период като произведение от данъчната основа и съответната данъчна ставка. След това данъкоплатецът събира всички суми за всеки облагаем обект, за да получи общата сума на водния данък, която се заплаща по местонахождението на водния обект не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ изтеклия данъчен период. Трябва да се има предвид, че ако дадено водно тяло се намира на територията на няколко съставни образувания на Руската федерация, данъкът се плаща за тези обекти отделно по местонахождението на всеки.

Данъчната декларация се подава до данъчния орган по местонахождението на водния обект. От това следва, че данъкоплатецът-водоползвател трябва да се регистрира за данъчни цели не само по мястото на регистрацията си, но и по местонахождението на водния обект. Регистрацията се извършва след като водоползвателят получи лицензия за водоползване от лицензиращия орган по местонахождението на водния обект. Водният данък е федерален данък и се кредитира изцяло във федералния бюджет. Федералната данъчна служба се признава за администратор. Водният данък, както вече беше отбелязано, се събира само когато се извършва специално и специално водоползване.

Нека изчислим размера на водния данък, като използваме примера на SAAZ OJSC. За данъчния период е определен лимит на водовземане за производствени нужди - 219 000 хил. куб.м. м. Реалното водовземане през данъчния период е равно на 83,282 хил. куб.м. м, включително надлимит - 0 хил. куб.м. м. Данъчната ставка, установена в рамките на ограниченията за използване на вода, е 360 рубли.

За обема на приема на вода, надвишаващ лимита, се прилага ставка от 1800 рубли.

Следователно размерът на дължимия данък е:

282*360+0*1800=29 982 (руб.)

3. Анализ на данъчните плащания

1 Анализ на структурата и динамиката на данъчните плащания

Основният вид държавни приходи са данъчните приходи и подобни задължителни плащания и такси, тъй като те осигуряват най-голямата част от паричните постъпления в бюджетите на всички нива.

В съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация данъкът е задължително, индивидуално безвъзмездно плащане, наложено от организации и лица под формата на отчуждаване на средства, принадлежащи им по право на собственост, икономическо управление или оперативно управление с цел финансови подкрепа за дейността на държавата и (или) общините.

За да се анализира структурата и динамиката на данъчните плащания на предприятието, е необходимо да се определи в какъв данъчен режим се намира предприятието и въз основа на това и характеристиките на неговата дейност да се определи какви данъци плаща предприятието. АД "СААЗ" се прилага обща системаданъчно облагане и плаща следните данъци: данък добавена стойност, данък вода, данък общ доход и др. Нека съставим структурата и динамиката на данъчните плащания и ги представим в табл. 2

Таблица 2 - Анализ на състава и динамиката на данъчните плащания на АД SAAZ

Показател 2011 2012 Темп на растеж, % Сума, руб.% Сума, руб.% Данък върху добавената стойност 104 149 24076.04110 694 04078.08106.28 Данък вода 35 7520.0329 8920.02217.37 Данък върху дохода 32 771 2602 3.9 331 041 65021.989.27 Общо136 956 252100141 765 582100412.92

Анализирайки таблица 2, можем да кажем, че през 2011 г. и 2012 г. най-голяма е сумата от ДДС, а най-малка от такса вода. Ако през 2012 г. сумата за ДДС и данък вода се увеличава, то сумата за данък общ доход намалява. Най-висок темп на растеж се наблюдава при данък вода, най-нисък при данък общ доход.

Структурата на данъците и плащанията се анализира на първо място чрез изчисляване на дела на всяка група данъци в общия им размер.

Анализът на структурата ни позволява да идентифицираме данъците и плащанията, които заемат най-голям дял в общия им размер; анализът на динамиката ни позволява да видим тенденциите в промените в размера на начислените данъци във времето. Въз основа на резултатите от този анализ се анализират факторите за промени в данъците и плащанията и се вземат решения за необходимостта от оптимизиране на данъчното облагане. Нека разгледаме общата структура на данъчните плащания на SAAZ OJSC в таблица 3.

Таблица 3 - Обща структура на данъчните плащания на JSC "SAAZ"

Показател 2011 2012 Промяна, %, 2012/2011 Хиляди. r.% хиляди RUR%ДДС104 149 24076,04110 694 04078,082,04 Данък вода35 7520,0329 8920,02-0,01 Данък печалба32 771 26023,9331 041 65021,09-2,84 Общо136 956 252 10 0141 765 582100

IN обща структураот данъчните плащания най-голям дял заема ДДС (през 2011 г. той представлява 76,04% от данъците, през 2012 г. - 78,08%). За две години има тенденция ДДС да нараства с 2,04%. Най-малък е делът на данък вода и данък общ доход. За две години се наблюдава тенденция за намаляване на данъка вода и данъка върху доходите съответно с 0,01% и 2,81%.

Бюджетният дълг по данъци и такси е един от видовете кредитен дълг. Нека анализираме сметка 68 „Изчисляване на данъци и такси“ и да разберем дали предприятието JSC SAAZ е длъжник.

Сумата в началото на периода е равна на 7 103 759,38 рубли, което е дълг. От анализа на сметка 68 оборотът за периода на кредит е 687 178 310,91 рубли, оборотът за периода на дебит е 743 100 268,41 рубли. Салдо в края на периода - 63025710,88 рубли. Той е в дебит, което означава, че нашата компания все още е длъжник и дългът се е увеличил с 55 921 951,5 рубли.

2 Данъчна тежест

Данъчната тежест на ниво стопански субект се разбира като относителен показател, характеризиращ дела на начислените данъци в брутния доход, изчислен, като се вземат предвид изискванията на данъчното законодателство за формирането на различни данъчни елементи. Тежестта на данъчното облагане отчита не само данъчната тежест, но и други косвени фактори, които намаляват или увеличават данъчната тежест.

В съвременната икономическа литература съществува мнението, че за разбиране на данъчното бреме най-подходяща е базата на макроравнище - брутният вътрешен продукт, на ниво фирма - добавената стойност. На практика има такова нещо като пълна данъчна ставка. Трябва да се разбира като параметър, характеризиращ данъчната тежест върху дадена компания или тежестта на нейната данъчна тежест, изчислена като съотношението на данъчните плащания, дължащи се на добавената стойност или брутния вътрешен продукт. Въз основа на размера на тази ставка обикновено се правят следните препоръки за избор на метод за плащане на данък:

) ако пълната данъчна ставка е 10-15%, тогава се използва стандартният метод;

) ако пълната данъчна ставка е 20-35%, тогава - пасивни елементи на данъчното планиране, без специални програми;

) ако пълната данъчна ставка е 40-50%, тогава се използва активно данъчно планиране, обикновено провеждане на данъчни проверки и наемане на данъчни консултанти.

Въз основа на факта, че в съвременните условия нивото на освобождаване от данъци в повечето страни не надвишава 40%, е препоръчително бизнес субектите да прибягват до данъчно планиране на всяко ниво на тези освобождавания, тъй като това им позволява да повишат финансовата стабилност на предприятия, намаляване на санкциите и евентуални данъчни задължения на ръководството.

Прилаганите методи за определяне на данъчната тежест се различават по правило само в две основни области:

според структурата на данъците, включени в изчислението при определяне на данъчната тежест;

по показателя, с който се съпоставят платените данъци.

Стопанските субекти изчисляват този показател, като използват различни методи, повечето от които не са без недостатъци. И това трябва да се вземе предвид при избора на конкретен показател, използван при анализа на дейността на предприятието. Най-широко използвани са следните седем метода за изчисляване на данъчната тежест: 1) М. Крейнина, 2) А. Кадушина и Н. Михайлова, 3) М. Литвин, 4) Т. Островенко Бележка под линия 3, 5) А. Загородний и А. Елисеев, 6) Е. Кирова, 7) А. Чудакова. Нека разгледаме някои от споменатите техники по-подробно.

Където B е приходите от продажби на продукти (работи, услуги), с изключение на косвени данъци;

R - производствените разходи за продадени продукти (работи, услуги), с изключение на косвени данъци;

PE е нетната печалба, оставаща на разположение на стопански субект след плащане на данъци.

Използвайки този метод, ще изчислим данъчната тежест на SAAZ OJSC.

От горната формула обаче не става ясно какво точно е включено в производствените разходи на продадените продукти (работи, услуги). Ако този показател се основава на счетоводни данни, тогава разходите, които не са включени в производствената себестойност на продуктите (например административни разходи и разходи за продажби), ще попаднат в числителя на формулата и по този начин ще изкривят тенденцията на въздействието на данъчните плащания върху печалбата на предприятието. Ако показателят за производствените разходи включва пълния размер на разходите, включително административни, продажби и други разходи, тогава той ще включва и преки данъци, с изключение на данъка върху дохода. В резултат на това при изчисляване на показателя за данъчна тежест ще бъдат взети предвид само косвените данъци и данъка върху дохода, а това е неправилно.

По този начин, когато се използва тази методология, трябва да се има предвид, че себестойността на продукцията трябва да включва всички разходи, включително административни, продажби и други, с изключение на данъчни плащания.

В този случай формула 1 може да бъде представена по следния начин:

където Ntot е общата сума на данъците.

Методика на А. Кадушин и Н. Михайлова

Тази методология включва изчисляване на размера на данъчните плащания въз основа на процента на дела на добавената стойност в брутния приход (Ko), дела на разходите за труд в добавената стойност (Kzp) и дела на амортизационните такси в добавената стойност (Kam).

Делът на добавената стойност в приходите се определя по формулата:

където Ко е делът на добавената стойност;

DSa - размерът на добавената стойност, включително амортизацията;

Вв - сумата на брутните приходи от продажбата на продукти (работи, услуги), включително ДДС.

Неправилно е обаче амортизационните разходи да се включват в добавената стойност, тъй като те представляват сумата на разходите, направени от предприятието за придобиване на дълготрайни активи от доставчици, и се отнасят до добавената стойност, създадена от производителя, а не от купувача.

Делът на разходите за труд в добавената стойност се изчислява, както следва:

където Кзп е делът на разходите за труд в добавената стойност;

Заплата - размерът на разходите за труд, включително начислените заплати.

Техниката на М. Литвин

Съгласно тази методика данъчната тежест се определя по формулата:

където NBl е данъчната тежест;

Изток - сумата на източника на плащане на данъка.

В общия размер на данъците М.И. Литвин предлага да се включат всички данъци, плащани от предприятието, включително данък върху доходите на физическите лица. Като източници на данъчно плащане той включва приходите от продажби на продукцията, печалбата в процес на формиране, печалбата в процеса на разпределение, доходите на служителите и др.

Този подход обаче не може да се нарече правилен, тъй като крайният източник на плащане на всички данъчни плащания е добавената стойност, създадена от предприятието.

По отношение на данъка върху доходите на физическите лица предприятието действа само като данъчен агент и се плаща от дохода на служителя. Следователно е неправилно да се класифицира като данъчно плащане на предприятие. В същото време, в ситуация, в която предприятието се договаря със служител за възнаграждение въз основа на размера на заплатата без удръжки (нетна заплата) и поема разходите за плащане на удържания, източникът на плащане на данъка върху доходите на физическите лица също е добавената стойност на предприятието.

Методика на Е. Кирова

Авторът на тази методика предлага да се определи данъчната тежест на предприятието въз основа на абсолютни и относителни показатели. Абсолютният показател за данъчната тежест е размерът на данъците и таксите, подлежащи на прехвърляне към бюджетите и държавните доверителни фондове. Относителният показател на данъчната тежест се изчислява на база показателя добавена стойност, който се определя по формулата:

където Z - разходи за труд (UAH. );

Единната социална вноска е единна социална вноска, начислена върху трудовите възнаграждения.

Е. А. Кирова изчислява относителната данъчна тежест (тежест), както следва:

) определя нивото на данъчна тежест в отделно предприятие;

) сравнете показателя за данъчната тежест на предприятието с подобни показатели на други предприятия, разположени в различни икономически условия;

) определя максималната и средната стойност на данъчната тежест на предприятието в зависимост от финансовите резултати и избраната данъчна система.

Трябва да се отбележи, че в момента Руската федерация не е разработила общоприета методология за изчисляване на данъчната тежест на предприятията.

· елементи на договорни и счетоводни политики за данъчни цели;

· обезщетения и изключения;

· основните насоки на развитие на бюджетната, данъчната и инвестиционната политика на държавата, засягащи пряко елементите на данъците;

· получаване на бюджетни заеми, инвестиционни данъчни кредити, данъчни кредити, разсрочени планове и отсрочки по данъци и такси.

Необходимо е да се разгледат подходите, използвани в икономическата литература, за да се определи съдържанието и да се обоснове методологията за изчисляване на данъчната тежест, както и да се разгледат основните фактори, влияещи върху нивото на данъчната тежест.

Сравнителният анализ показва, че в съвременната литература няма консенсусотносно списъка на данъците и таксите, които трябва да бъдат включени при изчисляването на данъчната тежест. Най-спорните въпроси са отчитането в данъчни показатели на такива данъци, за плащането на които предприятието е само данъчен агент (данък върху доходите на физическите лица и косвени данъци).

От основно значение е да се реши въпросът за определяне на базата, с която да се сравнява размерът на данъците, начислени или платени от стопански субект при изчисляване на данъчната тежест. Като такъв показател в икономическата литература се предлага следното:

· печалба;

· добавената стойност;

приходи;

· В икономическата литература има предложения данъчната тежест да се определя спрямо пазарната стойност на даден бизнес.

Сложността на създаването на единен подход се увеличава поради

фактът, че във всяка данъчна система има няколко варианта (режими) на данъчно облагане в зависимост от условията и естеството на дейността на предприятието, по-специално от различни индустрии, мащаб на дейност, организационни и правни форми и др. Данъчната тежест на предприятието зависи от много фактори, които включват видове икономическа дейност и форми на нейното осъществяване, данъчен режим, организационна и правна форма на предприятието, характеристики на данъчното и счетоводно отчитане, залегнали в счетоводна политикапредприятие. Всеки фактор има вариантни стойности, чийто избор зависи от законово установени ограничения. Всеки вариант на данъчно облагане се характеризира със съответен списък от задължителни плащания към бюджетната система.

3 Подобряване на данъчната система

Нито един от проблемите на прехода към пазарни отношения в руската икономика не е толкова сложен и объркващ, колкото проблемът с данъчните отношения. Той е свързан с формирането на финансови ресурси на различни нива, засяга икономическите интереси на всички данъкоплатци, зависи от социално-икономическите цели, които обществото си поставя, и определя характера на взаимоотношенията между държавата и всички икономически субекти. В същото време формирането на руската данъчна система беше усложнено от последиците от командно-административната система за управление. Формирането на пазарни отношения в Русия диктува необходимостта от преход към цивилизована данъчна система. Изучавайки модели на данъчни системи в страни с развита пазарна икономика, Русия не копира сляпо този опит, а взема предвид историческите характеристики на страната и формира данъчна система в тясна връзка с всички радикални промени в икономиката.

Както знаете, данъците са най-важният източник на държавни приходи. Също така тяхното формиране определя колко добре ще се развива обществото в страната и колко комфортно ще се чувства всеки гражданин поотделно.

Състоянието на данъчната система е тясно свързано с теоретичната част, която включва понятия като: данъчно облагане и неговите принципи, данъчен правен режим, данъчна система и нейните компоненти и др. Това обяснява защо регулаторната рамка има толкова голямо влияние в област на данъците и данъчното облагане с пряко регулиране на данъчните отношения.

Основният недостатък на настоящата данъчна система е, че финансовото и правно регулиране и неговото усъвършенстване се основават на преориентирането на данъчната система главно към преките данъци, данъците върху потреблението, както и засилването на данъчния натиск върху физическите лица, въпреки всички недостатъци на система за облагане на доходите.

В тази област имаше и все още съществува проблем като факта, че представителните органи на Руската федерация, съставните единици на федерацията и общините не изучават научните заключения на експерти в областта на данъците и данъчното облагане на страната.

Така че законната данъчна система на Руската федерация се е развила само основни принципирегулиране на данъчната система, за да се осигури развитието на конституционните норми на Руската федерация.

На модерен етапприет и използван данък федерални закони, законите и подзаконовите актове не отговарят напълно на конституционните норми. В тази връзка е необходимо да се извърши анализ за хармонизиране на нормите на Конституцията на Руската федерация и данъчното регулиране и да се очертаят начини за тяхното разрешаване.

В момента данъчната система на Руската федерация изобщо не отговаря на нуждите на иновативно развитиедържави. В допълнение, той дори не стимулира развитието на такива региони като Сибир, Далечния изток и Забайкалия. Всичко това налага значителна реорганизация в данъчната система. счетоводно изчисление бюджетен данък

Очевиден недостатък на руската данъчна система е нестабилността на данъчното законодателство. Това се дължи на факта, че много често се правят изменения в Данъчния кодекс на Руската федерация и честотата на въвеждането им отдавна е превишила допустимо ниво. И този документ беше приет твърде прибързано, което не можеше да не се отрази на качеството: непоследователност и неяснота на формулировката, наличието на различни терминологични и лекционни грешки. Всичко това дава възможност на безскрупулните данъкоплатци да манипулират нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация по свое усмотрение.

Също така правителството на Руската федерация трябва да подобри елементите на данъците и таксите, като вземе предвид текущите промени в социално-икономическото развитие на страната.

За да се решат всички тези проблеми, е необходимо да се задействат възможно най-добре данъчните механизми. Всичко това ще ни позволи да трансформираме сегашната данъчна система. Това ще стимулира инвестициите в развитието на слабо населените региони, ще насърчи развитието на високотехнологични индустрии, ще мотивира научноизследователската и развойна дейност и ще гарантира развитието на малкия и среден бизнес.

За ефективното развитие на данъчната система в Руската федерация е необходимо да се разгледат следните начини за нейното подобряване:

· Предоставяне на правото на финансовите органи на Руската федерация да издават допълнителни правни актове по въпроси на данъчното регулиране, които трябва да бъдат конкретизирани и подробни, ако информацията, съдържаща се в други правни документи в областта на данъците и данъчното облагане, не е достатъчна;

· Предоставя на правителството на Руската федерация правото да издава допълнителни разпоредби по въпроси на данъчното регулиране, които не са засегнати или не са напълно засегнати от законодателството на Руската федерация в областта на данъците и данъчното облагане;

· Изменете разпоредбите на първа и втора част от Данъчния кодекс на Руската федерация, като ги допълните със специален данъчен режим, който ще съдържа преференциален режим за данъчно облагане на организации, които извършват иновативна дейност в областта на високите технологии. Това напълно ще освободи тези организации от плащане на ДДС за научноизследователска и развойна дейност, както и внедряване на резултати от научноизследователска и развойна дейност.

Освен това, за да се подобри данъчната система, следва да се преразгледат следните разпоредби на Данъчния кодекс на Руската федерация:

· В параграф 6 на чл. 108 от Данъчния кодекс на Руската федерация гласи, че абсолютно всеки данъкоплатец се счита за невинен в извършване на данъчно нарушение, докато вината му не бъде доказана по предписания начин в съответствие със законодателството в областта на данъците и данъчното облагане и не бъде пряко установена от съда. като вземе подходящо решение. В същото време, параграф 2, клауза 1, чл. 104 от Данъчния кодекс на Руската федерация одобрява законността на доброволното плащане на данъчна санкция от данъкоплатец извън съда. По този начин данъкоплатец, който е платил данъчна санкция, е подведен под отговорност от данъчните власти, въпреки факта, че не е виновен за извършване на това данъчно нарушение;

· В съответствие с параграф 2 на клауза 3 на чл. 94 от Данъчния кодекс на Руската федерация служителят на данъчния орган е длъжен да разясни на присъстващите при изземване на документи техните съществуващи права и задължения. От своя страна Кодексът не дефинира какви точно са тези права и задължения;

· В параграф 5 на чл. 101 от Данъчния кодекс на Руската федерация подчертава основанията за отмяна на решението на данъчния орган чрез съда. Тази формулировка е неправилна от правна гледна точка, тъй като съд с обща юрисдикция или арбитражен съд не може да отмени решение, взето от данъчния орган. Само решение, което противоречи на действащото законодателство, може да подлежи на обезсилване, а не на отмяна;

· В параграф 6 на чл. 94 от Данъчния кодекс на Руската федерация използва понятия като „изземване“ и „изземване“. Въпреки всичко това не се знае каква е разликата между тези понятия и дали изобщо съществува;

· В чл. 125 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява, че за нарушаване на процедурата за притежаване, използване и (или) разпореждане с имущество, което е под арест, лицето носи отговорност под формата на глоба в размер на 30 хиляди рубли. Но правото на собственост по никакъв начин не зависи от решението на данъчния и (или) митническия орган и може да бъде прекратено само ако правото на собственост бъде прекратено. Поради факта, че по никакъв начин не е възможно да се наруши редът на собственост, съответно е невъзможно да се търси отговорност от такъв недобросъвестен данъкоплатец;

· В алинея 1 на параграф 7 на чл. 95 от Данъчния кодекс на Руската федерация гласи, че проверяваното лице има право да отведе експерт, но в същото време не обяснява основанията, на които може да бъде направен такъв отвод, и не характеризира какви са последиците от такова предизвикателство ще бъде;

· Спорни са и разпоредбите на алинея 1, алинея 3 на чл. 112 и ал. 3 на чл. 114 от Данъчния кодекс на Руската федерация, според който данъчните власти могат по свое усмотрение да разширят списъка с обстоятелства, които биха смекчили отговорността и неизмеримо да намалят числената стойност на данъчните санкции. Всичко това по принцип не е насочено към защита на правата на данъкоплатеца, а всъщност към използването на тези мерки от данъчните служители за свои егоистични цели.

Впоследствие изпълнението на тези предложения за подобряване на данъчната система в Русия, с течение на времето ще се формира ефективна данъчна система и конкурентна икономика.

Заключение

Бюджетът е основното звено във формирането на публичните финанси. С помощта на бюджета се преразпределя националният доход, което създава възможност за маневриране в бройи целенасочено влияят върху темповете и нивото на развитие на общественото производство. Това дава възможност за провеждане на единна икономическа и финансова политика в цялата страна.

Икономическото състояние на предприятието, неговата устойчивост и стабилност зависят от резултатите от неговата маркетингова, търговска и финансова дейност. Ако производствените и финансовите планове се изпълняват успешно, това има положителен ефект върху финансовото състояние на предприятието. Напротив, в резултат на спад в производството и продажбите на продуктите се наблюдава увеличение на себестойността, намаляване на приходите и размера на печалбата и, като следствие, влошаване на финансовото състояние на предприятието и неговата платежоспособност. Следователно стабилното финансово състояние определя резултатите от дейността на предприятието, както и своевременното маркетингов анализсъстояние на предприятието.

Както се вижда от проучването, през 20011-2012 г. има увеличение на финансовото състояние на SAAZ OJSC.

По време на писането на тази курсова работа беше постигната поставената цел - отчитането на разплащанията с бюджета за федерални данъци беше разгледано на примера на SAAZ OJSC.

Въз основа на целта бяха изпълнени следните задачи:

· Разглеждат се същността и значението на данъците;

· Характеризират се основните данъци, плащани от организацията;

· Разгледана е процедурата за изготвяне на данъчна отчетност;

· беше извършен анализ на структурата и динамиката на данъците.

Списък на използваните източници

1.Адамов Н.А. Начини за оптимизиране на данъчната система // "Всичко за данъците", 2012 г., № 5.

.Беляков А.А. Данъчна оптимизация: модерен вид// Данъчен бюлетин, 2010, № 4.

.Бризгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Бризгалин В.В. Методи за данъчна оптимизация / изд. А.В. Бризгалина. - М .: Анализ-Прес, 2009.

.Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Данъци и данъчно облагане. Ростов. Феникс. 2009 г.

.Зикирова Е.С. Концепции за реформиране на предприятия // "Финансов бюлетин: финанси, данъци, застраховки, счетоводство", 2009 г., № 6.

.Кожинов В.Я. Счетоводство. Оценка на рентабилността на бизнес операциите. - М., 2011.

.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Счетоводство в организациите. - М., 2009.

.Кондраков Н.П. Счетоводство: Учебник. - М.: Инфра-М., 2005.

.Кошкина Т.Ю. Основното в оптимизирането на данъчното облагане // "Строителство: счетоводство и данъчно облагане", 2009 г.

.Kuzminykh A. Как да се „защитите“ от данък върху имуществото // Консултант, 2009. - № 5.

.Кутер М.И. Счетоводна теория. - М.: Финанси и статистика, 20010.

.Леонов Ю.В. Оптимизиране на данъка върху имуществото чрез лизингови договори // Главбух, 20010. - № 24.

.Миляков Н.В. Данъци и данъчно облагане: Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2009.

.Данъци и данъчно облагане / Изд. М.В. Романовски, О.В. Врублевская. - Санкт Петербург: Питър, 2011.

.Данъци: Учебник. надбавка. Под. изд. Д.Г. Боровинка. - 4-то издание, преработено. и допълнителни - М.: Финанси и статистика, 2010.

.Данъчно право / Ред. Пепеляева С.Г. - М.: ФБК-Прес, 2009.

.Данъчен кодекс на Руската федерация (TC RF).

.Пансков В.Г. Данъци и данъци в Руската федерация. - М.: MCFR, 2011.

.Пансков В.Г. Насоки, етапи и елементи на оптимизация на данъчната система // „Всичко за данъците“, 2009 г.

.Финансово счетоводство: Учебник / Изд. проф. В.Г. Гетман - М.: Финанси и статистика, 2010 г.

.Черник Д.Г. и др.. Данъци и данъчно облагане: Учеб. - М.: ИНФРА - М, 2010.

.Шилкин С.А. Всичко за данък върху доходите на служителите. - М.: Главбух, 2009.

.Юткина Т.Ф. Данъци и данъчно облагане. - М.: ИНФРА-М, 2011.

.Юткина Т.Ф. Данъци и данъчно облагане: учебник. 2-ро изд., преработено. и допълнителни - М.: ИНФРА-М, 2010.

Руската федерация има три нива на събиране на данъци: регионално, местно и федерално. Всеки вид данък има определени характеристики, но основното им разделение се извършва според мястото на разпространение. Таксите от федерален характер се събират в цяла Русия. Данъчният кодекс на Руската федерация определя реда и характеристиките на тяхното плащане. Днес ще говорим по-подробно за плащането на федерални данъци към хазната, техния списък и нюансите на изчисление.

Съгласно член 12 от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-нататък Данъчният кодекс на Руската федерация), федералните данъци са всички такси, събирани от данъчни субекти на цялата територия на нашата страна. Събраните по този начин пари отиват във федералния бюджет на Руската федерация и се изразходват ежегодно в полза на държавата с решение на Министерството на финансите.

Процедурата и характеристиките на плащането на федерални данъци се определят от един единствен законодателен акт - вече споменатия Данъчен кодекс. Всички разпоредби относно тези такси се регулират от основния данъчен нормативен документ. Същите регионални и местни данъци могат да се регулират от други законодателни актове, което е една от разликите между различните видове такси.

В основата си федералните данъци са най-високото ниво в руската данъчна система. Попълвайки едноименния бюджет, тези такси представляват неговия основен и най-важен пълнител. Специфичните свойства на федералните данъци, за разлика от други нива на данъчно облагане, са:

• Задължителният характер на тяхното плащане в хазната, изпълняван в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация (с изключение на някои видове такси, от които са освободени определени групи данъкоплатци).
• Пълен трансфер на събраните средства към федералния бюджет на страната (само няколко вида такси се разпределят в различен ред, например: разпределени между регионалния и федералния бюджет в съотношение „9 към 1“).
• Фиксиран и рядко променян списък.

Процедурата за плащане на федерални данъци е напълно определена от Данъчния кодекс на Руската федерация и зависи от техния конкретен вид. В други аспекти това ниво на данъчно облагане се прилага по стандартен начин за това разбиране и няма профилни характеристики.

Списък на текущите такси

Като цяло същността на федералните данъци е изключително проста. Всички те представляват такси към федералния бюджет на Руската федерация и са ясно регламентирани от Данъчния кодекс. Основният списък на тези данъци не се променя за дълъг период от време и е представен:

Както можете да видите, всички федерални данъци принадлежат към групата на стандартните бюджетни плащания. Повечето от тях са ясно обосновани в част 2 от Данъчния кодекс, така че е доста лесно да се разбере същността на плащането на такива такси и характеристиките на процеса. Достатъчно е да се обърнете към съответните разпоредби на основния данъчен акт в законодателството на Руската федерация.

Видове федерални данъци, техните ставки и обекти на облагане

Списъкът на федералните данъци е малък и има фиксирана форма. Въпреки това класификацията на тези такси е наистина широка. Основното разделение на федералните данъци се осъществява според обекта на облагане. В момента се начисляват такси за:

• доходи на данъкоплатците (доходи, индивидуални предприемачи и др.)
• факт на използване на държавна собственост (вода, подпочвени ресурси и др.)
• услуги, получени от субекти на данъчното право при работа с държавни агенции (при разглеждане на държавни задължения)
• продажби на стоки и услуги (акцизи, ДДС)

Федералните данъци са изключително гъвкава концепция. Процедурата за определянето му за всеки вид такса се определя от Данъчния кодекс на Руската федерация и зависи от много фактори. Следните видове данъци се определят с фиксирани ставки:

• ДДС – 0-18% (чл. 164)
• Данък върху доходите на физическите лица – 13, 30 и 35% (чл. 224)
• Събиране от печалбата на организациите - 20% (чл. 284)

За други федерални данъци данъчната ставка се определя за всеки субект поотделно. Често крайният тип залог се влияе от:

• статут и вид на данъкоплатеца
• разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация относно конкретна такса
• вид динамични показатели, които се вземат предвид при изчисляването на определен данък

Данъчната ставка е изключително широко определение, така че е доста трудно да се разгледа в контекста на тази статия. Ако трябва да разберете размера на таксите, трябва да се обърнете към съответните членове от Данъчния кодекс на Руската федерация, отбелязани по-рано.

По принцип най-важната информация за федералните данъци приключи. Тези такси са в основата на федералния бюджет на Руската федерация, тъй като ежегодно го пълнят с нови и нови инжекции. Надяваме се, че представеният материал е позволил на всички читатели на нашия ресурс да разберат същността на федералните данъци и характеристиките на този процес.

Напишете въпроса си във формата по-долу

Прочетете също:

• 
  
• 
  Разликата във формулата за данък върху имотите за физически лица...
• 
  Какви са плюсовете и минусите на опростената данъчна система, процедурата за преход, подаването...